淺析財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理在企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用

潞安集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司 高勇

淺析財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)的控制及管理在企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用

潞安集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司 高勇

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，是以一個(gè)實(shí)力強(qiáng)大的母公司為核心，以若干個(gè)子公司為外圍共同組成的集合體。在企業(yè)集團(tuán)中，母公司通過財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)對子公司的控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的合理配置。本文首先闡述了企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理的必要性，其次指出現(xiàn)狀存在的問題，最后就企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與管理提出合理化的戰(zhàn)略建議。

企業(yè)集團(tuán) 風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)控制

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下多元化經(jīng)營模式在促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)集團(tuán)帶來諸多管理上的困難，其中最突出的問題是財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。如果想解決好企業(yè)集團(tuán)在資金上面臨的風(fēng)險(xiǎn)與困境，就必須要加強(qiáng)對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)上的控制與管理。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

(一)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致性的需要

母子公司與總分公司不同之處在于子公司具有獨(dú)立性，因而子公司在一定程度上可以自由支配資金，此外母子公司財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)與價(jià)值最大化決策方面未必一致，致使多數(shù)情況下會(huì)影響到企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)控制的效果。

(二)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃部署的必然要求

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施多元化發(fā)展關(guān)鍵在于尋求母子公司之間的最佳組織運(yùn)營方式，統(tǒng)一的規(guī)劃部署是組織運(yùn)營的基礎(chǔ)，要想實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)劃部署一般通過三種方式，其中最常用的即財(cái)務(wù)管控。

(三)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

多數(shù)子公司財(cái)務(wù)管理制度不健全導(dǎo)致常常存在針對財(cái)務(wù)違規(guī)操作的情形，這在一定程度上增加了公司財(cái)務(wù)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這對于任何企業(yè)來講都將是致命的打擊，因此必須建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不到位

基于子公司享有獨(dú)立的法人地位，致使目前集團(tuán)總部與子公司的財(cái)務(wù)信息基本處于脫節(jié)狀態(tài)，母公司很難參與到子公司的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，絕大多數(shù)的母公司始終依靠事后監(jiān)督的方式保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，這極大擴(kuò)大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)信息虛假程度高

現(xiàn)階段，子公司的財(cái)務(wù)信息虛假程度非常高，致使企業(yè)集團(tuán)管理混亂，一旦管理上出現(xiàn)混亂也會(huì)致使財(cái)務(wù)信息造假的成本代價(jià)降低。目前常見的財(cái)務(wù)信息虛假主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是缺乏原始憑證；二是人為更改數(shù)據(jù)，制造假賬；三是企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債具體數(shù)額不清晰。

(三)資金利用率低

企業(yè)集團(tuán)資金利用方式單一，主要是使用在投融資與采購方面，同時(shí)在資金利用的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，資金的有效利用率低。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理戰(zhàn)略

(一)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)通過母公司執(zhí)行財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，通過母子公司之間管理權(quán)利與責(zé)任的分配來完成風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。眾所周知集團(tuán)子公司享有法人獨(dú)立地位，可以獨(dú)立行使法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，集團(tuán)母公司雖然享有對其子公司重大事務(wù)的決策權(quán)，但是沒有經(jīng)營權(quán)，因此首要環(huán)節(jié)就是做好對子公司財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，其次是完善集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

(二)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的原則

1、母公司是核心

企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為連接點(diǎn)的企業(yè)的集合體，母公司是子公司產(chǎn)權(quán)的所有者，享有對子公司的控制權(quán)，控制其政策的制定、重大事務(wù)的決策等。換句話說，無論是針對子公司還是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，母公司都應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的主體。

2、發(fā)展階段是導(dǎo)向

3、成本效益是重點(diǎn)

成本效益是任何一個(gè)體系設(shè)計(jì)都必須要考慮的重點(diǎn)。成本高效益不明顯的體系是不值得推行的，相反成本低而效益明顯的體系是最佳考慮。企業(yè)集團(tuán)是集合體，其財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理既復(fù)雜又尤為重要，因此必須要建立一個(gè)科學(xué)有效的體系，實(shí)現(xiàn)成本效益的最大化。

(三)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理具體措施

1、明晰對子公司的授權(quán)范圍

企業(yè)集團(tuán)可以書面授權(quán)的方式明確子公司能夠支配資金的范圍與金額。授權(quán)委托書需要注意使用明確的字詞，避免爭議。在內(nèi)容上主要針對容易流失的資金和消耗資金比較大的項(xiàng)目。明確對超出授權(quán)范圍使用企業(yè)集團(tuán)資金的子公司所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

2、優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)

一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，且需要設(shè)置相應(yīng)的財(cái)會(huì)、審計(jì)等多個(gè)部門，形成以財(cái)務(wù)經(jīng)營為主、財(cái)務(wù)決策與監(jiān)控為輔的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。董事會(huì)是企業(yè)集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)，為了確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的統(tǒng)籌安排，董事會(huì)下設(shè)由專業(yè)財(cái)務(wù)人員組成的財(cái)務(wù)委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策參謀機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)監(jiān)控的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是以總經(jīng)理為主導(dǎo)，下設(shè)資金部、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)部、稅務(wù)部、審計(jì)部，審計(jì)部門需保證獨(dú)立性，其直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。此外，財(cái)務(wù)部與會(huì)計(jì)部受財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)控。

3、建立財(cái)務(wù)信息平臺(tái)

建立財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的目的在于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的透明度，便于企業(yè)集團(tuán)本部的監(jiān)控。隨著網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的帶來，互聯(lián)網(wǎng)+的概念越來越受到重視，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控過程中可以借助網(wǎng)絡(luò)搭建互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)更新與查閱，降低因?yàn)樨?cái)務(wù)信息不真實(shí)或者延后造成管理上的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)母公司對子公司財(cái)務(wù)的有效管控。

4、加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理

現(xiàn)金流的預(yù)算管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)，也是企業(yè)顯示財(cái)務(wù)管理水平高低的指標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理需要做好以下工作，首先是針對企業(yè)集團(tuán)未來使用資金狀況進(jìn)行預(yù)測，針對企業(yè)集團(tuán)未來盈利狀況進(jìn)行預(yù)測，確保企業(yè)集團(tuán)對資金的統(tǒng)一管理。其次，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)按照周、月、季度、年度編制資金需求與預(yù)算表。再次，將預(yù)算表交付給審批機(jī)構(gòu)審批同意后執(zhí)行。

四、結(jié)束語

隨著企業(yè)集團(tuán)發(fā)展越來越多元化，財(cái)務(wù)管理工作越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在擴(kuò)大，為此企業(yè)集團(tuán)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)的組織形式，約束子公司使用資金的隨意性，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和真實(shí)性，同時(shí)加強(qiáng)對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金預(yù)算的管理。

[1]劉鳳華.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司財(cái)務(wù)控制問題的探討[J].現(xiàn)代商業(yè).2011

[2]張志興.王磊.試論多元化經(jīng)營下的集團(tuán)企業(yè)對子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（01）

[3]陳燕萍，企業(yè)集團(tuán)多元化經(jīng)營對子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估、預(yù)警和控制應(yīng)對[J].財(cái)務(wù)管理，2015（12）