高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題探究分析

王碧薇/承德醫(yī)學(xué)院

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題探究分析

王碧薇/承德醫(yī)學(xué)院

在高校盲目擴(kuò)招和擴(kuò)大規(guī)模的發(fā)展推動(dòng)下，隱藏在背后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始不斷浮現(xiàn)，成為威脅我國(guó)高等教育可持續(xù)性發(fā)展的重要障礙因素。一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下高校之間不斷爭(zhēng)奪生源，以維持自身的生存和發(fā)展基礎(chǔ)。另一方面，存在資金限制及國(guó)家投入不足的瓶頸，導(dǎo)致銀行貸款、社會(huì)資本、民間投資紛紛涌入高等教育領(lǐng)域，大量涉足基礎(chǔ)建設(shè)、硬件投資以及高校管理，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多元化，嚴(yán)重影響高校正常工作的開展。本文中筆者結(jié)合我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因展開分析，并進(jìn)一步探究合理的控制策略。

高校管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；策略探究

學(xué)生數(shù)量增加勢(shì)必要求學(xué)校規(guī)模相應(yīng)的擴(kuò)大，由此造成兩個(gè)方面的問(wèn)題，其一是高校建設(shè)資金呈現(xiàn)出巨大的缺口，國(guó)家在高等教育方面的財(cái)力投入十分有限，高校盲目開展的“跨越式”建設(shè)發(fā)展必然在后期造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二是教育市場(chǎng)化變革，高校發(fā)展的資金供應(yīng)開始傾向于銀行貸款、社會(huì)有償資本及民間募集等方式，這很大程度上改變了高校單一的教育管理職能；盡管通過(guò)其他渠道獲取資金的方式改善了高校辦學(xué)條件，但巨額債務(wù)成為懸在高校財(cái)務(wù)頭上的“達(dá)摩克利斯之劍”，嚴(yán)重地干擾了高校正常的教育職能和可持續(xù)發(fā)展。

1.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，人口紅利、生源等只是影響高校財(cái)務(wù)問(wèn)題的表面現(xiàn)象，本質(zhì)原因與我國(guó)高等教育體制改革存在密切的關(guān)系。近年來(lái)，關(guān)于“高校擴(kuò)招”的批評(píng)接連不斷，但不能因此否定這一戰(zhàn)略在特定歷史時(shí)期的功能，它一方面擴(kuò)大了高等教育的開放程度，使其逐漸向“大眾教育”轉(zhuǎn)變，對(duì)提升國(guó)民素質(zhì)有重要的作用。另一方面，高校擴(kuò)招緩解了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)矛盾尖銳時(shí)期的就業(yè)壓力，保障了社會(huì)的穩(wěn)定。具體而言，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下三個(gè)：

第一，盲目擴(kuò)招及擴(kuò)大基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模。1999年教育部出臺(tái)的《面向21世紀(jì)教育振興行動(dòng)計(jì)劃》中提出“高等教育毛入學(xué)率將達(dá)到適齡青年的15％”的要求，成為高校擴(kuò)招的重要依據(jù)。盡管這一戰(zhàn)略規(guī)劃在2012年基于教育質(zhì)量提升的要求被“叫?！保陂L(zhǎng)達(dá)十多年的發(fā)展中，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)從無(wú)到有、從小到大，成為一種普遍現(xiàn)象。究其原因，盲目擴(kuò)招是一個(gè)主要因素，很多院校都錯(cuò)誤的理解了大學(xué)擴(kuò)招的原本意圖，而是將其作為一個(gè)爭(zhēng)奪生源的“接口”；隨之而來(lái)的是滿足生源擴(kuò)招后的基礎(chǔ)建設(shè)，買地買樓、大興土木，不斷地建設(shè)新校區(qū)，這一過(guò)程中缺乏對(duì)教育市場(chǎng)的科學(xué)調(diào)研，以至于在生源銳減的情況下大量投資“打水漂”。

第二，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制介入高等教育發(fā)展。本質(zhì)上說(shuō)，無(wú)論是擴(kuò)大高校規(guī)模或創(chuàng)辦高品質(zhì)大學(xué)，都需要巨大的辦學(xué)資金在背后支撐。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國(guó)家在教育事業(yè)方面的財(cái)力投入不足，高校尋求市場(chǎng)投資、銀行貸款的做法本無(wú)可厚非；然而一旦忽視了教育的本來(lái)職能，將高?；A(chǔ)建設(shè)、硬件建設(shè)等視為回報(bào)率高的“投資項(xiàng)目”，其性質(zhì)就發(fā)生了變化，導(dǎo)致高校在后期面臨著巨額債務(wù)，如銀行利息、民間集資高利貸等。

第三，高校缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。我國(guó)高校法人主體普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，究其原因，主要是高校的事業(yè)單位性質(zhì)，在政策、法律和體制上存在一定的優(yōu)越性，對(duì)經(jīng)濟(jì)壓力產(chǎn)生的威脅既不敏感。高等學(xué)校作為一個(gè)事業(yè)單位本身不具備市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)權(quán)利，國(guó)家作為投資主體的前提是保障給自身的非盈利性質(zhì)，因此很多管理者認(rèn)為從法律方面說(shuō)高校不存在真正的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加上高校管理層、負(fù)責(zé)人等采取的任期制度，前者為了自身業(yè)績(jī)而大量貸款、大量建設(shè)，而還款則是后來(lái)者的責(zé)任，進(jìn)一步削弱了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制原則與策略

2.1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則

面對(duì)越來(lái)越嚴(yán)重的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從根本上說(shuō)，問(wèn)題解決的關(guān)鍵依然在高校內(nèi)部管理體系。高校應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，結(jié)合高校管理自身規(guī)律展開，并遵循以下兩方面原則。

第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與處理結(jié)合原則。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比企業(yè)或其他社會(huì)結(jié)構(gòu)而言，在防范方面的優(yōu)勢(shì)更加突出，它只需要主動(dòng)地減少不必要、不現(xiàn)實(shí)的投資即可。然而在現(xiàn)實(shí)社會(huì)的發(fā)展需求推動(dòng)下，完全停滯不前、不謀發(fā)展的做法是不可取的，因此應(yīng)該秉承風(fēng)險(xiǎn)防范與處理相結(jié)合的原則，即在高校利益主體認(rèn)識(shí)和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)基礎(chǔ)上，通過(guò)衡量?jī)烧咧g的需求迫切性，進(jìn)而避免某些可能產(chǎn)生的損失。在這一過(guò)程中，高校要清晰地認(rèn)識(shí)到自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的不足，必要的情況下可以選擇一定企業(yè)策略進(jìn)行規(guī)避。

第二，多方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主體兼顧性原則。就現(xiàn)階段而言，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體并不是單一的，而是多個(gè)相關(guān)利益主體共同作用下的結(jié)果。因此，高校管理者在解決自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)投資者、債權(quán)人、政府部門、員工等經(jīng)濟(jì)主體（或利益主體）的兼顧機(jī)制，如果只考慮一方或一方面的經(jīng)濟(jì)主體利益，就很容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的失靈，甚至產(chǎn)生新的爭(zhēng)論和矛盾。

2.2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

從號(hào)召大學(xué)擴(kuò)招到限制高等教育規(guī)模，我國(guó)教育部門對(duì)高等教育的管理一致處于“總體性”指導(dǎo)層面，相應(yīng)的，在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上也同樣應(yīng)該設(shè)定一個(gè)“總目標(biāo)”，推動(dòng)高校一切的管理活動(dòng)向“總目標(biāo)”靠攏，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略、目標(biāo)、途徑等方面實(shí)現(xiàn)一致性。如果忽略或不存在“總目標(biāo)”，那么高校在自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就容易出現(xiàn)整體和局部的矛盾、沖突，如原則上高校作為事業(yè)單位是不允許從事市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，但銀行貸款、社會(huì)投資等興建的高?；A(chǔ)設(shè)施，基于還債的需求必須設(shè)置一定的經(jīng)營(yíng)性權(quán)限，并賦予某一個(gè)部門相關(guān)的利益，這樣一來(lái)整體與局部的矛盾就會(huì)產(chǎn)生。同時(shí)，由于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成因素較為單一，主要是各方面的債務(wù)，不涉及其他經(jīng)濟(jì)權(quán)利，因此可以采取較小的經(jīng)濟(jì)支出來(lái)避免高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化，這就要求正確處理長(zhǎng)期利益和短期利益的關(guān)系。基于現(xiàn)狀出發(fā)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略主要包括兩個(gè)方面：

一方面，不斷展開高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)渠道的優(yōu)化，消除現(xiàn)有的具有強(qiáng)烈回報(bào)需求的投資模式。高校作為一個(gè)事業(yè)單位，其傳統(tǒng)資金來(lái)源是國(guó)家撥款，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下明顯不足，因此社會(huì)募集資金是一個(gè)必然渠道。但是在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)渠道開發(fā)的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)制度化、規(guī)范化，盡量規(guī)避短期化、高回報(bào)的資金來(lái)源，可以通過(guò)捐贈(zèng)、贊助等形式吸納教育資金。

另一方面，不斷提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。包括加強(qiáng)高校流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制、現(xiàn)金流控制等方式，并建立高校資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任負(fù)責(zé)制度，嚴(yán)格限制資金的不合理運(yùn)用，同時(shí)建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)部審計(jì)制度的完善。

3.結(jié)束語(yǔ)

事實(shí)上，近年來(lái)關(guān)于高校破產(chǎn)或兼并的事件不斷發(fā)生，尤其是民辦高校、職業(yè)高校等原本招生能力不強(qiáng)的高等院校，在人口紅利消失、生源不斷萎縮的情況下更容易陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陷阱。從1999年高校實(shí)施擴(kuò)招戰(zhàn)略以來(lái)，高校教育在校生的規(guī)模不斷擴(kuò)大，生源數(shù)量被視為高校生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“導(dǎo)火索”。而高校擴(kuò)張是我國(guó)教育事業(yè)發(fā)展中的必然現(xiàn)象，要維持其健康發(fā)展，就必須重視任何一種現(xiàn)象下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，以防范為前提、控制為手段，維護(hù)高等教育的健康穩(wěn)定發(fā)展。

[1]盧瑞杰.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題探究[J].中國(guó)高?？萍?2012,08:40-41.

[2]劉丹.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探究[J].財(cái)會(huì)通訊,2015,20:113-115.

[3]王文.關(guān)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的探究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2014,06:29-30.

[4]李冰.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題探究[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2016,16:278.

[5]毛麗萍.民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,12:248.