企業(yè)非要素成本問題研究

文/楊富榮 宋烜懿

企業(yè)非要素成本問題研究

文/楊富榮 宋烜懿

在經(jīng)歷了近30多年的高速增長后，我國經(jīng)濟(jì)的增長速度開始出現(xiàn)調(diào)整，GDP由8～9%的年增長速度調(diào)減至當(dāng)前的6.5%左右的中高速。很多專家學(xué)者都在討論，當(dāng)前6.5%左右的發(fā)展速度是下行趨勢中必然經(jīng)過的一個(gè)點(diǎn)還是在未來一個(gè)時(shí)期將長期保持的一個(gè)區(qū)間？或者說,在什么情況下會(huì)是一個(gè)點(diǎn)，在什么情況下會(huì)是一個(gè)區(qū)間？

回答上述問題，關(guān)鍵在于要分析制約這一必然過程背后的規(guī)律性和機(jī)制，理清哪些因素的存在支撐了我國經(jīng)濟(jì)長達(dá)30年的高速增長，找到這些因素與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)聯(lián)性，因而通過精準(zhǔn)施政延緩這些因素的消減或用其他因素加以彌補(bǔ)，使目前6.5%左右的發(fā)展速度在未來一個(gè)階段能夠穩(wěn)定保持。找到這一規(guī)律性和機(jī)制需進(jìn)一步了解市場經(jīng)濟(jì)的核心機(jī)制。

市場經(jīng)濟(jì)的核心機(jī)制是成本競爭

市場競爭的核心是成本競爭。供給和需求是市場中最重。在市場競爭充分的情況下，需求是主導(dǎo)因素。假設(shè)需求無限大，市場機(jī)制就會(huì)自動(dòng)組織供給供應(yīng)，經(jīng)濟(jì)呈持續(xù)增長態(tài)勢;另一方面，特定的供給又是從無到有、從少到多的過程，許多因科技創(chuàng)新產(chǎn)生的產(chǎn)品供給往往又會(huì)引發(fā)新的需求，在市場機(jī)制的作用下，新的供給會(huì)快速增長，從而導(dǎo)致新一輪經(jīng)濟(jì)增長。

市場經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是競爭經(jīng)濟(jì)。創(chuàng)新產(chǎn)生的新供給在開始時(shí)往往具有巨大的利潤和發(fā)展空間，隨著新的競爭者的進(jìn)入，原先的市場需求日益變小，競爭會(huì)日趨激烈。人類進(jìn)入工業(yè)革命后，由于生產(chǎn)力的不斷提高，眾多市場主體參與某一需求市場的競爭成為常態(tài)。于是商品價(jià)格成為在激烈的市場競爭中取勝的重要因素（對(duì)同樣品質(zhì)的產(chǎn)品消費(fèi)者恒定購買價(jià)低者），成本又是價(jià)格的主要構(gòu)成因素，因此價(jià)格調(diào)節(jié)的核心就是成本的競爭。

傳統(tǒng)商品價(jià)格的高低主要由要素成本決定，即技術(shù)手段導(dǎo)致的原輔材料的物質(zhì)消耗、人口素質(zhì)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的勞動(dòng)力價(jià)格和環(huán)境容量導(dǎo)致的環(huán)保投入等決定。早期市場競爭的手段往往有以下幾種：一是通過技術(shù)或管理創(chuàng)新減少原輔材料的物質(zhì)消耗，從而減少生產(chǎn)成本，降低產(chǎn)品價(jià)格；二是通過壓低勞動(dòng)力價(jià)格或管理創(chuàng)新提高勞動(dòng)投入的產(chǎn)出率；三是盡可能少的進(jìn)行環(huán)保投入等等。從這個(gè)意義上講，早期市場競爭是純粹意義上的自由競爭，市場行為的調(diào)節(jié)完全由看不見的手操控。

從要素成本競爭到多元成本競爭是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)特征

要素成本是企業(yè)用于支付生產(chǎn)要素的成本。隨著生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，生產(chǎn)的社會(huì)性日益顯現(xiàn)，企業(yè)除了要支付要素成本外，還要支付一定規(guī)模的非要素成本，如各種稅收、附加、政府強(qiáng)制的保險(xiǎn)和其他事項(xiàng)等等，這些成本支出會(huì)對(duì)企業(yè)的競爭能力產(chǎn)生影響。非要素成本支出的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額往往由國家和地方政策決定，企業(yè)無法控制。

非要素成本產(chǎn)生的必要性。國家和地方政府維持社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)需要經(jīng)費(fèi)的支持，一般會(huì)向居民和企業(yè)征收一定的稅收。不同國家收取的稅收標(biāo)準(zhǔn)不同，稅收較重的國家和地區(qū)企業(yè)的非要素成本就相對(duì)高些，其市場競爭力也就隨之減弱。隨著工業(yè)化發(fā)展的深入經(jīng)濟(jì)規(guī)模的日益擴(kuò)大，其他非要素成本，如公共產(chǎn)品的生產(chǎn)也日益成為必需和必要。隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各種環(huán)境、安全問題日益增多，政府不得不對(duì)一些行業(yè)的準(zhǔn)入設(shè)置門坎，企業(yè)往往會(huì)因此增加成本支出。此外，出于化解風(fēng)險(xiǎn)的考慮，又衍生出保險(xiǎn)行業(yè)，一些強(qiáng)制性的保險(xiǎn)如養(yǎng)老保險(xiǎn)又增加了企業(yè)的成本支出，這些支出都應(yīng)歸為非要素成本。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展史是非要素成本從無到有、從少到多的歷史?；仡櫖F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展史，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場化程度的不斷加深，政府對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的介入、干預(yù)和調(diào)控程度也在加深，從簡單的貨物交易到市場管理，再到系統(tǒng)性的市場制度管理等。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)市場化程度會(huì)越來越高,企業(yè)參與市場的程度也不斷加深，企業(yè)承擔(dān)的非要素成本也不斷上升。

社會(huì)福利的增多，導(dǎo)致非要素成本的增長。隨著我國社會(huì)福利體系建設(shè)不斷加快，社會(huì)福利項(xiàng)目逐年增多，社會(huì)福利覆蓋范圍陸續(xù)擴(kuò)大，對(duì)社會(huì)福利的投入顯著增加，社會(huì)福利水平明顯提升。與此同時(shí)，企業(yè)職工社會(huì)福利的上漲直接導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)成本增加，尤其是一些勞動(dòng)密集型的中小企業(yè)。如最低工資、“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)基數(shù)等不斷增長，給企業(yè)帶來一定的壓力。職工社會(huì)福利上升構(gòu)成勞動(dòng)力成本的上漲，導(dǎo)致企業(yè)非要素成本的增長，直接擠壓企業(yè)的利潤空間。

看得見手的運(yùn)用，加速了非要素成本的增長。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融、咨詢、評(píng)估等經(jīng)營性服務(wù)業(yè)不斷豐富、細(xì)化，特別是金融服務(wù)在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中擔(dān)當(dāng)著舉足輕重的作用，但也需要使用資金的企業(yè)支付相應(yīng)的報(bào)酬，成為企業(yè)非要素成本的重要部分。

非要素成本競爭機(jī)制

要素成本的競爭機(jī)制實(shí)際是市場的價(jià)格競爭。參與要素成本競爭的主體是企業(yè)，競爭的手段是科技創(chuàng)新和經(jīng)營管理水平的創(chuàng)新，競爭的目標(biāo)是盡可能地減少生產(chǎn)的物質(zhì)消耗和人工支出，從而使自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本低于同類企業(yè)。非要素成本競爭則是國家、地區(qū)之間的競爭，與要素成本競爭的機(jī)制完全不同。

非要素成本競爭的主體。參與非要素成本競爭的主體是國家及地區(qū)的政府。各種非要素成本是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物，不同的政府會(huì)因國家體制、政府經(jīng)濟(jì)自覺和能力的不同而會(huì)有不同的設(shè)定，相同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的國家、地區(qū)之間的非要素成本會(huì)有很大的不同，企業(yè)資本出于對(duì)利潤的追逐因此會(huì)在不同的國家、地區(qū)之間流動(dòng)，于是就在不同國家、地區(qū)之間呈現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快慢不同的景象。

非要素成競爭的手段。非要素成本競爭中，政府所有采取的主要手段有以下幾種：一是稅收，包括向國內(nèi)企業(yè)征收的各種稅收和向境外企業(yè)征收的關(guān)稅；二是各種對(duì)交易制度限制產(chǎn)生的企業(yè)成本支出，主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、與行政審批相關(guān)的交易成本及各種強(qiáng)制的保險(xiǎn)成本等等。上述各種非要素成本的存在是必要的，但是對(duì)這種成本的量需要進(jìn)行控制?？刂坪蜏p少這些非要素成本，就構(gòu)成非要素成本競爭的主要手段。

非要素成本競爭的目標(biāo)（國際平衡）。非要素成本競爭的實(shí)質(zhì)就是盡可能減少屬地企業(yè)非要素成本的支出。非要素成本是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，并不是越低越好，它與生產(chǎn)力的發(fā)展階段相關(guān)聯(lián)。理論上講，對(duì)它的設(shè)定可以通過私有產(chǎn)品與公共產(chǎn)品及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑的關(guān)系方面研究得出，但這樣做的工作量會(huì)非常之大、耗時(shí)非常長，往往結(jié)果計(jì)算出來的時(shí)候，生產(chǎn)力的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，缺少現(xiàn)實(shí)的可行性。此外，由于國家與地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同，對(duì)非要素成本支出的需要也不相同，如果僅僅根據(jù)自身的需要擬定非要素成本，就會(huì)出現(xiàn)高于國際水平的情況，從而削弱本國本地企業(yè)的市場競爭力。因此，在經(jīng)濟(jì)全球化的市場環(huán)境下，比較可行的方法和目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)非要素成本的國際平衡，也即是使本國本地企業(yè)的非要素成本與國際水平大體持平，最好是略低于國際水平。

非要素成本競爭的現(xiàn)實(shí)意義

非要素成本競爭改變國際競爭格局。在工業(yè)化開始起步后的很長一段時(shí)間內(nèi)，市場的競爭主要是要素成本的競爭，這一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論往往也都帶有市場學(xué)派或自由學(xué)派的色彩，主張市場任由看不見的手調(diào)控。在工業(yè)化發(fā)展的中后期，非要素成本競爭開始增多，而到后工業(yè)化時(shí)期尤其是信息化時(shí)期，經(jīng)濟(jì)全球化成為一種趨勢，非要素成本甚至超過要素成本成為企業(yè)生產(chǎn)成本的主體。于是市場的競爭就不再僅僅是企業(yè)之間的競爭，更多的還是國家及地區(qū)之間的競爭，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績效除了與企業(yè)自身的努力有關(guān)，還與各個(gè)國家、地區(qū)的非要素成本設(shè)定有關(guān)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局也因國家、地區(qū)間非要素成本差異而改變。

綜合成本優(yōu)勢與中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。1978～2008年，中國經(jīng)濟(jì)保持了近30年的高速發(fā)展，成為世界經(jīng)濟(jì)史上的奇跡。然而奇跡的背后，仍然有必然的規(guī)律支撐，那就是在這一發(fā)展階段，雖然中國企業(yè)的非要素成本并不低，但由于人口紅利和環(huán)境容量的容許，這一時(shí)期中國企業(yè)的用工成本和環(huán)境成本遠(yuǎn)低于國際水平，對(duì)沖后中國企業(yè)的綜合成本仍具有明顯的競爭優(yōu)勢。

非要素成本競爭與供給策改革。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，人口紅利和環(huán)境容量逐步失去。2008年以來，我國退休人員工資水平連續(xù)十多年保持10%的增長水平，與此相應(yīng)的是在職職工的工資水平年增長超過10%，尤其是2012年以來，企業(yè)繳納的“五險(xiǎn)一金”由兩項(xiàng)強(qiáng)制變?yōu)槲屙?xiàng)強(qiáng)制，2016年后部分地區(qū)又變?yōu)榱?xiàng)強(qiáng)制。在環(huán)境容量方面，環(huán)境污染于2015年前后達(dá)到極值，尤其是空氣污染日益嚴(yán)重，國家不得不采取更加嚴(yán)酷的環(huán)境保護(hù)政策，我國非要素成本因素兩大紅利消失殆盡，非要素成本居高不下的弊端直接顯現(xiàn)。針對(duì)上述情況，黨中央、國務(wù)院提出實(shí)施供給側(cè)改革，中共中央、國務(wù)院及時(shí)采取措施，決定實(shí)施供給策改革戰(zhàn)略，降成本是其中一項(xiàng)重要任務(wù)。

我國當(dāng)前面臨的非要素成本問題

非要素綜合成本仍然偏高。2016年以來，國家及省市政府紛紛響應(yīng)中央的號(hào)召，采取有力措施降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，我國企業(yè)的非要素成本有較大幅度的下降，但據(jù)企業(yè)的反映，與國際比較，仍然偏高。主要表現(xiàn)在：

一是單純從稅收看，我國目前的稅負(fù)并不十分重，但是由于我國非要素成本項(xiàng)目繁多，綜合的要素成本可能仍高于國際平均水平。近年來，福耀玻璃、富士康以及大量勞動(dòng)密集型企業(yè)綜合成本過高而外遷的現(xiàn)象逐漸增多。二是交易成本偏高，企業(yè)在審批環(huán)節(jié)投入的人力物力和時(shí)間等隱性成本偏高。三是行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金偏多。

美國減稅計(jì)劃對(duì)我國非要素成本平衡的影響。2017年10月，美國眾議院以219∶206票通過了2018財(cái)年1萬1千億美元的預(yù)算決議，表明稅改取得首個(gè)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。美國參議院預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)了2018財(cái)年的預(yù)算提案，該提案旨在推進(jìn)稅改進(jìn)程。這份雄心勃勃的減稅計(jì)劃內(nèi)容包括：美國企業(yè)最高稅率將從35%降至20%；個(gè)人所得稅降至12%、25%、35%三檔；廢除替代性最低稅、遺產(chǎn)稅和跨代傳遞遺產(chǎn)稅等。這是本世紀(jì)美國最大規(guī)模的減稅計(jì)劃，如果在國會(huì)順利通過，將大大刺激美國的經(jīng)濟(jì)增長，創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會(huì)。

普華永道的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明：中國大陸總體企業(yè)所得稅占公司利潤的68%，美國企業(yè)總體所得稅率占公司利潤的44%。也就是說如果中國企業(yè)賺100塊錢利潤，要交68元錢稅；而美國企業(yè)賺100塊錢，只交44元錢稅。美國如此大規(guī)模減稅勢必讓綜合總成本已高于美國的“中國制造”雪上加霜。特朗普減稅計(jì)劃實(shí)際是非成本國際競爭的典型案例，中國如果不作出極的應(yīng)對(duì)，對(duì)留住境內(nèi)資本和產(chǎn)品出口都會(huì)形成巨大的壓力。

再造我國非要素成本優(yōu)勢的建議

再造優(yōu)勢的意義。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場競爭不僅是要素成本的競爭，更多的還是非要素成本的競爭。要素成本和非要素成本一起構(gòu)成企業(yè)的綜合成本，后者直接構(gòu)成了企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭力。綜合成本低的企業(yè)贏得市場，綜合成本高的企業(yè)退出競爭，直至倒閉。目前，支撐我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的兩大紅利已經(jīng)消失殆盡，高非要素成本的對(duì)沖機(jī)制已經(jīng)不復(fù)存在，降低非要素成本成為我國經(jīng)濟(jì)保持中高速發(fā)展的必要前提。

保持非要素綜合成本優(yōu)勢是再造優(yōu)勢的重要步驟。在紅利消失后，非要素綜合成本是一個(gè)國家、地區(qū)和企業(yè)參與國際競爭的重要手段。我們的目標(biāo)應(yīng)該是是非要素綜合成本略低于國際平均水平，包括低于競爭對(duì)手的水平。這里非常重要的是非要素綜合成本，而不是某一單項(xiàng)稅收和收費(fèi)，只有綜合的非要素成本與國際保持大體的平衡，才能在一個(gè)較長的時(shí)期內(nèi)保持我國經(jīng)濟(jì)中高速增長的新常態(tài)。

再造優(yōu)勢的建議。

進(jìn)一步做好減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作。減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作是中國的特色，這一方面說明我國企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，另一方面也說明我國政府在非要素成本控制方面的政策自覺。我國自1997年以來開始著手減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作，至今已經(jīng)經(jīng)歷了三個(gè)階段，即：治亂減負(fù)階段（1997-2007），清費(fèi)減負(fù)階段（2008-2015）和降本減負(fù)階段（2016-今）。減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是再造非要素成本優(yōu)勢的重要方面，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)在保持前兩個(gè)階段工作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)深入開展降本減負(fù)工作。

組織開展非要素成本綜合指數(shù)及國際平衡的課題研究。非要素綜合成本存在一個(gè)合理的區(qū)間，反映這個(gè)區(qū)間的手段就是研究和制定非要素成本綜合指數(shù)，并進(jìn)行國際間的比較和平衡。當(dāng)指數(shù)高于國際平均水平時(shí)，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取措施進(jìn)行調(diào)減；當(dāng)指數(shù)接近或低于國際平均水平時(shí)，就應(yīng)當(dāng)保持或適度的上調(diào)。因此，組織開展非要素綜合指數(shù)研究對(duì)非要素成本國際競爭具有非常重要的意義，建議在國家層面組織開展這方面的研究。

進(jìn)一步降低我國企業(yè)納稅成本、用工成本和融資成本，努力使我國企業(yè)非要素綜合成本略低于國際水平。無論是當(dāng)前的稅收成本、用工成考本還是融資成本，都有進(jìn)一步降低的必要。

（楊富榮：江蘇省減輕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室；宋烜懿：中國中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心、中國中小企業(yè)國際合作協(xié)會(huì)）