“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下國地稅征管合作研究

無錫市國際稅收研究會課題組

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下國地稅征管合作研究

無錫市國際稅收研究會課題組

一、國地稅征管合作現(xiàn)狀和問題分析

依托“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺，各地國地稅部門就納稅服務和稅源監(jiān)管等稅收基礎事項多途徑開展聯(lián)動和聯(lián)合工作，部門征管合作正在邁入“服務深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合”新階段。

（一）合作現(xiàn)狀

1．共建聯(lián)合辦稅服務廳成效初現(xiàn)。針對納稅人大廳辦稅涉及稅種較多、業(yè)務較復雜等特點，多地國地稅打破原有部門和業(yè)務局限，選派業(yè)務骨干進駐辦稅服務廳，設置綜合窗口，強化政策和系統(tǒng)操作培訓，聯(lián)合為納稅人提供“一站式”辦稅、咨詢和輔導服務。同時，多地國地稅部門集合技術力量力求實現(xiàn)聯(lián)合辦稅服務廳功能全覆蓋，江蘇省無錫市稅務機關聯(lián)合開發(fā)“無錫市國地稅聯(lián)合辦證平臺”，不僅實現(xiàn)了納稅人新辦變更信息共享，還相繼導入工商、財政部門信息，有效開展對存量信息的對比分析，以提高國地稅系統(tǒng)中納稅人信息的統(tǒng)一性和正確性。

2．稅源協(xié)作共管穩(wěn)步推進。稅務機關通過加強合作，推進委托代征、涉稅信息共享和聯(lián)合稅收執(zhí)法，有效降低稅務局征收成本和納稅人辦稅壓力。

3．聯(lián)合納稅信用評價日益規(guī)范。各地稅務機關根據(jù)總局《納稅信用管理辦法（試行）》，利用已有條件，共建納稅人聯(lián)合納稅信用評價體系。以江蘇省為例，整合了國、地稅雙方扣分指標，由系統(tǒng)后臺統(tǒng)一計算，實施全省標準一致、流程一致的納稅信用評定。2015年，江蘇省共計對149.39萬戶納稅人開展聯(lián)合信用評價，其中：聯(lián)合評價A級納稅人11.54萬戶，占比7.72%，規(guī)范性和公信力得到提升。

（二）存在問題

盡管當前多地稅務機關依托“互聯(lián)網(wǎng)+”拓展國地稅合作效果明顯，但因全面推進國地稅合作時間尚短、軟硬件技術條件有限等因素，仍存在如下主要問題。

1．相關合作制度尚有欠缺。受分稅制影響，國地稅由各自為戰(zhàn)到主動協(xié)作需要實踐和摸索，從建立聯(lián)調(diào)會議制度、聯(lián)合稅法宣傳、聯(lián)合開展納稅信用等級評定，到整合12366納稅服務熱線、聯(lián)合實施涉稅中介監(jiān)管、聯(lián)合納稅評估和稅務稽查均需要制度逐步完善。因國地稅稅收征管側(cè)重不同，對于相關業(yè)務資料收取不盡相同，納稅人往往還要掌握國地稅辦稅的不同規(guī)定、流程、提交的資料等事項，耗時費力，增加了企業(yè)的納稅成本。涵蓋國地稅全部辦稅業(yè)務的流程規(guī)范尚未建立。此外，國地稅也缺乏定期重大情況互相通報制度，如何在稅務系統(tǒng)上下實現(xiàn) “頂層設計”與“落地操作”的有效銜接，急需構建相關合作制度規(guī)范。

2．“互聯(lián)網(wǎng)+”應用領域互動有限。目前國地稅之間合作開展尚不全面，“互聯(lián)網(wǎng)+”應用領域和雙向互動更加有限。從各地信息平臺建設現(xiàn)狀中也可看出，其所開發(fā)平臺多限于某一特定工作事項。此外，一旦出現(xiàn)問題，因各平臺對應管理責任部門并不一致，導致管理分散，變相影響了辦稅效率。

二、國際經(jīng)驗借鑒及啟示

綜觀發(fā)達國家稅制，其在稅務機構設置、稅收征管職能劃分等方面雖然與我國國情存在一定的差異，但不難發(fā)現(xiàn)，法制化、信息化、高效率、低成本始終是各國開展稅收工作的中心環(huán)節(jié)，這對我國“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作具有借鑒意義。

（一）完備的法律支撐體系是保障

完備的法律體系、與財政體制相匹配的稅務機構設置是支撐稅收征收管理順利開展的重要保障。多數(shù)國家的稅法在明確稅制基本要素時，也規(guī)定征管范圍等具體內(nèi)容，包括征收管理范圍的劃分、征管方式的選擇、稅務登記、會計憑證管理、延期申報或納稅的核準、稅務檢查等，征管職責和范圍清晰可行。我國國地稅合作已制定了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、《國家稅務局 地方稅務局合作工作規(guī)范（2.0版）》等文件，但法律支撐力度偏低，其中涉及“互聯(lián)網(wǎng)+”、“信息化”內(nèi)容有限。構建符合中國國情的國地稅征管合作法律法規(guī)顯得尤為緊迫和重要。

（二）暢通的信息共享機制是關鍵

德國在各稅務機關之間簽訂稅收信息共享協(xié)議，其州際稅務機關會根據(jù)聯(lián)邦稅務機關的要求提供所有審計相關的信息和材料，并在與州稅務機關雙邊協(xié)商且取得主管稅務機關（通常為基層稅務機關）授權的情況下，由聯(lián)邦中央稅務局執(zhí)行審計。日本國地稅部門間主要在稅收資料和信息的收集、交換以及關于拖欠稅款者財產(chǎn)的稅務處理方面相互合作，以便恰當處分拖欠稅款者，促進稅收公平、公正。我國可借鑒德國和日本方式，在審計稽查、日常征管方面加強國地稅信息交流與共享，提高數(shù)據(jù)傳輸頻率，增強共享信息應用。

（三）多渠道的大數(shù)據(jù)應用是抓手

“互聯(lián)網(wǎng)+”征管合作，不僅要暢通稅務機關內(nèi)部信息交換，更應積極引入第三方外部數(shù)據(jù)，共建“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”平臺，提升稅收征管質(zhì)效。以澳大利亞為例，該國納稅信用信息來源分為內(nèi)、外兩部分。外部信息主要包括舉報、銀行、海關、移民局、證券市場信息以及外部商用數(shù)據(jù)庫；內(nèi)部數(shù)據(jù)主要是稅務機關的數(shù)據(jù)信息庫，包括納稅人稅款、評估和審計資料等。所有信息均錄入計算機網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫以供使用。稅務機關在設定的標準模型中錄入采集的內(nèi)、外部信息，評估報告即自動生成，主要包括財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，再經(jīng)評估人員分析修正，得出科學、合理、權威的結論，最后將納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作的目標及路徑思考

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下加強國地稅征管合作必須樹立目標導向，以期取得路徑指向和最佳效果。國地稅征管合作的目標是：降低納稅成本和提升稅收效率，即降低交易成本；整合調(diào)配國地稅征管力量，減少征納雙方信息不對稱；從公共服務和滿足需求出發(fā)，規(guī)范和優(yōu)化稅收執(zhí)法與服務，提升納稅人稅法遵從度和滿意度。

當前，互聯(lián)網(wǎng)應用不斷創(chuàng)新發(fā)展，“金稅三期”全面上線，為國地稅雙方通過信息化技術暢通合作平臺、拓展服務領域、促進整合變革提供了重要契機。在“互聯(lián)網(wǎng)+”條件下，國地稅合作前景廣闊，大有可為。

（一）全面構建國地稅征管信息資源共享機制，拓寬“互聯(lián)網(wǎng)+”應用范圍

促進“互聯(lián)網(wǎng)+”信息建設覆蓋稅收工作全流程，實現(xiàn)稅收征管和服務職責的雙向整合和流程再造，提升服務質(zhì)效和管理效能。一是創(chuàng)新信息共享方式。可借鑒德國的做法，考慮由各級國、地稅機關之間自由、自主簽訂稅收信息共享協(xié)議，搭建通暢、固定、規(guī)范的信息交換渠道，提高基層國地稅合作的有效性。二是引入外部數(shù)據(jù)。逐步構建國地稅與財政、銀行、海關、供電、供水、商務、外匯管理等多部門涉稅數(shù)據(jù)共享和合作聯(lián)動機制，建立統(tǒng)一的外部信息接口和信息數(shù)據(jù)庫，形成涉稅信息定期交互渠道，共同堵塞稅收漏洞，提升國地稅與政府部門聯(lián)動共管的協(xié)護稅效率。三是搭建國地稅合作統(tǒng)一平臺，將信息化建設貫穿國地稅合作全流程，拓寬“互聯(lián)網(wǎng)+”應用范圍。

（二）系統(tǒng)規(guī)劃“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作架構，消除重復建設

主要規(guī)劃導向是一體化思路。一是硬件和網(wǎng)絡建設一體化。充分利用國地稅現(xiàn)有硬件和網(wǎng)絡設施，高起點構建覆蓋國地稅的計算機網(wǎng)絡和管理體系，國地稅執(zhí)行統(tǒng)一標準，并配備專業(yè)人才提供技術支撐和有效運營維護，為兩部門信息資源需求提供穩(wěn)定的網(wǎng)絡傳輸和比對分析渠道。穩(wěn)步推進“金稅三期”上線，實現(xiàn)納稅人戶籍資料、財務報表、行政處罰、外部第三方信息等資料的完全共享。二是數(shù)據(jù)庫建設一體化。重點是依托“互聯(lián)網(wǎng)+”技術，以統(tǒng)一標準、高度聚合為目標，建立覆蓋國地稅，包括法人、自然人等涉稅內(nèi)容的稅收管理標準數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)國地稅雙方稅務信息的集中查詢、分析、比對和應用，實現(xiàn)國地稅互動共享利用。三是應用系統(tǒng)和功能建設一體化。加快整合業(yè)務流程，統(tǒng)一代碼、接口和數(shù)據(jù)標準，搭建支持國地稅“服務深度融合、執(zhí)法適度整合”的應用系統(tǒng)。逐步建立省市兩級征管數(shù)據(jù)應用大集中模式，解決國地稅信息系統(tǒng)獨立、征管數(shù)據(jù)互不關聯(lián)等問題，為日常管理和風險管理提供有效數(shù)據(jù)支持。立足“融合優(yōu)點、突顯特色”原則，將國地稅各自有特色和代表性的軟件,逐步融進合作平臺應用系統(tǒng)。充分運用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)等新技術，解決納稅人“痛點”問題，實現(xiàn)虛擬與現(xiàn)實融合的用戶體驗，注重需求反向驅(qū)動，充分吸收納稅人合理建議并持續(xù)改進，以優(yōu)化稅收公共服務。四是信息化安全建設一體化。逐步建立國地稅數(shù)據(jù)大集中平臺并加強信息安全管理，重點是在宣傳、管理、技術三方面強化網(wǎng)絡信息安全聯(lián)防聯(lián)治。

（三）健全完善“互聯(lián)網(wǎng)+”國地稅征管合作業(yè)務流程，促進合作實施落地

主要流程包括國地稅共同提供辦稅服務、整合稅收管理和共同風險識別三方面，重點是加大整合力度和共治效應：

1．聯(lián)合拓展辦稅服務功能。一是推進互聯(lián)網(wǎng)+納稅人端。構建國地稅共連共用的電子稅務局，實現(xiàn)納稅人在同一網(wǎng)絡平臺、同一入口辦理國地稅業(yè)務。在技術上進行前臺整合，形成覆蓋納稅人納稅申報、發(fā)票、查詢等主要辦稅功能的融合國稅、地稅業(yè)務，標識統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、操作統(tǒng)一的電子稅務局。搭建國地稅統(tǒng)一移動終端應用，共同向第三方平臺上延伸。加大人機互動、智能服務業(yè)務開發(fā)力度，有效結合多屏移動終端技術，為納稅人提供如影隨形的“智能引導式服務”。二是推進互聯(lián)網(wǎng)+稅務機關端。在當前“三證合一、一照一碼”登記模式下，實現(xiàn)設立、變更、注銷登記信息的共享，完善聯(lián)合登記的工作制度，優(yōu)化操作流程。在全面梳理比對業(yè)務，細化人員配備、明晰法律責任的基礎上探索進一步擴大國地稅通辦業(yè)務范圍，采用“一人一窗一機”方式提高聯(lián)辦程度，實現(xiàn)“前臺一家受理、限時辦結反饋”的服務模式。

2．加快整合稅收管理力量。在互聯(lián)網(wǎng)+國地稅征管合作要求下，必須實現(xiàn)兩部門現(xiàn)有征管力量的有效整合。一是協(xié)同管理非正常戶。對被共同認定為非正常戶的，共享非正常戶信息，加強后續(xù)管理，形成管理合力；對被單方認定為非正常戶的，雙方通過信息實時推送，解決雙方非正常戶信息差異問題。二是聯(lián)合開展核定征收。對國地稅共管的個體工商戶，分區(qū)域、分行業(yè)、分規(guī)模類型定期開展典型調(diào)查，掌握納稅人經(jīng)營面積、從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設備、成本費用等定額核定要素，共同評估、確定應納稅收入和利潤率等指標，據(jù)此分戶核定應繳納的國地稅稅額，聯(lián)合發(fā)布公告，實現(xiàn)一次調(diào)查核定，雙方核定稅基一致。對財務制度不健全等需要核定征收企業(yè)所得稅的，國地稅通過協(xié)商制定一致的核定征收辦法。三是聯(lián)合開展欠稅管理。國地稅共享欠稅納稅人信息，共同督促欠稅納稅人及時清繳稅款，對惡意欠稅納稅人實施聯(lián)合懲戒。對于同時欠繳國地稅稅款的納稅人，雙方共同發(fā)布欠稅公告，共同采取清繳措施。對于欠繳國地稅一方稅款的納稅人，雙方及時向?qū)Ψ絺魉颓范惽鍍?，提請對方采取相應措施?/p>

3．有效實施納稅人風險管理。一是聯(lián)合制定風險管理計劃。國地稅通過常態(tài)化合作機制，定期召開聯(lián)席會議，協(xié)同制定稅收風險管理年度、階段性合作計劃，確定風險管理合作重點行業(yè)、重點企業(yè)和重點項目，有效指導協(xié)調(diào)雙方稅收風險管理。二是協(xié)同開展稅收等級管理。對共管戶實行統(tǒng)一的評定標準，共同開展納稅信用等級評定，結合納稅人評定等級，共同制定落實分類管理辦法，加強對各個等級納稅人的動態(tài)管理，及時交換包括申報征收、發(fā)票使用、賬簿管理、稅務稽查、違法違章等方面信息，適時協(xié)商調(diào)整管理級別和對應措施。三是聯(lián)動開展風險應對。國地稅雙方通過分析、識別、排序確定并交換高風險納稅人名單，利用綜合信息資源和相應線索，建立縱向聯(lián)動、橫向互動和內(nèi)部協(xié)作的稅收風險管理格局，對高風險納稅人，協(xié)同開展風險應對，提高風險管理水平。四是聯(lián)合開展大企業(yè)稅收風險管理。針對大企業(yè)組織結構龐大、信息系統(tǒng)應用率高、稅收業(yè)務相對復雜、稅收籌劃意識強等特點，國地稅整合各自優(yōu)質(zhì)人力、物力資源，對大企業(yè)涉稅風險共同組建團隊聯(lián)合開展風險深度分析和現(xiàn)場應對。

課題指導人：丁 源

課題負責人：徐學良

課題組成員：楊國良 徐乃桂 趙建華 吳志峰

蔣 虹 周弋清 段曉冬 肖 佳

何瑛瑛 錢 吉 蔣俊霞 曹 遠

胡宇峰

執(zhí) 筆 人：吳志峰 周弋清 錢 吉

責任編輯：周 優(yōu)