淺析新常態(tài)下提升內部審計質量的路徑

崔改　姜小蕾

[摘要]經(jīng)濟新常態(tài)為內部審計環(huán)境建設、文化提升等方面提供了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內審機制的推動進程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內部審計面臨的問題及原因，在此基礎上探索提升內部審計質量的路徑。

[關鍵詞]新常態(tài)；內部審計質量；政策性銀行；農(nóng)發(fā)行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736068

農(nóng)發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問題等方面起到關鍵作用，在此過程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風險。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內部審計改革的路徑，對提升內部審計質量具有現(xiàn)實指導價值。

1新常態(tài)下提升內部審計質量的背景和意義

自2014年以來，我國步入經(jīng)濟新常態(tài)階段，中國經(jīng)濟由高速增長向中高速增長轉變，經(jīng)濟結構也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉型的重要時機，在各項改革推進下，國家相繼出臺了內部審計工作相關文件，對審計工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導向的重要作用，及時定位在改革中扮演的角色，進一步完善內部審計工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進內部審計工作開展，還能改進內部審計的方法與技術，建立新常態(tài)下的新型內部審計體系，更好地服務我國社會主義新農(nóng)村建設發(fā)展。

2農(nóng)發(fā)行內部審計存在的問題

21審計人員綜合素質不高，用人機制有待完善

內部審計部門發(fā)揮行政權力監(jiān)督的職能，對審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計人員并非專業(yè)出身，很多審計崗位由老員工擔任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標準。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務的快速發(fā)展，審計項目和內容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務政策也對審計人員的業(yè)務能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務綜合素質不高等現(xiàn)象的存在，嚴重阻礙農(nóng)發(fā)行內部審計工作的開展。

22審計技術相對落后

經(jīng)濟新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內部審計的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀形勢迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內部審計模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計漏洞，難以兼顧質量與效率，無法滿足目前審計工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計防控風險的作用。

23審計機制體制不夠完善，缺乏獨立性

根據(jù)審計的獨立性要求，審計部門應與被審計單位區(qū)別開來。目前農(nóng)發(fā)行的審計部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨立的運作環(huán)境。同時審計部門缺少權威性，在行使職能時容易產(chǎn)生審計工作流于形式等問題，難以起到審計震懾作用。

3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內部審計質量的路徑

31建立風險導向內部審計體系

伴隨著經(jīng)濟新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務種類、業(yè)務知識也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風險隱患，因此建設風險導向的內部審計體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對風險導向內部審計體系的重視，轉變觀念認識，從領導到員工全行范圍內加強培訓，認識到風險導向內部審計體系的優(yōu)勢、規(guī)避風險的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎上推廣該內部審計體系。

32夯實根基，加強內部審計隊伍建設

現(xiàn)代銀行管理體系要求內部審計部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強內部審計隊伍建設勢在必行。首先，建立科學用人機制。明確內部審計人員崗位職責和工作標準，根據(jù)要求選拔合適人選任職；完善升遷機制，內部選拔和外部選拔并用，針對農(nóng)發(fā)行內部審計人員年齡結構不均、專業(yè)能力較低的問題，加大對青年員工和高學歷人才的選拔力度，同時補充一定工作經(jīng)驗豐富、具有法律知識的社會人員，適當改善審計人員結構問題，促進隊伍建設。其次，保證在職內部審計人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對內部審計人員的要求越來越高，農(nóng)發(fā)行應針對不同的需求劃分內部審計人員層次，按需對在職人員進行繼續(xù)教育。再次，完善內部審計考核制度。根據(jù)不同指標的權重進行賦值，并定期對審計人員工作進行考評，納入職工考核標準之中。同時根據(jù)考核結果獎懲，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員進行激勵，對表現(xiàn)較差員工實施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機制。最后，加大內部人員輪換力度。內部審計部門是一個部門交叉合作配合的部門，因此審計人員必須對其他部門的業(yè)務范圍、管理經(jīng)驗等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進行崗位輪換，加強審計人員對不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關系。

33創(chuàng)新管理，改革機制

內部審計部門必須具有相對的獨立性，才能進一步提高內部審計質量，有效行使審計權力，公正客觀地做出審計評價。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內部審計工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎上增強內部審計部門的獨立性，確保審計人員能夠不受外界影響獨立工作，避免因審計制度的制約影響審計功能的發(fā)揮，確保內部審計部門再監(jiān)督的職能落到實處。同時，應賦予內部審計一定的審計處罰權力，對違法違規(guī)行為進行處罰，增強內部審計的權威性。

34改進方式，提升內部審計能力

為順應經(jīng)濟新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計思維方式，探索并改進審計手段，加大投入推動審計信息化建設。在審計方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場檢查方式，提高非現(xiàn)場審計的比例，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，彌補薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務系統(tǒng)和CM2006系統(tǒng)，研究開發(fā)審計軟件，突出業(yè)務重點，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計風險。在審計標準上，建立規(guī)范的內部審計運作標準，并以此指導農(nóng)發(fā)行的審計工作。通過具體規(guī)定審計人員工作方式、思維等方面，確保內部審計計劃完整并有可實施性，同時建立標準的內部審計流程，規(guī)定制定、實施、執(zhí)行過程的規(guī)范，保障內部審計規(guī)范操作。

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