芻議鐵路“營改增”稅務(wù)風險及管控方法

張美娜

摘要：伴隨著“營改增”政策的逐步完善以及不斷推廣，各個企業(yè)在稅收方面都獲得了極大的優(yōu)惠，這對于國家財政、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，有著不可忽視的重要價值。但在鐵路運輸領(lǐng)域，受其行業(yè)特征的影響，稅務(wù)工作開展面臨著較大的風險。本文從實際出發(fā)，就“營改增”背景下鐵路運輸領(lǐng)域的稅收工作，進行了研究與探索，并且對如何有效應對稅務(wù)風險，提出了一些建議，希望可以有助于實際工作的高質(zhì)、高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸；稅務(wù)工作；風險探究；有效防控；策略

2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”稅務(wù)政策，這對于我國鐵路行業(yè)來說，既為其創(chuàng)設(shè)了更加廣闊的發(fā)展空間，但也給其稅務(wù)工作的開展帶來了更為嚴峻的考驗，使其面臨著一系列的稅務(wù)風險。在這一背景下，研究控制該領(lǐng)域稅務(wù)風險的具體策略，對于我國鐵路行業(yè)的長效發(fā)展，以及國家經(jīng)濟活力的提升，有著較高的現(xiàn)實價值與實踐意義。

一、稅務(wù)風險探究

（一）增值稅發(fā)票開具和使用風險

自鐵路“營改增”實施起，我國各鐵路局機關(guān)、各控股合資公司及各個站段都配備了一定數(shù)量的增值稅發(fā)票開具人員，但是由于他們都不是專業(yè)稅務(wù)辦理人員，對增值稅這個新事物普遍缺乏全面、準確的認識，而且實際業(yè)務(wù)能力也差強人意，所以普遍存在著虛開發(fā)票的問題。特別是基于鐵路運輸領(lǐng)域普遍適用的收支兩條線的清算體系，增值稅的應稅金額很難得到明確，這也為發(fā)票的開具與使用埋下了隱患。除此之外，增值稅發(fā)票管理期限為1年，但是在這一保管期限內(nèi)，非專業(yè)的業(yè)務(wù)人員很容易出現(xiàn)遺漏、丟失的現(xiàn)象，存在著較大的管理風險。

（二）進項稅抵扣風險

伴隨著“營改增”相關(guān)政策的完善以及推行，部分固定資產(chǎn)也被明確規(guī)定不能對其進行進項稅抵扣，所以實際的可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。如果納稅人將其資產(chǎn)應用于非應稅項目、免稅項目或者是應征稅項目，就不適用上述抵扣公式。如果稅務(wù)人員沒有厘清該公式所涵蓋的范圍、時間以及具體價值，就很難有效抵扣相應的稅額，為企業(yè)造成大量的資金損失。

（三）匯總時限性風險

相關(guān)文件明確了企業(yè)出具其繳納稅款基數(shù)的時限，一旦超出這個時間段，就需要繳納大量的滯納金。一般情況下，企業(yè)需要預先收集其稅款數(shù)據(jù)，然后在規(guī)定時間內(nèi)出具相應的基數(shù)，在此基礎(chǔ)上，進行后續(xù)的基數(shù)上報、稅款預繳、傳送單蓋章等工作。特別是鐵路各個分公司在收集季度稅款數(shù)據(jù)的過程中，往往需要整合、匯總大量的內(nèi)容，然后向鐵路局上交傳遞單以及月報，一旦逾期，就會影響到總公司各項稅務(wù)工作的按時開展，為鐵路公司造成稅負增加的風險。

二、風險管控策略

（一）加大對發(fā)票的管理力度

國家應當以政策或者是制度的方式，明確各種類型增值稅發(fā)票的出具、領(lǐng)取、保存的具體流程，確保實際工作開展的“有章可循”。在此基礎(chǔ)上，鐵路運輸部門應當把好稅務(wù)人員的“用人關(guān)”。具體來說，可以在鐵路的財務(wù)部門設(shè)置專門的工作人員，負責發(fā)票的具體工作，并且負責對明細賬以及總賬進行創(chuàng)建、完善以及核實。如果有發(fā)票交接的需求，也需要對相關(guān)的內(nèi)容進行全面、準確的記錄。除此之外，在為第三方開具發(fā)票的過程中，應當全面查驗其所提供的各項材料，避免虛假、錯漏等問題的出現(xiàn)。需要注意的是，相關(guān)部門及其工作人員應當加大監(jiān)督力度，定期檢查各個開票點的基礎(chǔ)設(shè)備、相關(guān)發(fā)票以及臺賬記錄的管理狀況，避免問題的擴大化發(fā)展。

（二）明確申報工作的流程

應當對不能進行進項稅抵扣的項目，進行一定的宣傳，讓相關(guān)主體全面了解其所涉及的范圍。但是針對已經(jīng)獲得增值稅發(fā)票的部分，工作人員應當盡快收集、整合資料，對其進行相關(guān)的認證與掃描工作。應當根據(jù)各個項目的具體類型，合理安排核算方式，建立起相應的進項稅臺賬，然后借助于對其聯(lián)次的掃描，明確其是否可以納入到抵扣的范圍之內(nèi)。在每月月底，工作人員還應當就其本月增值稅發(fā)票的具體情況，與實際的抵扣聯(lián)次進行核查，從而為其他各項稅務(wù)工作的有序、高效開展，創(chuàng)設(shè)良好的基礎(chǔ)條件。

（三）加大培訓力度

針對普遍存在的工作人員專業(yè)素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)能力不強等問題，鐵路部門應當加大培訓力度，使其可以適時調(diào)整自身的稅務(wù)觀念以及相應的工作模式，更加契合“營改增”的稅務(wù)需求。特別是對于發(fā)票的開具、管理、交接工作，應當對涉及這些環(huán)節(jié)的人員，進行全面的指導與有效的培訓，使其可以熟練掌握相關(guān)事務(wù)的開辦流程，并且科學判斷某一進項稅是否涵蓋在可抵扣的范圍之內(nèi)。除此之外，可以定期以宣講會、座談會的形式，聘請稅務(wù)領(lǐng)域的研究人員或者是技術(shù)人員，對稅務(wù)工作者進行理論指導與實踐能力培養(yǎng)。

結(jié)束語

總之，伴隨著營改增稅務(wù)政策與制度的完善，各個領(lǐng)域的主體都必須要適時調(diào)整其稅務(wù)觀念，積極轉(zhuǎn)變工作方式，不斷創(chuàng)新工作體系。相信相關(guān)主體從以上幾點入手，不斷改進自己的工作，就一定可以實現(xiàn)稅務(wù)風險的有效防控，助力我國鐵路領(lǐng)域的可持續(xù)發(fā)展。

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