企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范

馬敏

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范

馬敏

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。為了占據(jù)更多市場(chǎng)份額，企業(yè)會(huì)采取賒銷手段，應(yīng)收賬款應(yīng)運(yùn)而生。然而，因企業(yè)自身內(nèi)部控制存在諸多不足之處，致使資金周轉(zhuǎn)難度不斷增加。為此，文章將以企業(yè)應(yīng)收賬款作為研究重點(diǎn)，針對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)問題展開相關(guān)性的探討，并提出了具有可行性的防范措施，以供參考。

企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；分析；防范

基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐漸形成。而要想在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)地位，更好地把握商機(jī)，不僅要增加產(chǎn)品的質(zhì)量，不斷完善售后服務(wù)，同樣還需要通過賒銷方式擴(kuò)大銷售，但同樣也會(huì)使應(yīng)收賬款的數(shù)量隨之增加。其中，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，所以，管理情況與企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量以及營(yíng)運(yùn)能力存在直接的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，因企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量極大，而變現(xiàn)能力薄弱，資金的周轉(zhuǎn)速度較慢，所以企業(yè)隱含了諸多壞賬損失，對(duì)其資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生了直接的影響，進(jìn)而會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款存在較大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長(zhǎng)，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在這種情況下，必須要正確分析、衡量企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并采取具有針對(duì)性的防范措施，為企業(yè)的生存與發(fā)展提供有力保障。

一、引發(fā)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素的影響

近年來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了理想的發(fā)展成果，而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。企業(yè)為了不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要提高產(chǎn)品質(zhì)量，在提供低價(jià)格產(chǎn)品與高質(zhì)量售后服務(wù)的基礎(chǔ)上，需要將商業(yè)信用作為重要支撐，以賒銷當(dāng)作擴(kuò)大銷售規(guī)模的重要途徑，為此，應(yīng)收賬款也隨之形成。通過賒銷為客戶提供所需商品，同樣也能夠在特定時(shí)期為客戶提供所需的資金，因而，賒銷業(yè)務(wù)被當(dāng)作擴(kuò)大銷售的重要途徑。但是，企業(yè)收回應(yīng)收賬款的及時(shí)性，以及降低運(yùn)營(yíng)資金被應(yīng)收賬款占用比例，有效提升資金利用率則成為其發(fā)展的重點(diǎn)。

（二）信用機(jī)制嚴(yán)重缺失

若客戶信用缺失，則會(huì)形成信用風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，也有部分企業(yè)的信用機(jī)制嚴(yán)重缺失，并未創(chuàng)建與客戶相關(guān)的資料管理機(jī)制以及授權(quán)體系，對(duì)于客戶信用等多方面情況的了解尚不全面，甚至有很多企業(yè)的信用銷售與行政干預(yù)、領(lǐng)導(dǎo)人員喜好存在直接的聯(lián)系，因而忽視了產(chǎn)品賒銷的重要性，形成大量的應(yīng)收賬款。

（三）內(nèi)部控制不到位

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)并不具備健全的管理機(jī)制與獎(jiǎng)懲體系，所以內(nèi)部控制效果差強(qiáng)人意。其中，應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，很多款項(xiàng)都難以準(zhǔn)確對(duì)上，而且責(zé)任無法追究。雖然有部分企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)置了管理體系，然而，絕大多數(shù)都只是停留在形式層面。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部的核對(duì)及時(shí)性極差，致使銷售和核算環(huán)節(jié)嚴(yán)重分離，問題不能夠及時(shí)地暴露出來。對(duì)于企業(yè)的管理者而言，在改善這一問題的過程中，會(huì)設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)體系，具體指的就是實(shí)現(xiàn)工資和業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)，然而，應(yīng)收賬款并沒有出現(xiàn)在該制度當(dāng)中。在這種情況下，銷售工作人員一味追求業(yè)績(jī)，為達(dá)到銷售業(yè)務(wù)要求，無法及時(shí)收回貨款，提高了應(yīng)收賬款的額度。若企業(yè)不能夠準(zhǔn)確地財(cái)務(wù)措施針對(duì)銷售人員追款，將直接提高應(yīng)收賬款，進(jìn)而增加企業(yè)自身的負(fù)擔(dān)。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響

（一）增加企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生幾率

企業(yè)賬面應(yīng)收賬款增加，利潤(rùn)增加但是現(xiàn)金流卻不一定增加。而且應(yīng)收賬款過多，企業(yè)流動(dòng)資金占用結(jié)構(gòu)并不合理，對(duì)于商品流通會(huì)產(chǎn)生不利影響。為此，企業(yè)再生產(chǎn)的過程就無法實(shí)現(xiàn)。如果應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成壞賬，那么企業(yè)的損失也將更為嚴(yán)重，最終形成財(cái)務(wù)危機(jī)?，F(xiàn)階段，權(quán)責(zé)發(fā)生制已經(jīng)被廣泛應(yīng)用在企業(yè)中，對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)。而在企業(yè)形成賒銷業(yè)務(wù)以后，處理賬務(wù)的時(shí)候需要將應(yīng)收賬款中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的借貸雙方同時(shí)增加，然而，應(yīng)收賬款代表的主要是企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的總賒銷收入，并不會(huì)代表當(dāng)期實(shí)際的現(xiàn)金收入。為此，企業(yè)應(yīng)收賬款的增加僅僅是收益的表面增加，因而增加企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果被夸大

一旦應(yīng)收賬款增加，那么企業(yè)就必須要通過自有資金對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行墊付，因而，企業(yè)現(xiàn)金流出速度也會(huì)加快。其中，企業(yè)形成利潤(rùn)，但是卻無現(xiàn)金收入，然而必須要通過現(xiàn)金來繳納所得稅。然而，企業(yè)增值稅、資源稅以及消費(fèi)稅等諸多流轉(zhuǎn)稅同樣需要通過銷售收入，并被當(dāng)作重要的計(jì)算依據(jù)。不管企業(yè)能否將現(xiàn)金收回，都一定要按照特定時(shí)間繳付不同種類的稅金。另外，利潤(rùn)后股利以及紅利分配等問題同樣與企業(yè)現(xiàn)金流出存在較大的聯(lián)系，增加了企業(yè)資金緊張的程度。若由于資金收回不及時(shí)而增加銀行貸款時(shí)間，也會(huì)使銀行貸款的利息增加，同樣使得現(xiàn)金流出快速增加。

（三）企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本增加

第一，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，對(duì)于資金需求極大，然而諸多周轉(zhuǎn)資金已經(jīng)被應(yīng)收賬款所占用，且數(shù)額相對(duì)較大，特別是逾期應(yīng)收賬款所占比重極大，因而應(yīng)收賬款當(dāng)中的大部分資金并不具備時(shí)間價(jià)值。

第二，企業(yè)為催收應(yīng)收賬款，會(huì)消耗大量的財(cái)力物力以及人力，所以，催收成本也會(huì)隨之增加。另外，因貨款長(zhǎng)期拖欠而難以收回，所以資金大量沉淀，使得企業(yè)所承擔(dān)的利息費(fèi)用也不斷提高。為此，企業(yè)在諸多成本與費(fèi)用增加的情況下，也錯(cuò)過了盈利的時(shí)機(jī)，最終使得資金的機(jī)會(huì)成本不斷提高。

三、防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的具體策略

（一）建立并健全應(yīng)收賬款管理制度

1.提升付現(xiàn)折扣

所謂的付現(xiàn)折扣具體指的就是能夠享受信用期間利益，但前提是通過現(xiàn)金的方式提前付款而應(yīng)得優(yōu)惠折扣，通常也被稱之為現(xiàn)金折讓。

當(dāng)企業(yè)決定付現(xiàn)折扣率的情況下，一般的標(biāo)準(zhǔn)都會(huì)低于現(xiàn)行性銀行貸款支付利率。站在學(xué)理角度分析，能夠?qū)?yīng)收賬款結(jié)構(gòu)予以有效改善，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

2.縮短信用期間

通過將信用期間縮短的方式，同樣可以使企業(yè)應(yīng)收賬款資金減少，所以，也同樣成為改進(jìn)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)的最佳途徑。在企業(yè)之間，如果信用期間相似亦或是競(jìng)爭(zhēng)白熱化，那么經(jīng)營(yíng)者縮短信用期間的意愿并不強(qiáng)烈。主要的原因就是信用期間的縮短即便可以改善應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，然而卻會(huì)流失大量固有顧客，會(huì)直接影響銷售額，很容易出現(xiàn)得不償失的情況。

3.及時(shí)收回貨款

及時(shí)收回貨款的含義有兩種：第一種就是在短時(shí)間內(nèi)將應(yīng)收賬款收回；第二種則是收回票據(jù)應(yīng)與公司規(guī)定相吻合。有效地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金亦或是應(yīng)收票據(jù)，主要的目的就是現(xiàn)金能夠及時(shí)投入到公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，而應(yīng)收票據(jù)則可以被當(dāng)作向銀行貸款的擔(dān)保。另外，為了規(guī)避應(yīng)收賬款資金投入過多，就應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款，不允許其超過賬齡。一旦有逾賬齡的情況，必然會(huì)使公司的資金壓力增加，使其額外的負(fù)擔(dān)更加沉重。

（二）全面增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

第一，確保運(yùn)營(yíng)的優(yōu)質(zhì)性。組織因素直接決定了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)性，而要想在變化的過程中不斷增強(qiáng)自身運(yùn)營(yíng)的能力，必須要全面整合企業(yè)既有資源。

第二，踐行創(chuàng)新理念。創(chuàng)新的前提就是技術(shù)與管理，這同樣也是影響企業(yè)發(fā)展并推動(dòng)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提。為此，需要積極培養(yǎng)學(xué)習(xí)型組織，引進(jìn)知識(shí)型人才，組建知識(shí)結(jié)構(gòu)科學(xué)合理的人才型隊(duì)伍，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的超前意識(shí)與洞察能力。

第三，增強(qiáng)溝通能力。有機(jī)融合企業(yè)內(nèi)外部溝通的方式，便于更加及時(shí)地獲取準(zhǔn)確的信息內(nèi)容，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化。

（三）不斷完善信用管理機(jī)制

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)的信用管理效果差強(qiáng)人意。其中，信用風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的應(yīng)用并不多，而且企業(yè)的信用管理職能劃分模糊。另外，企業(yè)銷售部門主要負(fù)責(zé)訂單、發(fā)貨與收款，而財(cái)務(wù)部門則負(fù)責(zé)記賬與結(jié)算，使得信用管理職責(zé)混淆，而應(yīng)收賬款也始終諸多。在這種情況下，應(yīng)收賬款在成本中的占用比例較大，而且還有壞賬損失的情況，導(dǎo)致現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)并不順利。由此可以發(fā)現(xiàn)，信用管理機(jī)制的構(gòu)建具有不可替代的作用。

首先，需要單獨(dú)設(shè)置信用管理部門?，F(xiàn)階段，商業(yè)信用在發(fā)達(dá)國(guó)家普遍存在，而且對(duì)于信用管理的重視度很高，設(shè)立了獨(dú)立的信用管理部門。為此，信用管理與企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)都以獲取最大化利益作為重要目標(biāo)。而要想保證企業(yè)信用管理職能的更好實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)配備信用管理工作人員負(fù)責(zé)管理與控制。

其次，深入分析并調(diào)查企業(yè)的信用情況，科學(xué)合理地制定信用政策。而企業(yè)同樣需要從多方面收集與客戶相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，并且調(diào)查其信用情況。

最后，建立并健全應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。預(yù)警指標(biāo)與預(yù)警指標(biāo)報(bào)告體系的制定，并高度重視企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易。

（四）靈活運(yùn)用多樣化融通資金

第一，應(yīng)收賬款抵押企業(yè)的借款。一般來講，企業(yè)會(huì)將應(yīng)收賬款當(dāng)作自身擔(dān)保，進(jìn)而與貸款機(jī)構(gòu)簽訂借款合同，而借款相對(duì)限額通常占據(jù)應(yīng)收賬款60%-90%比重。對(duì)于抵押來說，主要包括一般抵押與特別抵押。其中，一般抵押應(yīng)收賬款的時(shí)候，能夠在抵押期到期之日內(nèi)，運(yùn)用新應(yīng)收賬款代替。對(duì)于特殊抵押而言，需要應(yīng)收賬款與企業(yè)借款相互對(duì)應(yīng)。

第二，讓售。企業(yè)出售前需要向金融公司提出貸款的申請(qǐng)，而金融公司則會(huì)根據(jù)客戶信用等級(jí)以及應(yīng)收賬款凈額的特定比例來收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。這一手續(xù)費(fèi)用能夠在預(yù)給讓售方款項(xiàng)當(dāng)中抵扣。如果客戶的應(yīng)收賬款到期，應(yīng)給金融公司直接支付。另外，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)需要由客戶承擔(dān)。這種應(yīng)收賬款讓售的方式，使融通公司為企業(yè)提供專業(yè)咨詢，因?yàn)橐呀?jīng)針對(duì)客戶展開了資信調(diào)查?；诖?，讓售的信息十分靈活且操作相對(duì)便捷，具有較高的專業(yè)化強(qiáng)度，這同樣是融通公司不可比擬的優(yōu)勢(shì)，可以在短時(shí)間內(nèi)收回壞賬。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中，必須要深入分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，并且正確地衡量與防范，不斷強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)予以合理地控制，只有這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。通過上述對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施的研究，以期有所幫助。

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馬敏，女，重慶石柱人，長(zhǎng)江師范學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)生。

F275

A

1008-4428（2017）04-63-02