呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)發(fā)展和稅收問題分析

●郭海燕

呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)發(fā)展和稅收問題分析

●郭海燕

隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)對(duì)于鉛鋅等有色金屬資源的工業(yè)需求逐漸增大，鉛鋅礦的開采也隨之興旺起來。2007年呼倫貝爾地區(qū)被國土資源部確定為全國三大重點(diǎn)采礦帶之一,有色金屬企業(yè)尤其是鉛鋅礦企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。如何利用稅收政策更好地服務(wù)于呼倫貝爾鉛鋅礦企業(yè)，減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)需要面對(duì)和解決的問題。本文針對(duì)呼倫貝爾市鉛鋅礦企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展中存在的問題，從稅收角度對(duì)其進(jìn)行研究，并提出適合鉛鋅礦企業(yè)應(yīng)對(duì)變化和發(fā)展的設(shè)計(jì)建議。

呼倫貝爾 鉛鋅礦 稅收分析

隨著全球經(jīng)濟(jì)趨于一體化，有色金屬的開發(fā)和利用受到了越來越多的重視和關(guān)注，其中鉛鋅開采業(yè)競爭日益加劇,從其需求走勢和價(jià)格趨勢來看，鉛鋅礦資源的開采正處于一個(gè)繁榮時(shí)期。2013年內(nèi)蒙古自治區(qū)政府提出 “8337發(fā)展思路”，明確指出“要把內(nèi)蒙古建成全國重要的現(xiàn)代煤化工生產(chǎn)示范基地、有色金屬生產(chǎn)加工和現(xiàn)代裝備制造等新型產(chǎn)業(yè)基地、清潔能源輸出基地”，這無疑是促進(jìn)有色金屬礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)、實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源合理開發(fā)利用的重要機(jī)遇期。

作為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“糧草”，鉛鋅產(chǎn)品因其主要應(yīng)用在汽車、房地產(chǎn)、電子產(chǎn)品、國防等領(lǐng)域的特性，國民經(jīng)濟(jì)對(duì)于鉛鋅等有色金屬資源的工業(yè)需求逐漸增大，鉛鋅礦的開采和挖掘也隨之興旺起來。2007年，國土資源部將呼倫貝爾市所屬地域確定為全國三大重點(diǎn)采礦帶之一。2013年，國家發(fā)展改革委制定的《黑龍江和內(nèi)蒙古東北部地區(qū)沿邊開發(fā)開放規(guī)劃》中提出：“在大興安嶺、伊春、黑河、呼倫貝爾發(fā)展銅、鉬、鉛、鋅、鐵、金、鋁等金屬礦產(chǎn)開采加工?！?/p>

隨著相關(guān)政策的出臺(tái)，呼倫貝爾有色金屬企業(yè)尤其是鉛鋅礦企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。用好稅收政策服務(wù)于呼倫貝爾鉛鋅礦企業(yè)，促進(jìn)其發(fā)展的良性循環(huán)，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)需要面對(duì)的問題。

一、呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）呼倫貝爾市鉛鋅礦資源儲(chǔ)量及分布

呼倫貝爾市位于內(nèi)蒙古自治區(qū)東北部，總面積26.3萬平方公里，相當(dāng)于山東省與江蘇省兩省之和，是世界上面積最大的地級(jí)城市，也是全國面積最大的一個(gè)地級(jí)城市。管轄范圍涵蓋1個(gè)區(qū)7個(gè)旗5個(gè)市，總?cè)丝诮?80萬，有42個(gè)民族在此生活。目前初步統(tǒng)計(jì)，在呼倫貝爾市所屬區(qū)域已發(fā)現(xiàn)9大類65種礦產(chǎn)，礦床（點(diǎn)）700多處，這些資源主要集中在海拉爾盆地、大興安嶺北段成礦帶、得爾布干成礦帶等，占內(nèi)蒙古自治區(qū)已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)總數(shù)的49%，資源儲(chǔ)備十分豐富。另外，據(jù)核工業(yè)部門2010年提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，呼倫貝爾市西北側(cè)長約800多千米的得爾布干成礦帶,其平均寬度也達(dá)到100多千米。該礦帶貫通四個(gè)主要旗市，分別為：新巴爾虎旗、陳巴爾虎旗、額爾古納市、根河市。得爾布干成礦帶按照其保有儲(chǔ)量計(jì)算，屬于國際性成礦帶,其中鉛的保有儲(chǔ)量為70.47萬噸，鋅的保有儲(chǔ)量為112.35萬噸，此礦帶儲(chǔ)備的鉛鋅礦資源量可觀。值得一提的是，其新近發(fā)現(xiàn)了開發(fā)利用價(jià)值極大的扎蘭屯市二道河鉛鋅銀礦床，金屬資源儲(chǔ)備量相當(dāng)豐富，預(yù)計(jì)鉛和鋅的儲(chǔ)量分別達(dá)到19萬噸和47萬噸，開發(fā)空間廣大。

（二）呼倫貝爾市鉛鋅礦采選企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀

2016年呼倫貝爾市政府工作報(bào)告明確指出：“呼倫貝爾市加快傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造,延伸鏈條,推進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)做大規(guī)模,綠色農(nóng)畜產(chǎn)品加工、有色金屬、制藥產(chǎn)業(yè)和玉米深加工等產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別達(dá)到342.4億元、98.6億元、73.9億元和146.8億元,分別增長6.6%、46.6%、47.6%和29.1%”。從以上數(shù)據(jù)可以看出，呼倫貝爾市工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長點(diǎn)中有色金屬行業(yè)異軍突起，而其中鉛鋅礦企業(yè)更占有色金屬企業(yè)產(chǎn)值的大半。

2014年至2016年期間，呼倫貝爾市鉛鋅礦企業(yè)分別實(shí)現(xiàn)稅收收入991.71萬元11026.07萬元、25450.24萬元。2014年以前，呼倫貝爾市鉛鋅礦采選企業(yè)的數(shù)量為14家。在經(jīng)濟(jì)快速增長的拉動(dòng)下,鉛鋅礦產(chǎn)業(yè)不斷完善,規(guī)模較大的企業(yè)迅速發(fā)展,鉛鋅礦企業(yè)規(guī)?；潭扔兴岣?。截止2017年，呼倫貝爾市鉛鋅礦企業(yè)共有29家，經(jīng)營范圍均是鉛鋅礦采選。

表1 有色金屬和鉛鋅礦產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收及所占比例（單位：萬元）

（三）呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)存在的問題

1、共伴生礦多，技術(shù)含量低。呼倫貝爾市境內(nèi)的鉛鋅礦多是共伴生礦，且品位相對(duì)較低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，80%以上的鉛鋅礦伴生有鐵、金、銀等，選礦回收難度較大，且鉛鋅礦的平均品位為4%，低于國內(nèi)平均品位。目前，呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)目前仍采用能耗較高的高硫鉛鋅采選，較之富氧底（頂）吹強(qiáng)化技術(shù)存在差距。根據(jù)國家頒布實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，采選業(yè)企業(yè)的成本核算一般分為以下幾個(gè)子項(xiàng)：原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力、直接工資和制造費(fèi)用。通過表2可見，鉛鋅礦產(chǎn)品的成本構(gòu)成，涵蓋制造費(fèi)用和直接工資兩個(gè)重要因素，兩項(xiàng)成本合計(jì)占總成本的七成以上，共計(jì)為72%。采選科技含量低加之受到出礦品位變化等因素影響，鉛鋅礦產(chǎn)品的成本缺乏彈性，下降空間有限，市場競爭受到一定影響。

表2 鉛鋅礦采選產(chǎn)品的成本構(gòu)成

2、粗放增長,稅收貢獻(xiàn)率不高。目前呼倫貝爾市29家鉛鋅礦采選企業(yè)中，僅有10家實(shí)現(xiàn)稅收收入。鉛鋅礦產(chǎn)業(yè)發(fā)展主要還是集中在開采和初級(jí)原料生產(chǎn)加工方面。受到利益驅(qū)使，很多鉛鋅礦企業(yè)在建立之初，沒有充分將環(huán)保和安全等社會(huì)成本涵蓋在內(nèi),最直接的后果便是后續(xù)開發(fā)代價(jià)過高,企業(yè)發(fā)展處于下滑困境。相比較發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長方式，呼倫貝爾受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后等歷史因素制約,鉛鋅采選業(yè)仍屬于粗放增長。禁錮在采礦－選礦－冶煉的產(chǎn)業(yè)閉環(huán)中，產(chǎn)業(yè)鏈條短，深加工產(chǎn)品少，綜合回收率低，一定程度拉低了呼倫貝爾地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長力。

3、稅負(fù)存在差異，總體不高。通過表3的數(shù)據(jù)可以看出，從2014年到2016年呼倫貝爾市有代表性的鉛鋅礦企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率，在總體上基本呈現(xiàn)出逐漸減輕的趨勢，但不同鉛鋅礦企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率存在較大差別。呼倫貝爾市一部分鉛鋅礦企業(yè)稅負(fù)偏低的原因是企業(yè)進(jìn)行了設(shè)備改造和維修，造成當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)稅較大，加之生產(chǎn)時(shí)間短，體現(xiàn)出稅負(fù)偏低，進(jìn)項(xiàng)增幅較高的特點(diǎn)。根據(jù)2015年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中提供的相關(guān)數(shù)據(jù)來看，2014年全國采礦業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)率和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率分別為13.03%和14.66%，從表3顯示出的呼倫貝爾市各鋅礦企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率變化情況來看，個(gè)別企業(yè)除2015年稅負(fù)達(dá)到13.9%以外，其他年度各稅負(fù)都在13%以下，稅收負(fù)擔(dān)率總體不高。(見表3)

4、稅源結(jié)構(gòu)不合理。呼倫貝爾市是典型的原生態(tài)地區(qū)，也是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，雖具有資源豐富、地廣人稀等先天優(yōu)勢，但也受到發(fā)展粗放、基礎(chǔ)薄弱等因素制約。呼倫貝爾市增值稅稅源主要集中在采礦業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售和電力燃?xì)獾纳a(chǎn)供應(yīng)上，但在采礦業(yè)中，鉛鋅采選業(yè)與煤炭等資源開采狀況相比稅收貢獻(xiàn)率低。2015年全國開采業(yè)對(duì)增值稅的貢獻(xiàn)率達(dá)到三分之一以上，由此可見，呼倫貝爾市鉛鋅礦采選企業(yè)仍處在起

步階段，原材料的深加工和轉(zhuǎn)化的技術(shù)含量低，與全國相比存在很大懸殊，鉛鋅采選還存在很大盈余空間，這也會(huì)成為增值稅的潛在稅源。

表3 呼倫貝爾市不同鉛鋅礦企業(yè)稅收收入和負(fù)擔(dān)率 單位：萬元

二、呼倫貝爾市鉛鋅礦采選業(yè)稅收相關(guān)問題分析

（一）現(xiàn)行稅收政策存在的問題

1、稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)職能作用不充分。雖然國家出臺(tái)了一系列涵蓋西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地振興和扶持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展的利好政策，但目前針對(duì)礦業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)高、限制條件多且優(yōu)惠的稅種范圍不廣。如按照國家 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄 （2011年本）》（發(fā)展改革委令2011年第9號(hào)）中第一類（鼓勵(lì)類）第九項(xiàng)“有色金屬”中的第一條規(guī)定：“有色金屬現(xiàn)有礦山接替資源勘探開發(fā)，緊缺資源的深部及難采礦床開采”的規(guī)定，符合規(guī)定可以享受減按15%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。目前呼倫貝爾市享受此類優(yōu)惠的鉛鋅礦企業(yè)只有新巴爾虎右旗榮達(dá)礦業(yè)一家。稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢相沖突的問題,沒有形成投入和需求的雙向拉動(dòng)效益。另外，2015年5月1日起資源稅稅率下調(diào)了40%，但礦企的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)與國外企業(yè)相比仍較重。

2、資源稅級(jí)差調(diào)節(jié)未推行,企業(yè)稅負(fù)高低不一。2006年國家資源稅改革推行后,呼倫貝爾市資源稅收入都有了較大提高。但成績的背后也出現(xiàn)了一些問題,礦產(chǎn)資源并未根據(jù)資源品位、采掘條件等不同因素，確定不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)行的資源稅的單位計(jì)稅額仍舊推行一個(gè)征收標(biāo)準(zhǔn)，未較好地體現(xiàn)出稅收的公平原則和資源稅級(jí)差調(diào)節(jié)原則。例如鉛鋅礦產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的雖是相同的礦產(chǎn)資源,但是受到高品位礦和低品位礦等不同礦藏品位影響，相應(yīng)的會(huì)出現(xiàn)礦上開采和礦下開采等一系列不同，相同單位提取的礦資源數(shù)量也存在很大差異，而單位資源稅額標(biāo)準(zhǔn)卻相同，直接造成企業(yè)稅負(fù)不均。

3、稅收政策在執(zhí)行中存在一定不合理性。增值稅并不完全適用于資源行業(yè)，尤其在礦業(yè)產(chǎn)業(yè)中，原料按17%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣占銷售收入的90%，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在一定漏洞。另外，在部分混合經(jīng)營業(yè)務(wù)的礦業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)的特殊經(jīng)營性質(zhì)不能分開核算，免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出后，按照增值稅計(jì)算方法，使得部分企業(yè)多交了稅款，一定程度增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。所得稅在一定程度上并不具備保護(hù)環(huán)境，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的作用。納稅人對(duì)于開采而未出售或自用的資源不交稅，易導(dǎo)致企業(yè)過度開采，形成大量資源的積壓和浪費(fèi)。

4、部分稅收政策缺乏相應(yīng)體系。鉛鋅采選業(yè)涉及到的很多稅收政策的發(fā)布都是在不同文件中以補(bǔ)充的形式發(fā)布的，例如國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整相關(guān)政策等公告，缺乏穩(wěn)健性，很多稅收政策的法律效應(yīng)還很低。一些稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，也存在時(shí)間短、側(cè)重稅負(fù)而忽略技術(shù)更新等問題。在一些優(yōu)惠政策的落實(shí)方面，很多文件也是財(cái)政部或者國家稅務(wù)總局在緊急情況下以通知的形式發(fā)布，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采取短期策略，對(duì)長遠(yuǎn)發(fā)展不利。

（二）相關(guān)現(xiàn)行稅收征管存在的問題

1、信息共享程度較低。2016年10月1日起，內(nèi)蒙古自治區(qū)在“三證合一”的基礎(chǔ)上全面推行“五證合一”（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證）。但由于信息化技術(shù)整體相對(duì)滯后，存在信息平臺(tái)和軟件接口不一致等很多問題，很多信息仍處于簡單的數(shù)據(jù)交流中，未實(shí)現(xiàn)全面共享。另外，稅務(wù)部門與銀行、政府、統(tǒng)計(jì)、電業(yè)、房管、城建等部門的信息共享不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于信息劣勢地位，進(jìn)而無法全面準(zhǔn)確地掌握鉛鋅礦企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況、資金流動(dòng)情況、占用土地情況等。信息共享的不對(duì)稱性，不利于實(shí)現(xiàn)組織稅收的應(yīng)收盡收。

2、受地理環(huán)境制約大。由于呼倫貝爾地域廣闊，地理位置偏遠(yuǎn)且交通不便,使得呼倫貝爾地區(qū)的礦業(yè)市場分布存在不合理性。受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)鏈條所限，開采出來的原礦產(chǎn)品的主要市場均在呼倫貝爾市以外的地區(qū)。加上交通不便等因素影響，礦企運(yùn)輸成本明顯增高,鉛鋅礦業(yè)采選企業(yè)的發(fā)展空間也更為狹小。呼倫貝爾鉛鋅礦開采企業(yè)屬于季節(jié)性經(jīng)營，絕大部分處于偏遠(yuǎn)的山區(qū)，交通極不方便。例如扎蘭屯市蘑菇氣稅務(wù)分局，距離所管轄的國森礦業(yè)150多公里，稅務(wù)工作者往返兩地至少需要六個(gè)小時(shí)以上的時(shí)間，這種情況對(duì)提高稅收征管效率造成一定的制約。

3、征管力量薄弱。呼倫貝爾市全市國稅系統(tǒng)在職職工1170人，而納稅人總戶數(shù)達(dá)到13.15萬戶，征管人員在一定程度上存在缺口。加之呼倫貝爾鉛鋅礦開采企業(yè)的行業(yè)特殊性所限，很多企業(yè)屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)分局管轄?；鶎佣悇?wù)分局的稅收管理員一般只有幾個(gè)人，而一個(gè)中等規(guī)模的鄉(xiāng)鎮(zhèn)就有上千戶個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱。在實(shí)際征管工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐地稅源的多樣性和隱蔽性，也導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)的管理面臨更大挑戰(zhàn)。

4、現(xiàn)有的稅源信息利用率低。2017年8月，呼倫貝爾市開始進(jìn)行納稅人實(shí)名認(rèn)證信息采集。過去以來，在信息采集方面很多第三方涉稅信息尚存在游離狀態(tài)。在內(nèi)蒙古國稅局稅收征管系統(tǒng)中，相比納稅人的申報(bào)表、稅款入庫、稅務(wù)登記等信息，納稅人經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行存款等信息不夠詳實(shí)。很多申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是納稅人自己報(bào)送的，而手工采集導(dǎo)致稅務(wù)人員無法及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，納稅人可利用的基礎(chǔ)信息資料較為單一,其準(zhǔn)確性還有待于提高。

5、原材料及生產(chǎn)量不易把握。呼倫貝爾市大部分鉛鋅礦企業(yè)屬地下開采，一方面其與產(chǎn)量相關(guān)的生產(chǎn)工人數(shù)量難以監(jiān)控；另一方面因地質(zhì)條件以及礦井、地下挖掘礦石深度不一，材料耗用量與其產(chǎn)量之間存在諸多不可比因素。如鉛鋅礦采選業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量受原礦石品位影響較大，而品位的變化直接影響礦粉中鉛、鋅、金、銀的產(chǎn)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的測算難度較大。且目前沒有一套嚴(yán)密的管理辦法進(jìn)行監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)量。

三、政策建議

（一）加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

借助供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，積極清理無效供給,采取市場的、政策的、法治的手段，加快淘汰鉛鋅礦企業(yè)中的“僵尸企業(yè)”，有效化解過剩產(chǎn)能。加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng),加大采選冶技術(shù)攻關(guān)和新材料、新工藝的研發(fā)力度，充分利用伴生礦，開展礦產(chǎn)資源綜合利用，推動(dòng)生產(chǎn)技術(shù)改造升級(jí)和提能降耗。給予節(jié)能減排專項(xiàng)資金，支持礦企繼續(xù)加大解決因歷史欠賬和礦產(chǎn)資源特性存在的環(huán)境污染問題。加大“產(chǎn)銷研用”的融合，貼近市場需求擴(kuò)展礦產(chǎn)品品種，催生出附加值更高的新產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)由產(chǎn)品輸出向產(chǎn)業(yè)輸出轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)礦企的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)利用新技術(shù)

依托“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)技術(shù)，改變礦產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展業(yè)態(tài)。鼓勵(lì)企業(yè)借助云計(jì)算等信息手段，不斷引進(jìn)先進(jìn)工藝設(shè)備，提升生產(chǎn)效率，降低各項(xiàng)成本的支出?？梢詫?duì)礦產(chǎn)企業(yè)第一年新增的所得稅，實(shí)行一定程度的減免。同時(shí)，進(jìn)一步增加企業(yè)所得稅法中對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的扣除比例，適時(shí)引入以污染物的排放濃度和數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)的排污稅，提高企業(yè)節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)意識(shí)的同時(shí)，全面實(shí)行相關(guān)方面的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)用好新技術(shù)。

（三）改革現(xiàn)有的資源稅

鑒于資源稅的征收原則為 “普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”，在稅收政策上可適當(dāng)調(diào)整資源稅，按照資源是否可再生進(jìn)行劃分：可再生或者可替代性資源的資源稅應(yīng)適當(dāng)降低，而不可再生資源的資源稅應(yīng)提高,達(dá)到既減輕選礦企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又引導(dǎo)企業(yè)達(dá)到提高資源利用率的目的，進(jìn)而鼓勵(lì)中低品位鉛鋅礦企業(yè)技術(shù)的研發(fā)、創(chuàng)新及應(yīng)用。可以按照鉛鋅礦產(chǎn)資源品位高低、開采方式是否簡易、冶煉提取方式不同等進(jìn)行等級(jí)劃分，同時(shí)結(jié)合全國各地，特別是其他自治區(qū)的劃分方法，確定不同等級(jí)之間不同的稅額標(biāo)準(zhǔn)。另外，可充分考慮市場價(jià)格等因素，嘗試進(jìn)行從價(jià)和從量累計(jì)復(fù)合的征收方式。

（四）開征環(huán)境保護(hù)稅

2016年12月25日，第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法，自2018年1月1日起實(shí)施。環(huán)境保護(hù)稅的適時(shí)開征,意味著資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)并重。呼倫貝爾地區(qū)自然環(huán)境優(yōu)美,但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各類資源的不斷開采，生態(tài)漸為脆弱。為避免重走先污染后治理的老路,實(shí)現(xiàn)資源的合理開發(fā)，達(dá)到人和自然和諧相處的目的，應(yīng)積極實(shí)施開征環(huán)境保護(hù)稅。

山西省人民政府曾經(jīng)出臺(tái)相關(guān)環(huán)境保護(hù)稅收政策:“按企業(yè)年銷售收入的1%-5%征收環(huán)境補(bǔ)償基金,”該項(xiàng)政策出臺(tái)后，資源開發(fā)地區(qū)的環(huán)境恢復(fù)水平得到很大提高。

（五）全面提高征管水平

加強(qiáng)納稅評(píng)估，根據(jù)鉛鋅礦企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，把以電核產(chǎn)、以電控稅作為突破口，設(shè)置產(chǎn)銷量、原輔材料消耗、利潤水平等主要監(jiān)控指標(biāo)，測定行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，對(duì)留抵稅額明顯偏低以及稅負(fù)異常的企業(yè)核查投入產(chǎn)出各生產(chǎn)要素變化情況，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的針對(duì)性和有效性。加大對(duì)無賬、假賬、賬外賬以及賬證資料殘缺不全企業(yè)的查處力度，運(yùn)用智慧稽查等信息手段，強(qiáng)化國地稅聯(lián)合稽查力度，切實(shí)堵塞征管漏洞。建立健全與相關(guān)部門的稅收信息交流機(jī)制，加大與礦管、電力、安監(jiān)、國土等部門的信息交換力度，注重掌握鉛鋅采選企業(yè)的供產(chǎn)銷、用電、用藥以及礦山使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等信息，從源頭上有效預(yù)防稅款流失。

（六）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控

實(shí)施稅源專業(yè)化管理，不斷完善稅收法律法規(guī)，防范稅收法律層面上的風(fēng)險(xiǎn)因素，探索強(qiáng)化管理的新辦法，具體防范稅收?qǐng)?zhí)法過程中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，提高納稅人風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在日常管理過程中對(duì)礦企的稅收風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行警告，不斷提高納稅人自身對(duì)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的日常管理防范體系。強(qiáng)化信用管理職能，實(shí)行“黑名單”制度。與相關(guān)管理部門開展信息交換，對(duì)違規(guī)納稅人進(jìn)行懲戒，提高稅務(wù)管理力度，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，形成“一處違法，處處受限”的大環(huán)境。

呼倫貝爾市邊境線長達(dá)700多千米,作為中國的北疆，它是我國歐亞大陸橋的必經(jīng)之地,也是天然的生態(tài)屏障。獨(dú)特的地理位置，優(yōu)越的自然條件，豐富的礦產(chǎn)資源以及寬松的政策環(huán)境，也為呼倫貝爾市的發(fā)展提供了諸多有利條件。呼倫貝爾市要在以綠色化為引領(lǐng),全面加強(qiáng)生態(tài)建設(shè)的基礎(chǔ)上，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，大力實(shí)施“走出去,引進(jìn)來”戰(zhàn)略及利用振興東北老工業(yè)基地的優(yōu)惠政策，達(dá)到發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開發(fā)資源和擴(kuò)大市場的同時(shí)，又能守住最后的生態(tài)底線的“雙贏”目的。

當(dāng)前,呼倫貝爾正面臨著難得的綜合機(jī)遇期,國家在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面為呼倫貝爾提供了諸多扶持政策和更為廣闊而可靠的市場空間,加之優(yōu)越的成礦條件、巨大的礦藏潛力、難得的區(qū)位優(yōu)勢、寬松的政策環(huán)境，也使得呼倫貝爾鉛鋅礦企業(yè)的發(fā)展空間更為寬廣。■

（作者單位：內(nèi)蒙古扎蘭屯市國稅局）

[1]馮進(jìn)城．中國金屬礦產(chǎn)資源安全戰(zhàn)略研究［D］.北京：中國地質(zhì)大學(xué)，2010.

[2]黃樺，蔡昌．納稅籌劃[M]．北京：北京大學(xué)出版社，2010.

[3]洪水峰，楊昌明.中國礦業(yè)稅費(fèi)改革方向初探[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì)，2004，（17）.

[4]劉永?。畠?nèi)蒙古扎蘭屯市二道河鉛鋅銀礦地質(zhì)特征及外圍預(yù)測［D］.長春：吉林大學(xué)，2014.