創(chuàng)新財政收入監(jiān)督工作的思考
——基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”視角

●馬念誼

創(chuàng)新財政收入監(jiān)督工作的思考
——基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”視角

●馬念誼

稅收收入監(jiān)督是財政收入監(jiān)督的重要組成部分。面對 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，財政監(jiān)督工作必須與時俱進，及時獲取財政收入信息，更好地發(fā)揮監(jiān)督的職能。本文在簡析“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的內(nèi)容及其帶來的稅收征管工作新變化的基礎上，對財政監(jiān)督部門創(chuàng)新財政監(jiān)督理念和框架設計提出政策建議。

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務” 創(chuàng)新 財政收入監(jiān)督

2015年國家稅務總局制訂下發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，這是我國第一個政府部門的 “互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃。稅務部門順應推動國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的需要，緊握國家推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的戰(zhàn)略契機，通過實施 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，加快提升稅務部門現(xiàn)代治理能力，促進互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅務工作高度融合。實施稅收收入監(jiān)督是《預算法》賦予財政部門的職責，也是財政收入監(jiān)督的重要組成部分。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，如何適應這種創(chuàng)新的稅務管理模式，更好地發(fā)揮財政收入監(jiān)督的職能，值得深思。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的概況

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的內(nèi)涵

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”利用互聯(lián)網(wǎng)的開放、平等、透明等特征，引入云計算技術，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有效信息，產(chǎn)生巨大的生產(chǎn)力，是創(chuàng)新稅務管理模式、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要驅(qū)動力量，其實質(zhì)是對現(xiàn)有的稅收管理與服務模式進行創(chuàng)新。積極促進互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新思維和成果與稅收工作深度融合是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動的總體要求，運用信息化手段，拓展稅收數(shù)據(jù)應用的深度和廣度，推動辦稅方式發(fā)生根本性變革，極大地提升征納雙方的辦稅體驗和效率，是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的必由之路。其深刻內(nèi)涵可進一步闡釋如下：

1、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是一種嶄新的管理理念?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”不是局限于利用互聯(lián)網(wǎng)搞手工操作“搬家”，而是著力于利用互聯(lián)網(wǎng)思維促進稅務再造。即以互聯(lián)網(wǎng)思維服務納稅人，以大數(shù)據(jù)技術為手段，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用信息，形成以互聯(lián)網(wǎng)為基礎和工具的稅收工作新形態(tài)，奠定稅收治理現(xiàn)代化的基礎。

2、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是一種整體思維。“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”不僅僅是為了促進稅務部門改進征管技術手段和提升管理的質(zhì)效，更著眼于從深層次創(chuàng)新管理理念和深化組織變革。通過整體謀篇布局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，重塑稅收管理理念、組織結構、管理機制，優(yōu)化業(yè)務流程和資源配置，點燃稅收創(chuàng)新的新引擎。

3、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”體現(xiàn)新時代的稅務核心能力。針對征納雙方的信息不對稱、不透明問題，稅務部門致力于提高納稅人的稅收遵從度?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代的稅務核心能力是利用“互聯(lián)網(wǎng)+”形成的強大數(shù)據(jù)庫，改造與變革稅收管理模式，促進征納雙方的充分交流、理解與互信。依托涉稅數(shù)據(jù)云平臺，通過對涉稅大數(shù)據(jù)的深度分析、挖掘和建模，進一步提升數(shù)據(jù)分析能力和運用數(shù)據(jù)解決問題的能力，從而使稅務部門的管理和決策更科學，促成基于合作性遵從的稅務管理現(xiàn)代化新局面。

4、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的關鍵是稅收風險管理?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”的精髓是將大數(shù)據(jù)運用于稅收風險管理，通過風險分析識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監(jiān)控、績效評估等，不斷提高納稅遵從度，改變原有粗放型征管模式下，對所有納稅人無差別管理的傳統(tǒng)做法，建立以稅收風險管理理念為導向，納稅人分級分類為重點的新型征管模式，讓納稅人及時了解涉稅風險，引導自查自糾。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”帶來的稅收征管新變化

1、電子稅務局建設。電子稅務局是未來稅收互聯(lián)網(wǎng)應用的目標。預計至2020年，我國將全面形成線上線下融合、前臺后臺貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的新一代電子稅務局。省級稅務部門的電子稅務局建設，是以云計算架構為基礎，引入大數(shù)據(jù)處理、移動互聯(lián)、智能WEB等先進技術，輔以周密的CA數(shù)字證書方案和完善的信息安全管理措施，將電子稅務局打造成高效的開放式應用服務集成管理平臺。稅務部門著力打造“對外一個門戶、對內(nèi)一個平臺”的創(chuàng)新型智慧生態(tài)系統(tǒng)，有效支撐數(shù)百萬數(shù)量級納稅人的安全訪問與使用。電子稅務局主要由“一廳一臺一檔案一支撐”構成，是集辦稅服務、稅收執(zhí)法、行政管理多種功能于一身的集成管理平臺。電子稅務局集成了手機、電腦、自助辦稅機等多個服務渠道，整合國稅和地稅雙方現(xiàn)有的網(wǎng)上辦稅大廳、網(wǎng)頁辦稅軟件、APP辦稅軟件、微信辦稅軟件等各類辦稅服務平臺，并與實體辦稅大廳、納稅服務部門和12366等互通，涵括了聯(lián)合業(yè)務中心、納稅服務中心、稅收執(zhí)法中心、納稅人中心等17個應用中心，具備強大的全業(yè)務處理功能。電子稅務局構建以納稅人為中心的 “引導式+體驗式”辦稅，切實做到最大限度方便納稅人。電子稅務局強大的線上辦稅功能，釋放了巨大的創(chuàng)新紅利，推動稅收征管質(zhì)效全面提升。

2、互聯(lián)網(wǎng)助推國地稅局合作。各級國地稅部門通過聯(lián)合完善和優(yōu)化移動辦稅平臺、網(wǎng)上辦稅平臺，實現(xiàn)納稅人 “登錄一個平臺，辦理兩家業(yè)務”。同時，統(tǒng)一國地稅官方門戶網(wǎng)站，建成統(tǒng)一的省級稅務門戶網(wǎng)站，開通國地稅統(tǒng)一的官方微博和微信，讓納稅人實實在在感受到國、地稅征管體制改革帶來的便捷。一是共建國、地稅統(tǒng)一的移動辦稅平臺。按照國家稅務總局“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動要求，圍繞國地稅征管改革中信息化支撐的難點，打造國、地稅統(tǒng)一的移動辦稅APP，實現(xiàn)國稅、地稅和納稅人三方共贏。二是共同優(yōu)化完善國地稅網(wǎng)上辦稅平臺。利用互聯(lián)網(wǎng)技術，構建國地稅網(wǎng)上辦稅共享數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)國地稅網(wǎng)上辦稅平臺互聯(lián)互通。同時，納稅人不再需要向國、地稅重復報送財務報表、電子檔案等涉稅信息，即“一次采集，國地稅雙方共享”，切實減輕納稅人負擔。三是共用一套數(shù)字證書平臺。通過共同搭建使用第三方的數(shù)字證書平臺，實現(xiàn)納稅人端數(shù)字證書的統(tǒng)一共用，對多種文書可以實現(xiàn)網(wǎng)上無紙化受理，取消納稅人的部分紙質(zhì)資料報送。

3、第三方支付方式繳稅。為最大限度地方便納稅人辦稅，稅務部門以促進“互聯(lián)網(wǎng)+”思維與稅收業(yè)務深度融合為抓手，創(chuàng)新繳稅方式，將銀聯(lián)在線支付引入電子繳稅。在第三方支付方式下，納稅人可以在全年的任意時點，使用任意銀聯(lián)卡繳納稅款、罰款、欠稅、滯納金。目前，在探索第三方支付方式繳稅方面，深圳國、地稅部門有新突破，他們聯(lián)合利用微信平臺推出移動支付繳稅服務，通過稅務部門的微信公眾號可以實現(xiàn)所有稅種稅款的繳納。

4、實現(xiàn)稅企高速、精準溝通。稅務部門通過開通12366納稅服務微信平臺，充分利用微信溝通及時、便捷、互動性強、成本低的優(yōu)點，根據(jù)不同行業(yè)和不同類型納稅人的差異化需求，針對性地推送最新稅務公告、稅收優(yōu)惠政策、辦稅指南、申報催繳、發(fā)票查詢等信息，按需向用戶提供信息和資訊。另一方面，納稅人借助手機APP可以及時查看所在城市辦稅服務廳的實時排隊情況，就近選擇人流量小的辦稅服務廳辦理業(yè)務。同時，稅務部門還通過微信服務終端，推出了一對一專家預約服務、發(fā)票查驗和搖獎、在線稅法知識庫及時答疑等功能，實現(xiàn)全方位、多層次、精準的納稅輔導。

5、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務稽查”。 首先，將“互聯(lián)網(wǎng)+”思維運用到稅務稽查選案工作中，提高稽查選案的準確率。稅務部門利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維將分散在稅收征管信息系統(tǒng)中的有效涉稅信息和關鍵線索進行智能化分析，從而科學、合理地提高稅務稽查選案覆蓋率、準確率和懲戒力度。其次，實現(xiàn)稅務稽查人員和納稅人的在線及時溝通。稅務部門運用電子郵件、電子簽名、傳真、音視頻等網(wǎng)絡工具，實現(xiàn)網(wǎng)上電子數(shù)據(jù)采集、文書送達、在線視頻詢問、溝通反饋、實時執(zhí)行等功能，減少稅務部門直接查訪企業(yè)的次數(shù)，在降低稽查成本的同時盡量減少對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。最后，稅務稽查部門在稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)通過互聯(lián)網(wǎng)推送和稅款實時劃扣的方式，對未在規(guī)定時限內(nèi)繳納查補稅款的納稅人進行催繳，實現(xiàn)執(zhí)法程序的智能化，保證查補稅款及時、足額入庫。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃對創(chuàng)新財政收入監(jiān)督工作的啟示

財政監(jiān)督部門實施稅收收入監(jiān)督，主要是對稅務機關的征管和解繳情況進行監(jiān)督。筆者認為，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，財政監(jiān)督部門應創(chuàng)新財政監(jiān)督理念和框架設計，及時獲取和深度分析財政收入信息，克服和減少財政工作的失誤和風險。

（一）做好頂層設計和科學規(guī)劃

在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的熱潮中，稅務部門通過實施 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，全面提升稅收征管質(zhì)效。這既對肩負財政收入監(jiān)管職能的財政監(jiān)督部門提出新挑戰(zhàn)，也提供了新理念、新途徑和重要平臺。如何抓住“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下大數(shù)據(jù)時代的契機，打造全天候、全方位、全流程的智慧財政監(jiān)督系統(tǒng)，是值得財政監(jiān)督部門高度重視和深思的問題。長期以來，受財政監(jiān)督職責權限、監(jiān)督人員數(shù)量有限、監(jiān)管資源配備不合理等因素的制約，財政監(jiān)督工作主要聚焦于財經(jīng)領域的某些焦點或突出問題，方式方法比較單一，主要采取綜合或?qū)ｍ椫卫淼姆绞竭M行。從方式上看，表現(xiàn)為專項性和突擊性檢查較多，日常監(jiān)督少；從時間上看，表現(xiàn)為階段性、集中性、針對性的事后檢查多，事前和事中監(jiān)督少。面對稅網(wǎng)融合的稅收管理方式的創(chuàng)造性轉(zhuǎn)變，過去碎片化、滯后性的財政收入監(jiān)管模式，已經(jīng)不能滿足財政監(jiān)管治理現(xiàn)代化的要求。為此，建議改革現(xiàn)行財政收入監(jiān)管的模式，完善頂層設計，打破原有監(jiān)管數(shù)據(jù)信息采集模式和工作流程，在財政收入監(jiān)督領域開展一次方法革命。通過科學規(guī)劃，實現(xiàn)財政收入監(jiān)管流程再造，所帶來的不僅是管理模式的變革和監(jiān)管效率的提升，更是監(jiān)督的理念、內(nèi)容、手段、方法的質(zhì)的顛覆式轉(zhuǎn)變。

（二）強化數(shù)據(jù)采集和共享

從目前情況看，數(shù)據(jù)采集仍然是財政收入監(jiān)管工作中的一大難題，從稅務部門獲取的稅收征管信息基本上以紙質(zhì)和原始電子文檔的形式為主。根據(jù)國家稅務總局的工作部署，2020年全國稅務系統(tǒng)將全面形成線上線下融合、前臺后臺貫通、統(tǒng)一規(guī)范高效的新一代電子稅務局。因此，建議財政監(jiān)管部門基于稅務部門日趨完善的新一代電子稅務局，改進信息獲取的方式和手段。首先，在提供信息的格式上，應當設計全國統(tǒng)一的信息采集表。契合財政部“金財工程”建設的總體部署和要求，力爭實現(xiàn)采集的信息格式與“金稅三期”電子稅務局的信息格式兼容，實現(xiàn)高效的信息匯總和處理。其次，加強與稅務部門的信息共享平臺建設?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”為加強財稅部門間信息資源的共享和利用提供了難得的歷史機遇，財政監(jiān)督部門獲得授權可以即時在線從稅務部門的電子稅務局獲取涉稅信息，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)資源 “金山銀庫”的作用，提高日常監(jiān)管的科學性、時效性和準確性。

（三）實現(xiàn)對稅收征管的全程動態(tài)監(jiān)督

傳統(tǒng)上財政監(jiān)督部門一般是通過稅務部門提交的稅收征管數(shù)據(jù)信息和國庫部門的稅收收入入庫信息開展財政收入監(jiān)督工作，偏重于事后監(jiān)督。為了改變這種“靜態(tài)監(jiān)督模式”的滯后性和針對性不理想、監(jiān)督效率低的狀況，財政監(jiān)督部門應保持監(jiān)督的步伐與稅收征管同步。一是財政監(jiān)督部門通過政府政務信息共享平臺與稅務、審計、工商等部門的“互聯(lián)網(wǎng) +”行動相呼應、相配合，構建全國統(tǒng)一的財政監(jiān)督信息數(shù)據(jù)庫，高效整合和利用采集到的數(shù)據(jù)信息。二是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”使得征稅人、納稅人、涉稅第三方實現(xiàn)了全方位、全天候、全時段的實時交流互動，也使財政監(jiān)督部門無障礙、高保真、即時化地了解稅務機關內(nèi)部各個層級工作進展情況、掌控稅源狀況、監(jiān)督稅務部門稅收征管工作中的漏征、漏繳、違規(guī)減免稅行為等成為可能，逐步建立和完善事前、事中、事后的全過程動態(tài)監(jiān)控機制。

（四）強化數(shù)據(jù)信息的分析應用

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃的推進，財政監(jiān)督部門將獲取海量數(shù)據(jù)信息，通過定期對掌握的動態(tài)資料數(shù)據(jù)進行分析比對，及時找出財政監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)。一是做好數(shù)據(jù)的整理。數(shù)據(jù)質(zhì)量是做好數(shù)據(jù)分析工作的基礎，然而，在財政監(jiān)督部門獲取數(shù)據(jù)的過程中，由于種種原因，難免會出現(xiàn)誤差。因此，從電子稅務局獲取的海量數(shù)據(jù)信息，財政監(jiān)督部門首先要做好數(shù)據(jù)審核工作，確保數(shù)據(jù)的完整性和真實性。二是合理設置分析指標體系。針對財政收入監(jiān)督工作的重點目標，在眾多的稅收、企業(yè)數(shù)據(jù)中提取相關、有用的數(shù)據(jù)指標，科學、合理設置分析指標體系，充分反映征收繳納機關的征管質(zhì)量和稅款解繳情況，研究影響收入進度的主要因素，科學研判收入增減趨勢。三是設置預警指標體系，通過預警指標，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，對分析中發(fā)現(xiàn)的趨勢性、苗頭性問題，有針對性地實施抽查，將事后監(jiān)管更多地轉(zhuǎn)向事前和事中監(jiān)管。

（五）注意保障信息安全

在迎面而來的“互聯(lián)網(wǎng)+”大時代，財政監(jiān)督工作面臨海量的財政數(shù)據(jù)信息、稅收數(shù)據(jù)和其他外部數(shù)據(jù)信息，信息安全問題尤為重要。首先，財政監(jiān)督部門應結合現(xiàn)有的信息安全防護體系，進一步按照“互聯(lián)網(wǎng)+財政監(jiān)督”的安全監(jiān)控要求，制定詳細周密的信息安全管理制度，在制度層面上保證信息的安全。如，細化外部數(shù)據(jù)的安全接入標準，加強防護墻和入侵檢測系統(tǒng)，嚴格規(guī)范第三方應用平臺安全接入的路徑等。其次，財政監(jiān)督部門應做好數(shù)據(jù)的等級保護和分級保護，加強殺毒軟件的合理運用，落實數(shù)據(jù)傳輸安全和存儲安全。結合信息涉密系統(tǒng)，合理采取網(wǎng)絡隔離、訪問控制、密碼保護、災難備份等技術手段，實現(xiàn)應用和安全保障同步規(guī)劃、同步建設和同步運行。最后，完善安全管理措施，定期組織開展網(wǎng)絡信息安全應急演練和自查排查工作，防患于未然，及時排除網(wǎng)絡安全隱患和漏洞，提高財政監(jiān)督工作人員的信息安全防范意識和防范能力。

（六）提升財政收入監(jiān)督的精準度

具體來看，財政部門對稅收收入的監(jiān)督主要是對稅務部門的稅收政策執(zhí)行和稅收征管情況進行監(jiān)督。精準的稅收收入監(jiān)督是指針對不同征管環(huán)節(jié)存在的問題，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維，通過科學有效的程序進行精準識別。一是采用風險管理的理念，將有限的監(jiān)管資源配置到最有效的地方。在監(jiān)督和規(guī)范稅收收入征收、繳納、退庫等征管環(huán)節(jié)分別建立不同的風險識別指標數(shù)據(jù)庫，對容易發(fā)生且風險級別較高的領域，優(yōu)先配置監(jiān)管資源，從而有針對性地及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決和規(guī)范。二是采用績效評估的理念，及時跟蹤落實財政收入監(jiān)督檢查的結果。根據(jù)財政監(jiān)督檢查處理的反饋情況，及時調(diào)整不同收入監(jiān)管環(huán)節(jié)的風險識別指標，修正監(jiān)管風險識別模型，有效提升財政收入監(jiān)督的精準度。

（七）加強人才培訓，夯實財政監(jiān)督信息化的基礎

在 “互聯(lián)網(wǎng)+”成為國家戰(zhàn)略的時代背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+”使信息不對稱轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒐蚕沓蔀榭赡?。面對撲面而來的“互?lián)網(wǎng)+”發(fā)展浪潮，財政監(jiān)督部門需要加強信息化人才培訓，夯實財政監(jiān)督信息化基礎，提供人力保障。一是加強人才隊伍建設。注重培養(yǎng)既具有互聯(lián)網(wǎng)思維和現(xiàn)代化視野，又精通監(jiān)督業(yè)務的年輕同志，不斷優(yōu)化人員結構，為全面提升監(jiān)督手段信息化水平提供人力保障。二是注重提升監(jiān)督人員計算機應用的整體水平，努力克服重硬件配備、輕推廣應用的現(xiàn)象，積極學習計算機知識，更好地適應“互聯(lián)網(wǎng)+財政監(jiān)督”的工作模式。■

（作者單位：廣西財經(jīng)學院財政與公共管理學院）

[1]曾笑.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代財政監(jiān)督體系的構建[J].財政監(jiān)督，2016，（21）.

[2]郭順民，齊振.“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”推動稅收治理現(xiàn)代化的路徑選擇[J].稅務研究，2016，（12）.

[3]胡新元.以互聯(lián)網(wǎng)精神創(chuàng)新財政監(jiān)督[J].財政監(jiān)督，2014，（13）.

[4]王奕明.關于推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”研究[J].財政科學，2016，（04）.