陜西上市公司信息化對內(nèi)部控制效果的影響

莫勇

摘 要：本文借助統(tǒng)計軟件等對陜西上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化和內(nèi)部控制效果水平關(guān)系的研究，通過設(shè)定兩個假設(shè)和設(shè)定模型結(jié)論得出，信息化水平與內(nèi)部控制效果呈正相關(guān)關(guān)系，信息化水平越高，企業(yè)內(nèi)部控制效果越好。

關(guān)鍵詞：信息化；內(nèi)部控制；DEA

一、引言

信息化成為助推社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利工具，“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大引擎，本文從信息化水平入手，研究與內(nèi)部控制效果的關(guān)系。

二、評價方法及評價指數(shù)分析

1.信息化評價難點

（1）信息化是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程

（2）信息化評價指標(biāo)難以量化

（3）信息化評價指標(biāo)難賦權(quán)重

2.信息化評價方法分析

針對上述難點本文選擇DEA方法研究。原因如下：

（1）DEA方法不需要預(yù)先估計參數(shù)、確定函數(shù)模型

（2）DEA方法不需人為賦予權(quán)重

（3）DEA方法可以得出提高信息化水平的具體建議

3.內(nèi)部控制效果評價指數(shù)

現(xiàn)存兩套被廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制評價指數(shù)，分別是迪博內(nèi)部控制指數(shù)與廈門大學(xué)內(nèi)部控制指數(shù)，前者重點考察內(nèi)部控制的相關(guān)目標(biāo)實現(xiàn)狀況；后者重點考察內(nèi)控相關(guān)點及要素的存在。

三、實證分析

1.假設(shè)的提出

本文提出假設(shè)1和假設(shè)2：

H1：陜西省上市公司信息化與內(nèi)部控制效果呈正相關(guān)關(guān)系。

H2：陜西省上市公司中，信息化水平越高，內(nèi)部控制效果越好。

2.樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文選取陜西省39家上市公司自2012年至2014年的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源為國泰安數(shù)據(jù)庫。

3.實證結(jié)果及分析

（1）模型選擇

信息化量化選擇DEA方法，內(nèi)部控制效果量化選擇迪博指數(shù)。兩者之間關(guān)系的研究模型選擇多元線性回歸模型。

（2）變量選擇

①信息化

投入指標(biāo)：總資產(chǎn)、軟件投入金額、本科以上人員占比、專業(yè)IT技術(shù)人員占比；

產(chǎn)出指標(biāo)：總資產(chǎn)增長率、主營業(yè)務(wù)收入增長率、凈利潤增長率、全員勞動生產(chǎn)率提高值。

②多元線性回歸模型變量說明

（4）實證結(jié)果及分析

①H1的驗證

分析可知各變量之間沒有共線性狀況。內(nèi)部控制效果與信息化水平、公司規(guī)模正相關(guān)，與資本結(jié)構(gòu)負(fù)相關(guān)。觀察標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)可知，信息化水平的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1.329，呈三者最大，說明信息化水平對內(nèi)部控制效果的影響起決定性作用，反映了研究對象選取的科學(xué)性。

綜上，陜西省上市信息化水平與內(nèi)部控制效果呈正相關(guān)關(guān)系，即H1成立。

②H2的驗證

嚴(yán)格按照0.85的標(biāo)準(zhǔn)把信息化程度分成兩大類：A組為信息化高水平組，B組為信息化低水平組。

經(jīng)過一系列的研究分析不難看出：A組中不同解釋變量VIF都低于2，因此不可能引發(fā)共線性的困擾。在0.05的標(biāo)準(zhǔn)上，企業(yè)的自身規(guī)模、信息化發(fā)展?fàn)顩r與被解釋變量內(nèi)部控制效果之間存在正相關(guān)關(guān)系，在0.1的標(biāo)準(zhǔn)下，資本結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制效果之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。

結(jié)合上表中的數(shù)據(jù)不難看出，B組調(diào)整r方=0.361，sig=0.003，D-W近似等于2.5，盡管擬合結(jié)果能夠勉強(qiáng)合格，但是卻沒有取得較好的效果，通過與以前的數(shù)據(jù)相比可以看出，信息化發(fā)展較快且水平較高的公司被分離出去以后，模型的擬合程度明顯降低。

根據(jù)上面的表格不難看出，B組的各種變量之間沒有收到共線性問題的困擾。經(jīng)過研究分析標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)看出，信息化發(fā)展較快且水平較高的公司被分離出去之后，信息化質(zhì)量給內(nèi)部控制效果帶來的影響日益減少。

經(jīng)過認(rèn)真比較上表中的數(shù)據(jù)可以看出，不管從哪個角度來看，A組由于自身的信息化質(zhì)量較強(qiáng)，對內(nèi)部控制效果的影響最大。因此，對于上市公司來說，信息化質(zhì)量較強(qiáng)的公司，其內(nèi)部控制效果更容易受到信息化的影響，即H2成立。

四、結(jié)論及建議

1.結(jié)論

（1）陜西省上市公司企業(yè)的自身規(guī)模、信息化發(fā)展?fàn)顩r與被解釋變量內(nèi)部控制效果之間存在正相關(guān)關(guān)系，資本結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制效果之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。（2）在本省的上市公司發(fā)展過程中，信息化發(fā)展較快且質(zhì)量較強(qiáng)的公司對其內(nèi)部控制效果的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于信息化發(fā)展較慢且質(zhì)量弱的公司。

2.建議

針對利用信息化手段，如何提高企業(yè)自身內(nèi)部控制效果提出以下建議：

（1）從內(nèi)部控制五要素入手，提高內(nèi)部控制效果。具體來說：①在內(nèi)部環(huán)境方面，成立信息委員會，傳達(dá)信息化理念，采用先進(jìn)的信息化方法完成公司環(huán)境的檢測工作，然后結(jié)合現(xiàn)狀及時進(jìn)行調(diào)整；②在進(jìn)行風(fēng)險測評時，充分發(fā)揮信息化的自身功效，創(chuàng)建科學(xué)的風(fēng)險測評機(jī)制；③在控制活動工作過程中，加強(qiáng)對權(quán)責(zé)制度的重視，設(shè)置不同的賬戶權(quán)限，做到每一個問題都可追溯，加強(qiáng)公司控制活動；④在信息與溝通方面，使用信息化溝通，提高效率，節(jié)約成本，可建立內(nèi)部溝通平臺，促進(jìn)公司的內(nèi)部信息交流；⑤在內(nèi)部監(jiān)督工作中，創(chuàng)建科學(xué)化、智能化的內(nèi)部監(jiān)督體系增強(qiáng)公司反應(yīng)能力，為事件的快速解決提供可能性。

（2）合理運用信息化手段，真正提高內(nèi)部控制效果。主要包括：①結(jié)合自身企業(yè)需求購買各類信息化管理軟件；②嚴(yán)格控制信息化因自身特性帶來的風(fēng)險。

（3）公司積極提升自身信息化水平。主要加大提高信息化管理水平的重視程度；積極調(diào)整信息化投資結(jié)構(gòu)。

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