大數(shù)據(jù)環(huán)境下對金融行業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變

張夢娜　康丹

摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，金融行業(yè)也相繼發(fā)展起來，其內(nèi)部審計就是一個非常獨立的系統(tǒng)。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的時代下，大數(shù)據(jù)逐漸開始應(yīng)用到金融行業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)中，在極大程度上提高了其內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。為此，以大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計的影響進行了一定的分析，并對大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計所產(chǎn)生的利弊進行了相應(yīng)的探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；金融；內(nèi)部審計

中圖分類號：F23文獻標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.35.052

隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也在不斷的加深。在金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對其造成了一定的影響。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，不僅僅可以使其審計效率更高、計算更加精準(zhǔn)，而且還可以使審計的范圍更加全面。但是由于目前的大數(shù)據(jù)開發(fā)還處在一個非常初級的階段，在進行金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用仍然會帶來一些問題，這也在一定程度上限制了大數(shù)據(jù)在金融行業(yè)的發(fā)展。

1理論概述

1.1大數(shù)據(jù)定義

大數(shù)據(jù)（big data），是指在突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理模式的前提下，使用新的處理模式，來對數(shù)據(jù)進行有效的整合，是一種具有多樣化、高增長率、具有一定優(yōu)化能力的信息化資產(chǎn)。通俗來講，大數(shù)據(jù)就是在打破傳統(tǒng)意義的基礎(chǔ)上，對常規(guī)軟件無法進行有效整合的數(shù)據(jù)來進行有效的分析和處理。

我們正處在一個數(shù)據(jù)爆炸性增長的“大數(shù)據(jù)”時代，在這種信息化時代下，信息的傳播以及其傳播的方式更加迅速，這就對人們對數(shù)據(jù)的收集、整合及掌控的能力提出了更新的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)是以數(shù)據(jù)為本質(zhì)的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的新一代革命性信息技術(shù)，在進行數(shù)據(jù)挖掘的過程中，能夠在極大程度上帶動程序、模式、技術(shù)等方面的創(chuàng)新。

1.2金融機構(gòu)內(nèi)部審計的定義及作用

圖1金融機構(gòu)內(nèi)部審計流程圖

金融機構(gòu)內(nèi)部審計，就是指在金融機構(gòu)內(nèi)部所建立起來的一種相對客觀、公正的監(jiān)督體系，其主要是以金融機構(gòu)內(nèi)部控制為目的，來對金融機構(gòu)的經(jīng)營活動進行相應(yīng)的審查和評價。對于金融機構(gòu)而言，內(nèi)部審計是保障金融機構(gòu)能夠得到有效運行的一個基礎(chǔ)。

在當(dāng)前經(jīng)濟全球化的時代下，國際金融行業(yè)的競爭壓力也越來越大，一些金融機構(gòu)也提出了相應(yīng)的措施，以應(yīng)對國際金融的沖擊。為了能夠更進一步地加快自身的發(fā)展，金融機構(gòu)必須對內(nèi)部的審計機構(gòu)進行強化。金融行業(yè)內(nèi)部審計對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求非常高，而且金融行業(yè)多涉及的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，操作的流程也非常詳細。從圖1我們可以清楚地了解到，金融行業(yè)在進行內(nèi)部審計的過程中，操作的流程非常詳細，對內(nèi)部的控制也非常嚴格，做好金融機構(gòu)的內(nèi)部審計是極其重要的。

2金融機構(gòu)內(nèi)部審計模式現(xiàn)狀分析

2.1金融機構(gòu)內(nèi)部審計特征

我國的金融機構(gòu)內(nèi)部審計發(fā)展還處于一個比較初級的階段，而且現(xiàn)在各方面還不夠完善，因此發(fā)展的速度也比較緩慢，從而導(dǎo)致在進行實際工作的過程中遇到一些阻礙。根據(jù)相關(guān)的研究分析，我們可以看到，當(dāng)前的金融機構(gòu)內(nèi)部審計主要有以下幾個方面的特征：（1）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠合理，影響內(nèi)部審計的獨立性。在金融機構(gòu)內(nèi)部審計的過程中，獨立性是保障審計工作能夠有效進行的一個前提，同時也是審計質(zhì)量能夠得到有效保證的一個最基本的因素?，F(xiàn)在我國很多金融結(jié)構(gòu)內(nèi)部的審計部門與其他部門都屬于一個相對平等的審計部門，缺乏一定的獨立性，那么就會導(dǎo)致在進行審計工作的過程中，其審計報告并不能夠及時匯報到領(lǐng)導(dǎo)層，難以保證內(nèi)部審計的時效性；（2）內(nèi)部審計重要性被忽略，缺乏權(quán)威性。我國的很多金融機構(gòu)的內(nèi)部審計部門，都與其他的管理部門保持在統(tǒng)一管理層，而且相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)對審計部門也不夠重視，而且其他的部門也會忽視審計部門的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作難以得到相應(yīng)的效果，最主要的問題，還是處在領(lǐng)導(dǎo)層面；（3）缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏規(guī)范化。我國的金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有一個有效的規(guī)范，就導(dǎo)致在進行內(nèi)部審計的過程中，出現(xiàn)一些問題，難以保證內(nèi)部審計的高效性。我國的金融機構(gòu)起步比較晚，金融機構(gòu)的內(nèi)部審計還處于一個比較初級的階段，很多管理層人員還沒有意識到內(nèi)部審計的重要性，這是我國金融機構(gòu)內(nèi)部審計所存在的最大的一個問題。

2.2金融機構(gòu)內(nèi)部審計模式

目前金融機構(gòu)發(fā)展模式有了一定的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)在的金融機構(gòu)發(fā)展定位不僅僅只是局限于業(yè)務(wù)拓展這一板塊，更多的是注重金融機構(gòu)本身效益的提升和增長。而我國金融機構(gòu)內(nèi)部的管理模式已經(jīng)不能夠完全滿足公司治理的需要，針對這一問題，我國的大部分金融機構(gòu)都應(yīng)對內(nèi)部審計模式進行改善。以交通銀行為例，現(xiàn)行的審計模式實際是條塊結(jié)合的模式：總行審計部、地區(qū)審計部和省直分行審計部，實行垂直、統(tǒng)一、獨立的條線一體化運作管理。其在進行內(nèi)部審計的過程中，首先是通過相關(guān)工作人員所搜集整理的信息，進行一定的篩選；其次將信息輸入到相應(yīng)的計算機軟件，來進行相應(yīng)的分析；最后通過之前審計的經(jīng)驗，來對所得出的數(shù)據(jù)進行判斷。通過人為的方式來搜集信息，信息的目標(biāo)把控比較準(zhǔn)確，但是容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)的誤差，而且在進行信息錄入系統(tǒng)的時候，也很難保證數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性。

2.3金融機構(gòu)內(nèi)部審計局限性

金融機構(gòu)內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸得到了相應(yīng)的重視，但是其中還存在著一定的問題，這些問題都在一定程度上影響了金融機構(gòu)內(nèi)部審計的效率，影響了金融機構(gòu)的更進一步地發(fā)展。接下來，我們就來對交通銀行內(nèi)部審計所存在的局限性進行一定的分析：（1）管理模式單一，出現(xiàn)了專家領(lǐng)頭、單方向地審計識別“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險”。交通銀行內(nèi)部審計主要是以內(nèi)部控制制度作為相應(yīng)的審計目標(biāo)，然后在進行審計的過程中，對其進行不斷地完善，在這樣的情況下，就會使得內(nèi)部審計的流程更加繁瑣，從而影響到交通銀行實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的目的。（2）內(nèi)部審計工作的范圍太小，局限性太大，大多采用抽樣結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，無法反映出實際的效果。現(xiàn)在交通銀行的金融機構(gòu)內(nèi)部審計實質(zhì)上也是一個流程，在進行審計的過程中，并沒有嚴格按照內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)來進行。而且現(xiàn)在的金融行業(yè)發(fā)展太快，行業(yè)變動太大，固定的審計模式難以滿足金融市場變化的需求。（3）內(nèi)部審計方法太固定，大多數(shù)還在采用“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”審計的方式。這種類型的審計方式，所涉及的工作環(huán)節(jié)非常多，涉及的審計人員也比較多，那么在進行內(nèi)部審計的過程中，很容易出現(xiàn)一些問題，而且審計的效率也非常低。（4）評價標(biāo)準(zhǔn)不夠客觀，還在使用“專家經(jīng)驗+風(fēng)險主觀評估”的審計方式。目前交通銀行內(nèi)部審計大多數(shù)還是采用了詳細審計或者是傳統(tǒng)抽樣審計的方式來進行，這種審計方式缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，很多方面也不夠規(guī)范。成本高，效率也比較低，并且難以應(yīng)用到相應(yīng)的計算機技術(shù)，這是金融機構(gòu)內(nèi)部審計非常大的一個局限性。endprint

3大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變

3.1大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計的必要性

在互聯(lián)網(wǎng)的條件下，金融機構(gòu)可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取更多的有效資源，現(xiàn)在的數(shù)據(jù)資源正在改變金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用也為金融機構(gòu)內(nèi)部審計的工作提供了更加豐富的信息資源，可以通過一些相應(yīng)的平臺來進行信息的整合和搜索。而且現(xiàn)在通過對一些數(shù)據(jù)的分析，我們可以看到，內(nèi)部審計可以從一個更高的層面來為金融機構(gòu)的發(fā)展提供一個更加廣闊的空間，而且在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運用下，內(nèi)部審計的質(zhì)量也會得到很大的提升，從而使得金融機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營效益不斷加強。由此可見，將大數(shù)據(jù)充分利用到金融機構(gòu)內(nèi)部審計監(jiān)督工作中是十分有必要的。

3.2大數(shù)據(jù)對金融行業(yè)內(nèi)部審計模式面臨的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計工作相對比較獨立，但是在與互聯(lián)網(wǎng)分離的條件下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計比較缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)的條件下，金融行業(yè)內(nèi)部審計模式也發(fā)生了很大的變化，經(jīng)過一定的分析，可以非常清楚地看到，當(dāng)前金融行業(yè)內(nèi)部審計模式主要有以下幾個方面的變化。

3.2.1管理模式與視角的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中，實行的是由專家領(lǐng)頭、單方向?qū)徲嬜R別“單線條業(yè)務(wù)”的管理方式；現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中，實行的是多元信息化及成績和信息“全面識別風(fēng)險”模式。傳統(tǒng)的審計過程中所使用到的管理模式有限，金融機構(gòu)的內(nèi)部審計主要是對其中的數(shù)據(jù)進行一定的檢查以及企業(yè)運用的狀況進行一定的監(jiān)督，從而發(fā)現(xiàn)其中所存在的一些問題，所采用的視角過于單一，從而導(dǎo)致審計的內(nèi)容不夠全面。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，金融機構(gòu)內(nèi)部審計的管理模式也發(fā)生了一定的變化，更加全面的視角使數(shù)據(jù)的分析更加全面，從而更進一步地降低了金融交易的風(fēng)險?，F(xiàn)在金融機構(gòu)內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸適應(yīng)了信息數(shù)據(jù)化的環(huán)境，同時也為金融機構(gòu)內(nèi)部審計管理模式進行了一定的創(chuàng)新，并改進了相應(yīng)的審計分析方法，使數(shù)字化審計模式在金融機構(gòu)內(nèi)部審計中得到了更深層次的應(yīng)用。

3.2.2審計范圍與內(nèi)容的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中，實行的是抽樣結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析方式；現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中，使用到的是全覆蓋審計全面結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的方式，所涉及的范圍更加全面。傳統(tǒng)的金融機構(gòu)內(nèi)部審計，主要是通過抽樣的方式來進行，由于過于龐大的數(shù)據(jù)量，使得審計數(shù)據(jù)難以得到有效的保障。現(xiàn)在大數(shù)據(jù)已經(jīng)成了金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的一個基礎(chǔ)，這是日常工作人員進行信息獲取的一個非常重要的來源，那么就對相應(yīng)的工作人員篩選信息的能力提出了一個更高的要求。大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)也相互融合，例如：數(shù)據(jù)挖掘、云計算等相應(yīng)的信息技術(shù)也逐漸發(fā)展起來，這也說明未來金融機構(gòu)內(nèi)部審計的模式能夠得到更進一步地優(yōu)化。

3.2.3工作方式與方法的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中，實行的是“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”的審計方式；現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中，實行的是“信息化+智能化”的審計方式。在進行實際審計的過程中，以往主要是通過現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式來進行相關(guān)的工作，涉及的工作環(huán)節(jié)非常繁多，工作量也非常大，其中很容易出現(xiàn)問題，工作效率也比較低?，F(xiàn)在只需將相應(yīng)的數(shù)據(jù)錄入對應(yīng)的系統(tǒng)，通過云計算進行分析，就可以快速而精確地得出所需要的分析結(jié)果，還可以減少工作的環(huán)節(jié)，降低計算的錯誤。傳統(tǒng)的設(shè)計模式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前金融機構(gòu)發(fā)展的需求，難以進行數(shù)據(jù)之間的分析和融合，而在大數(shù)據(jù)的條件下，可以使數(shù)據(jù)信息更加高效，并提高數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。

3.2.4評價依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中，實行的是“專家經(jīng)驗+風(fēng)險主觀評估”的評價體系；現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作中，實行的是“持續(xù)性審計信息觸發(fā)”的方式。在進行相關(guān)問題研究的過程中，主要是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗來進行判斷，傳統(tǒng)金融行業(yè)內(nèi)部審計缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的管理。在現(xiàn)在金融機構(gòu)內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)滿足不了金融市場發(fā)展的進程。而現(xiàn)代的審計，主要是將現(xiàn)代審計與企業(yè)的日常運營管理相結(jié)合，來進行相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和分析，并進行金融機構(gòu)的內(nèi)部審計。

4總結(jié)

大數(shù)據(jù)技術(shù)是一個比較新型的，以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的應(yīng)用技術(shù)，在金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中，發(fā)揮著十分有效的作用。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，不僅僅可以使其內(nèi)部審計的范圍面更加全面，還可以提高資源整合的效率，降低人為的風(fēng)險。但是在實際的應(yīng)用中，仍然會受到一定的限制，主要是因為目前的大數(shù)據(jù)發(fā)展還處以一個非常初級的階段，而且互聯(lián)網(wǎng)在數(shù)據(jù)的安全性方面，得不到有效的保障。然而，在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，大數(shù)據(jù)在金融行業(yè)內(nèi)部審計的過程中，仍有著良好的發(fā)展前景。

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