營改增對交通運輸業(yè)的影響及對策研究

【摘要】營改增是黨中央、國務(wù)院為了消除營業(yè)稅重復征稅，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的巨大的影響。本文首先對現(xiàn)階段營改增的實施對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的影響進行了簡要分析，并對應(yīng)采取的對策進行了深刻思考。

【關(guān)鍵詞】營改增 新形勢 影響分析 對策思考

營改增的實施進一步完善了我國的稅收制度，有效避免了營業(yè)稅重復征稅的問題。通過營改增，交通運輸企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的大部分設(shè)備費用都能夠參與抵扣，不僅提升了企業(yè)的工作效率，也能夠促使企業(yè)及時進行設(shè)備更新，增強了交通運輸業(yè)自身的核心競爭力。除此之外，營改增也使交通運輸企業(yè)的運營方式逐漸產(chǎn)生變化，各企業(yè)間的聯(lián)系更加緊密，大幅拓展了交通運輸業(yè)的市場范圍，對交通運輸行業(yè)的未來產(chǎn)生了深遠影響。

一、現(xiàn)階段營改增的實施對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的積極影響

營改增的實施有利于完善我國的稅收制度，有利于增強交通運輸業(yè)的綜合實力，能夠促進交通運輸市場盡快完成經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。

（一）利于運輸企業(yè)進行技術(shù)改造和設(shè)備更新

軌道交通行業(yè)的前期建設(shè)投資成本大，大量資金都投放在購買大型設(shè)備及構(gòu)建不動產(chǎn)這兩方面。營改增之前，構(gòu)建不動產(chǎn)不能用于抵扣增值稅稅額。然而，在“營改增”實施之后，營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，交通運輸業(yè)納稅人就具有了增值稅抵扣資格。在交通運輸企業(yè)購進多樣運輸設(shè)備的過程中，具有可抵扣性的增值稅進項稅額可以自然產(chǎn)生，大大降低了交通運輸企業(yè)的稅負及運營成本。軌道交通企業(yè)可以利用降低的成本及時引進先進的建造技術(shù)與設(shè)備，降低軌道企業(yè)運營資源消耗，利于軌道交通企業(yè)提升建設(shè)質(zhì)量與效率。

（二）使企業(yè)的運營成本降低、營業(yè)利潤上升

在“營改增”政策實施之前，交通運輸企業(yè)計算的成本費用按規(guī)定不能夠進行抵扣，但在改革之后，軌道交通企業(yè)如果被認定為是增值稅一般納稅人，可以選擇適合自身的一般計稅方法或者簡易計稅法，部分成本費用可以得到相應(yīng)的抵扣。與改革前相比，不含稅的生產(chǎn)成本購進金額可以計入“主營業(yè)務(wù)成本”當中，隨著交通運輸企業(yè)的抵扣比例上升到一定的程度時，“營業(yè)成本”或者是“期間費用”部分的數(shù)值自然就會降低，從而使企業(yè)的運營成本降低、營業(yè)利潤上升。

二、現(xiàn)階段營改增的實施對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的不利影響

營改增對交通運輸業(yè)產(chǎn)生的影響是多方面的，在其帶來積極影響的同時也帶來了一些不利因素。交通運輸企業(yè)應(yīng)該認真思考、嚴肅對待，爭取將不利因素的影響降到最低。

（一）中小企業(yè)稅負減輕，大型企業(yè)稅務(wù)負擔加重

營改增后，3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，設(shè)備維修收入繼續(xù)繳納的增值稅稅率仍保持為17%。對于投資、建設(shè)都比較集中的軌道交通業(yè)來說，企業(yè)很可能被迫面對稅負不降反增的風險。另外，企業(yè)的實際狀態(tài)不同，可能面對的問題也會存在差異。首先，對于資源開發(fā)、建設(shè)、運營于一體的小型軌道交通企業(yè)，企業(yè)總部負責在匯總進項與銷項之后對增值稅進行繳納。在這一過程中，可以抵扣的進項稅比較多，能夠使軌道企業(yè)的稅負降低。而對于軌道建設(shè)、運營及資源開發(fā)模式相分離的大型軌道交通企業(yè)來說，通常增值稅由運營企業(yè)進行單獨交納，能夠獲得增值稅進項稅的項目比較少，與營改增政策頒布之前相比，稅負并不會出現(xiàn)大幅度的變化，反而存在稅負壓力增長的可能性。

（二）財務(wù)人員能力不足，企業(yè)會計核算存在困難

在“營改增”政策實施之后，與之前相比交通運輸企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生了一些變化。過去，軌道交通企業(yè)單單征收營業(yè)稅，稅種的計算方法單一，未涉及繁瑣復雜的進項抵扣的問題。在軌道交通企業(yè)開始征收增值稅之后，企業(yè)的財務(wù)工作人員必須認真核對各種增值稅的發(fā)票是否符合抵扣條件，不光加大了財務(wù)工作人員的工作量和資源管理成本，也對財務(wù)人員的學歷及專業(yè)化的財務(wù)能力提出了更高的要求。而現(xiàn)階段還難以保證交通行業(yè)的所有財務(wù)人員都能夠充分正確的理解營改增的各項條款，這也成為了一個非常不利的影響因素。除此之外，由于計算支付成本、收入確認的方式發(fā)生了變化，企業(yè)的會計核算方式也必須隨之進行合理調(diào)整。交通運輸企業(yè)固有的財務(wù)管理體系無法滿足稅制變化的要求，加大了會計核算的難度。

（三）財務(wù)風險大大上升，降低了企業(yè)核心競爭力

目前，交通運輸業(yè)的市場秩序還不夠穩(wěn)定，運行機制和制度體系還不夠完善，這給企業(yè)合理利用營改增政策帶來了困難。交通運輸業(yè)是資金密集型企業(yè)，不規(guī)范的市場狀態(tài)使得交通運輸業(yè)經(jīng)常難以獲得增值稅的發(fā)票，無法滿足增值稅嚴格的規(guī)定。這不僅無法發(fā)揮出營改增的積極作用，抵扣額度的降低反而增加了交通運輸企業(yè)的財務(wù)風險。另外，人為罰款現(xiàn)象也呈不斷出現(xiàn)，影響了企業(yè)的盈利水平和利潤空間，降低了企業(yè)的核心競爭力，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利。

三、關(guān)于交通運輸業(yè)面對營改增應(yīng)采取的對策分析

營改增完善了我國的稅收制度，改善了重復征稅的問題，有利于經(jīng)濟市場的穩(wěn)定和企業(yè)的長遠發(fā)展。交通運輸企業(yè)應(yīng)該盡快解決不利因素，真正發(fā)揮出“營改增”的作用。

（一）完善財政補貼政策，促進企業(yè)進行稅務(wù)改革

交通運輸企業(yè)的狀態(tài)既有共性又有其自身的特性，不同的企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不同受營改增的影響也不同。對于目前運營規(guī)模比較小的軌道交通企業(yè)來說，營改增的實施可以給企業(yè)帶來能多的收益，因此短時間內(nèi)不需要改變現(xiàn)有的稅率。但是，對于大規(guī)模的軌道運輸納稅人來說，企業(yè)運營的方方面面都會使稅負累加、總納稅額提高。首先，政府應(yīng)當針對不同規(guī)模的軌道交通企業(yè)細化稅率的劃分規(guī)定，適當降低大型企業(yè)的稅率。其次，政府應(yīng)針對軌道交通業(yè)的行業(yè)特點提供更多的問題咨詢服務(wù)，爭取解決在短期內(nèi)容易忽視的細節(jié)問題。最后，軌道交通企業(yè)自身也應(yīng)該設(shè)立針對營改增的專項工作組，保證能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在處理營改增問題過程中的不足，加快稅務(wù)改革的步伐，以適應(yīng)新政策的要求。endprint

（二）提高財務(wù)人員素質(zhì)，推行電子發(fā)票管理方式

隨著電子技術(shù)的不斷進步，如今我們完全可以通過電子網(wǎng)絡(luò)來完成繁瑣的稅收工作。企業(yè)在過去很長一段時間內(nèi)一直都在使用紙質(zhì)發(fā)票。一方面，電子發(fā)票相比于紙質(zhì)發(fā)票在印刷成本和時間成本方面有較大的優(yōu)勢，同時采用電子發(fā)票提升的政府的服務(wù)水平。另一方面，電子發(fā)票的使用也對財務(wù)工作人員提出了更高的要求。政府的稅務(wù)機關(guān)及交通運輸企業(yè)的財務(wù)人員都必須具備熟練運用電子技術(shù)的能力。管理者應(yīng)定期進行業(yè)務(wù)培訓，使其充分了解增值稅管理的要求，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。加大對財務(wù)人員的考核力度，使其盡快熟悉電子發(fā)票的使用方式，為財務(wù)管理方式的改革提供一個良好的保障，使軌道交通企業(yè)能夠?qū)⒁幌盗械亩悇?wù)管理要求落到實處。

（三）優(yōu)化相關(guān)服務(wù)制度，使營改增政策更好運行

目前，營改增的實施還是在短時間內(nèi)給部分企業(yè)帶來了一些不利影響，政府應(yīng)該急需出臺相關(guān)輔助政策，推動營改增政策更平穩(wěn)的運行。第一，進一步優(yōu)化稅收比例。根據(jù)當前各企業(yè)面對營改增所反映出的狀態(tài)，合理的調(diào)整增值稅比例，適當降低交通運輸業(yè)的稅率。第二，進一步擴大規(guī)定中的可抵扣范圍。油費、職工薪酬和過路過橋費作為交通運輸業(yè)最主要的成本，在實際操作中實際很難取得增值稅專用發(fā)票，抵扣額較理論相比就減少了很多。因此，在再次充分論證之后可以將保險費等項目也納入可抵扣范圍內(nèi)。第三，政府應(yīng)該增加多條營改增專項的服務(wù)、咨詢通道。幫助企業(yè)真正了解“營改增”，及時解決交通運輸企業(yè)在實施營改增政策時遇到的各類新問題，拖動營改增政策更好的發(fā)展。

四、結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅是政府為了避免重復增稅、減輕企業(yè)納稅負擔、穩(wěn)定市場秩序、優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)所推出的稅收政策。雖然從當前情況來看，“營改增”的實施增加了大型交通運輸企業(yè)尤其是軌道運輸企業(yè)的納稅負擔、給財務(wù)工作帶來了困難。但從長遠的角度來說，營改增能夠優(yōu)化交通運輸業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當緊緊抓住“營改增”這一機遇，爭取創(chuàng)造出更大的利潤。

參考文獻

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作者簡介：段世泉（1980-），男，江蘇豐縣人，徐州市城市軌道交通有限責任公司審計部，會計師，大學本科學歷，研究方向：財務(wù)管理。endprint