新時期高校資金管理風險防控淺析

(貴陽學院，貴州 貴陽 550005)

新時期高校資金管理風險防控淺析

羅麗麗

(貴陽學院，貴州 貴陽 550005)

新時期高校加速發(fā)展的同時必須加強資金風險管理，提高風險防范意識。本文從高校資金管理風險進行分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的關鍵風險點，提出適合的解決方案，使資金活動合法合規(guī)、保護單位資產(chǎn)安全、使財務信息真實完整，提高資金使用的效率和效果，形成以資金管控為核心的財務風險防控機制。

高校；資金管理；風險防控

一、引言

財政部2015年印發(fā)《推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》(財會[2015]24號)要求單位全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。高校財務制度總則也中明確規(guī)定要加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。資金管理活動貫穿高校運行整個環(huán)節(jié)，怎樣從資金取得到資金使用這個鏈條中，使資金在對推動高校項目建設及學校發(fā)展方面發(fā)揮積極作用，又能有效防范可能發(fā)生的財務風險，保護資金使用安全，防止國有資產(chǎn)的流失。

二、高校資金管理中存在的問題

(一)資金緊缺與預算管理不到位

1.高校教學與發(fā)展經(jīng)費矛盾持續(xù)

在十三五發(fā)展新時期，高校朝著更加規(guī)模化、現(xiàn)代化方向發(fā)展，需要大量的資金。雖然現(xiàn)在高校經(jīng)費來源渠道多樣化，但是主要來源還是靠財政撥款。隨著高校規(guī)模的不斷壯大，需要的發(fā)展經(jīng)費越來越多，受到資金來源的限制，相應的擠占了教學經(jīng)費的投入。

2.資金預算缺乏全面性

除了保障基本的人員經(jīng)費、教學經(jīng)費的投入，科研經(jīng)費及項目建設經(jīng)費占據(jù)了高校資金支出的主要部分。但是項目未實行有效的事前調研及論證，資金預算不足或造成重復建設，資源浪費，擠占其他項目資金。項目開支范圍及標準不符合相關規(guī)定，有違法違規(guī)風險。項目執(zhí)行不力，進度緩慢，資金閑置不能及時有效利用等問題繼續(xù)存在。

3.未執(zhí)行有效的資金績效考核機制

當前高?？己酥饕轻槍虒W部門進行教學任務完成情況、科研項目數(shù)量等進行考核，很少關注資金投入與產(chǎn)出比，如科研費用投入與科研成果比，實驗室建設投入與實際有效利用率的比較、教學經(jīng)費投入與學生就業(yè)情況的比較等，使得資金投入有效性難以考核。

(二)資金管理制度不健全

1.收入業(yè)務管理不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一監(jiān)管

由于有些高校規(guī)模大，收入業(yè)務分散在二級財務部門或未由財會部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，有可能會導致未經(jīng)批準辦理收款業(yè)務、未按收費許可規(guī)定的項目和標準收取、應收未收、未嚴格執(zhí)行收支兩條線或私設小金庫情形發(fā)生。

2.資金審核支付不嚴格

支出事項未經(jīng)過事前申請，支出不符合預算規(guī)定的開支范圍及標準，基本支出與項目支出之間會相互擠占資金，使得預算失控。報銷時單據(jù)審核不嚴格，重大資金支出沒有經(jīng)過相關程序及聯(lián)簽，可能導致錯誤或舞弊。資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規(guī)定，采用虛假或不合規(guī)票據(jù)報銷套取資金等。

3.崗位設置不合理，管理不規(guī)范

相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，比如項目申請與審批、審批與經(jīng)辦、經(jīng)辦與驗收等，導致錯誤或舞弊的風險。票據(jù)、印章管理松散、容易使相關人員發(fā)生舞弊。

(三)資金管理信息溝通機制不健全

1.部門之間缺乏有效的信息溝通

執(zhí)收部門與財務部門溝通不夠，使得單位沒有掌握所有收入項目及其相應的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損。

2.信息反饋渠道不暢通

資金活動過程沒有有效的信息反饋渠道，使相關經(jīng)濟活動執(zhí)行過程及進展情況無法有效監(jiān)控，有可能使經(jīng)濟活動與預期產(chǎn)生偏差或舞弊的發(fā)生。

三、促進高校資金管理具體措施

(一)提高預算的可行性論證，加強資金使用的績效考核

1.多渠道籌集資金

除了財政撥款，高校需要利用資源優(yōu)勢，發(fā)揮積極主動性，爭取更多的基金項目及校企合作等，多渠道籌集發(fā)展經(jīng)費。

2.做好資金預算管理

要根據(jù)高校整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及各院系、部門的發(fā)展計劃科學合理的編制預算目標，支出預算的編制要與資金收入預算相匹配。避免資金不足造成預算項目無法進展，又要避免因事前調研及論證不充分，造成重復建設，浪費資源，增加資金壓力。

在資金預算執(zhí)行過程中，要對預算項目進展情況進行跟蹤和督促檢查，防止預算項目未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行，要提高預算支出執(zhí)行的及時性和有效性。預算項目的調整要進行充分論證后按程序和權限進行。

3.建立資金績效評價體系

要建立高校資金支出評價體系，既要包括基本支出和項目支出的績效評價，也要包括部門支出和學校整體支出的績效評價。要對資金的投入和使用情況進行分析，包括資金分配過程是否科學規(guī)范，資金投入方式是否合理、資金到位是否及時，預算執(zhí)行進度是否按期，資金使用是否高效等。

4.盤活存量資金

要定期對存量資金進行清理，摸清存量、分類處理。評估項目進展，估算資金需求量，對不需按原用途使用的結轉結余資金按規(guī)定調劑用于其他項目。

(二)建立健全資金管理制度

高校應加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度，應當根據(jù)國家有關規(guī)定結合自身實際制定和完善各項財務管理制度。

1.加強資金收付管理

加強資金歸口管理，應由財會部門統(tǒng)一辦理收支業(yè)務，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，防止截留、挪用、私設“小金庫”，或資金體外循環(huán)風險。建立收入分析和對賬制度，財務部門應當根據(jù)收支預算、合同等，對收支業(yè)務進行合理分析，判斷有無異常，定期與銀行及財政對賬。

2.加強資金使用審批制度

提高資金安全防控管理，建立資金風險預警，資金的撥付要有完整的審批程序，保證重大專項資金需求，防止截留、擠占、挪用、虛列支出等情況，重大資金開支要經(jīng)過評估論證，嚴格審核資金用途進行聯(lián)簽制度。要加強專項資金管理，保障專項資金安全、高效、?？顚Ｓ?，對項目資金的使用要進行監(jiān)管，資金的使用要符合規(guī)定，不得擅自變更資金的使用用途，不得隨意縮減擴大項目資金，項目資金的使用變更必須進行相應的審批程序，專項資金的使用定期進行檢查。

3.加強內部控制，明確崗位職責

財務部門應明確相關崗位職責權限，不相容崗位要分離，關鍵崗位必須實行定期輪崗制度或采取替代控制措施，不得由同一人辦理相關資金業(yè)務全過程，如業(yè)務的授權審批、經(jīng)辦、會計記錄、檢查等環(huán)節(jié)。

4.健全印章及票據(jù)管理制度

應當明確規(guī)定印章及票據(jù)的保管、登記、使用和檢查的責任。印章及票據(jù)應有專人進行管理。票據(jù)的領用、核銷均應當履行相應的手續(xù)并有相應的登記臺賬。單位不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等，不得使用虛假票據(jù)套取資金。

(三)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡及人工智能科技，建立信息溝通機制

1.利用信息化建設，建立溝通協(xié)調機制

應當積極利用現(xiàn)代信息技術，建立財務部門與其他部門及校區(qū)之間溝通協(xié)調機制，以加強資金收入及支付審核。定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經(jīng)濟活動信息共享，提高資金使用效率和效果。同時運用現(xiàn)代科技手段加強內部控制，將經(jīng)濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。

2.建立通暢的信息反饋渠道

建立信息反饋制度，使資金執(zhí)行計劃情況能夠及時反饋給管理人員，以發(fā)現(xiàn)資金執(zhí)行過程中的偏差，能夠及時糾正。必須明確信息收集、信息傳遞程序及反饋渠道有關工作人員的任務和職責。

(四)加強人員培訓

要通過對相關工作人員進行業(yè)務規(guī)范的培訓，強化業(yè)務能力。加強領導干部和工作人員法律知識素養(yǎng)，增強資金管理風險防范意識，為有效防范資金風險營造良好的環(huán)境氛圍。

[1] 聶興凱，高慶普 行政事業(yè)單位支出管控問題分析與對策 [J].財政監(jiān)督 2015年18期.

[2] 唐大鵬，于洪鑒 基于風險導向的行政事業(yè)單位內部控制研究 [J].2013年第6期.