煤炭企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化研究

竺學(xué)忠

摘要：煤炭企業(yè)長期以來形成的主要依靠增大產(chǎn)能來降本增效，內(nèi)部管理較為粗放。隨著國企改革的深化，煤炭企業(yè)謀求內(nèi)部管理精細(xì)化以增強企業(yè)競爭力。本文在深入分析煤炭企業(yè)預(yù)算管理粗放式表現(xiàn)與成因分析的基礎(chǔ)上，提出煤炭企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化的應(yīng)對策略，為企業(yè)模式的轉(zhuǎn)變提供參考。

Abstract： Coal enterprises have mainly relied on increasing production capacity to reduce cost and increase efficiency. Internal management is extensive. With the deepening of the reform of state-owned enterprises， coal enterprises inclement delicacy management of internal management to enhance the competitiveness of enterprises. This paper analyzes problems of budget management and puts forward countermeasures.

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；預(yù)算管理；精細(xì)化

Key words： coal enterprise；budget management；delicacy management

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）36-0046-02

0 引言

煤炭企業(yè)長期以來主要依靠增大產(chǎn)能來降本增效，內(nèi)部管理較為粗放。近年來伴隨著國家深化國有企業(yè)改革，推進“三去一降一補”的重大戰(zhàn)略部署，同時受國家產(chǎn)業(yè)、環(huán)保、稅費等政策的影響，企業(yè)的經(jīng)營形勢日益嚴(yán)峻，煤炭企業(yè)僅靠規(guī)模發(fā)展、大而不強、很難形成強大的競爭力。應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管控，創(chuàng)新管理模式?，F(xiàn)在世界范圍內(nèi)越來越多的公司主要做法是推行精細(xì)化管理。預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個解決企業(yè)內(nèi)部管理控制的有效方法之一，對其實施精細(xì)化管理是解決這一問題關(guān)鍵所在。

精細(xì)化管理要樹立“精益求精、追求卓越”的理念。預(yù)算按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、精細(xì)化層層推進，應(yīng)用細(xì)化、量化等科學(xué)方法，再造預(yù)算管理的新模式、新流程，最終實現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理。

1 煤炭企業(yè)預(yù)算管理粗放式表現(xiàn)及成因分析

筆者多年從事預(yù)算管理工作，多次到同行業(yè)對標(biāo)學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)在預(yù)算管理方面主要存在以下四個方面的突出問題：

1.1 信息化利用程度低，預(yù)算管理形同虛設(shè)

信息技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理工具，當(dāng)前煤炭企業(yè)在預(yù)算管理信息化應(yīng)用上注重預(yù)算編制，忽視了其他管理環(huán)節(jié)的作用發(fā)揮，主要表現(xiàn)在：

1.1.1 缺乏預(yù)算管理制度與信息技術(shù)的融合

建立科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，讓管理層及時獲取準(zhǔn)確的決策信息并及時傳遞到執(zhí)行層，需要通過制度和信息技術(shù)高度融合。煤炭企業(yè)在這方面的主要問題：一是信息化技術(shù)在預(yù)算管理中的制度還沒有全面建立，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃；二是預(yù)算信息化管理基礎(chǔ)較為薄弱，僅停留在編制層面，沒有深入到全面預(yù)算管理中；三是預(yù)算管理流程與信息不能準(zhǔn)確傳達，編制系統(tǒng)只停留在集團總部層面，沒有進一步延伸到最末一級，沒有將預(yù)算的規(guī)劃與計劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評價等功能緊密結(jié)合在一起。

1.1.2 預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)與信息數(shù)據(jù)的差異

標(biāo)準(zhǔn)化管理是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，當(dāng)前企業(yè)管理中存在的主要問題：一是預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不全面；二是企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息庫不完整，制定和修定標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)不充分；三是缺乏適合企業(yè)自身的預(yù)算定額。

1.1.3 預(yù)算管理績效考評體系與信息傳遞的銜接不緊密

績效考評是把“雙刃劍”，用好了可以起到調(diào)動員工的積極性，用不好就會適得其反，實際工作中員工缺乏參與預(yù)算管理的積極性，主要原因是企業(yè)在預(yù)算管理中上下級之間信息不對稱性、傳遞不準(zhǔn)確。

1.2 缺乏科學(xué)的管理理論與方法

自科學(xué)理論引入企業(yè)管理后，已逐步成為提升企業(yè)管理的重要手段。煤炭企業(yè)與原有計劃管理模式相比，有了長足進步。但缺乏全面、系統(tǒng)的科學(xué)管理方法，“人治管理”現(xiàn)象突出。主要表現(xiàn)在：

①缺乏整體性與系統(tǒng)性，沒有從整體上對預(yù)算進行系統(tǒng)管理。例如：為了確定或調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，下級單位會與上級產(chǎn)生激烈的“博弈”。

②缺乏深度發(fā)掘驅(qū)動企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功因素。在預(yù)算實施過程中，戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)銜接不緊密，管理層重視程度不夠，對傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式高度依賴，缺乏創(chuàng)新意識，必然會導(dǎo)致預(yù)算管理的控制、監(jiān)督、考核與評價等功能不能有效發(fā)揮出來。

③預(yù)算與戰(zhàn)略的脫節(jié)使得預(yù)算指標(biāo)沒有主次之分。戰(zhàn)略的基本功能是籌劃未來，而預(yù)算管理又是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)需要預(yù)算目標(biāo)來細(xì)化分解，具有長遠(yuǎn)性和指導(dǎo)性。如果預(yù)算目標(biāo)脫離戰(zhàn)略，企業(yè)就會追逐短期利益，忽視長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略也就失去了指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，預(yù)算指標(biāo)變得主次不分，無法充分體現(xiàn)集團的戰(zhàn)略規(guī)劃。

1.3 普遍存在著“重編制輕執(zhí)行”的現(xiàn)象

“重編制輕執(zhí)行”可以說是企業(yè)普遍存在著的現(xiàn)象，由于預(yù)算實際執(zhí)行不到位，進而導(dǎo)致了以下問題出現(xiàn)：

①預(yù)算指標(biāo)制定缺乏與企業(yè)實際相結(jié)合。企業(yè)下達的指預(yù)算標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過努力才能實現(xiàn)的目標(biāo)，如果預(yù)算指標(biāo)不切實際、不具有挑戰(zhàn)性，預(yù)算就起不到引導(dǎo)和激勵的作用，從而造成放松內(nèi)部管理或消極抵觸。

②預(yù)算執(zhí)行控制不到位、預(yù)算差異分析不及時。嚴(yán)格控制預(yù)算偏差率對實現(xiàn)整個企業(yè)預(yù)算目標(biāo)有著重要作用，當(dāng)市場條件出現(xiàn)重大變化時，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。endprint

③預(yù)算考核結(jié)果不及時兌現(xiàn)，會影響到全員參與預(yù)算管理的積極性。

1.4 預(yù)算管理的規(guī)范化、精細(xì)化水平有待提高

煤炭企業(yè)預(yù)算管理還存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，比如：預(yù)算編制不全面、審核不嚴(yán)格、預(yù)算目標(biāo)不先進、差異分析、指標(biāo)預(yù)調(diào)整及考核不及時等。

1.4.1 預(yù)算編制缺乏規(guī)范化

管理制度是企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營過程中積累的寶貴財富，任何人不能凌駕于制度之上，預(yù)算管理要以制度為保障。否則會造成責(zé)任不明、相互推諉等現(xiàn)象，編制出的預(yù)算就會脫離實際。次外，編制過程要流程化、編制方法要恰當(dāng)，否則會造成編制的內(nèi)容不全面、下達的指標(biāo)不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位等。

1.4.2 預(yù)算管理偏重結(jié)果，忽略過程控制

預(yù)算管理的目的是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，目標(biāo)實現(xiàn)要靠過程管控，這二者之間不得發(fā)生偏執(zhí)，它們之間是相輔相承的關(guān)系，重視任何一個，忽略另一個，都會影響目標(biāo)的實現(xiàn)，因此過程控制是預(yù)算管理的核心。

1.4.3 預(yù)算管理覆蓋范圍不夠全面

預(yù)算管理是全面的內(nèi)部控制制度，要把企業(yè)所有關(guān)鍵控制點融合于全面預(yù)算體系之中進行管理控制。企業(yè)除了在預(yù)算內(nèi)容、指標(biāo)體系、過程控制、差異分析、預(yù)算考評上有不同程度的缺失，還體現(xiàn)在對社會責(zé)任承擔(dān)、環(huán)境治理、可持續(xù)發(fā)展及全員積極參與等方面沒有完全輻射到。

2 煤炭企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化應(yīng)對策略

預(yù)算管理是企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，通過月度預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算的實現(xiàn)，最終達到戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，是一個復(fù)雜的過程。針對煤炭企業(yè)粗放式管理，首先要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建立全面的預(yù)算管理制度；其次要大力創(chuàng)新預(yù)算管理模式；最后引入科學(xué)管理方法，提升預(yù)算的精細(xì)化管理水平。

2.1 依靠信息技術(shù)，建立建全預(yù)算管理制度

煤炭企業(yè)大多為企業(yè)集團，子分公司眾多，用制度管理替代“經(jīng)驗管理”和 “人治管理”是治理現(xiàn)代企業(yè)的重要方式。首先應(yīng)建立從編制、下達、執(zhí)行、分析、反饋、調(diào)整、考核全過程的預(yù)算管理制度；其次利用信息技術(shù)建立標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，規(guī)范預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)；最后要充分利用信息技術(shù)將預(yù)算目標(biāo)及時傳遞到執(zhí)行層，引導(dǎo)職工參與預(yù)算管理的積極性。

2.2 創(chuàng)新預(yù)算管理模式，提升預(yù)算管控水平

管理模式的創(chuàng)新可推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)算管理模式不是一成不變的，不同企業(yè)可結(jié)合自身組織架構(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)量等靈活選用，下面幾種管理模式可供企業(yè)在預(yù)算管理中借鑒。

①等級職能模式是一種傳統(tǒng)管理模式，其優(yōu)點是有利于專業(yè)知識積累，能夠提高運作效率；缺點是各職部門之間容易產(chǎn)生矛盾和溝通障礙，不利于預(yù)算溝通協(xié)調(diào)功能的發(fā)揮。

②跨部門團隊模式，針對預(yù)算管理特定目標(biāo)，專門抽調(diào)各部門業(yè)務(wù)能手，組建臨時工作團隊。其優(yōu)點是：有助于激發(fā)集體的創(chuàng)造性和團隊成員之間的溝通協(xié)調(diào)，易實現(xiàn)預(yù)算管理的特定目標(biāo)。

③大過程小職能模式是一種創(chuàng)新模式，主要強調(diào)過程的必要性。用在預(yù)算管理上通常做法是：組建的團隊負(fù)責(zé)創(chuàng)造預(yù)算管理價值和專業(yè)人才的培養(yǎng)，各職能部門成員回到專業(yè)崗位后，將所學(xué)的知識應(yīng)用到價值創(chuàng)造的過程中。

④網(wǎng)絡(luò)式組織模式的特點：公司只保留關(guān)鍵部門、核心業(yè)務(wù)，管理者的主要工作是協(xié)調(diào)和控制外部關(guān)系，其余工作以合同管理方式交于外部合作單位。

實現(xiàn)預(yù)算管理創(chuàng)新，要打破原有管理模式，核心是對管理流程的改造和優(yōu)化，簡潔高效是精細(xì)化管理的基本趨勢，任何管理模式，都需要建立與之相適應(yīng)的組織機構(gòu)、責(zé)任機制、管理流程及激勵機制等運行保障。

2.3 創(chuàng)新預(yù)算管理方法，提高預(yù)算執(zhí)行力

預(yù)算精細(xì)化管理的方法分為系統(tǒng)方法和具體方法兩類，這些方法為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供了合理保證。

①系統(tǒng)方法主要有：細(xì)化法、量化法、標(biāo)準(zhǔn)化的方法和流程化的方法。細(xì)化可保證預(yù)算管理內(nèi)容不重不漏、有效落實管理責(zé)任、提高預(yù)算執(zhí)行力；量化法在管理中更具有可操作性，有利于考核與考評結(jié)果落地；標(biāo)準(zhǔn)化是規(guī)范化的必要條件，只有管理標(biāo)準(zhǔn)化才能實現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化；建立在標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上的預(yù)算管理必然是一個流程化的管理。

②具體方法主要有以下三種：

持續(xù)改進法：在保持現(xiàn)有管理基礎(chǔ)上，通過持續(xù)改進和創(chuàng)新預(yù)算管理，可節(jié)省或減少企業(yè)新的資源投入，穩(wěn)步推進企業(yè)的良性循環(huán)。

“5E”管理法：在預(yù)算管理流程中使用“5E”管理法，是指每一人都是預(yù)算管理的參與者、每一事都有人管理、每一處都要有管理標(biāo)準(zhǔn)、每一項都不可缺少、每一物都有管理目標(biāo)。

對標(biāo)管理法：對標(biāo)管理是指預(yù)先設(shè)置管理目標(biāo)，通過與先進企業(yè)對標(biāo)學(xué)習(xí)，改進自身管理不足，提升企業(yè)管理水平的一種方法。預(yù)算管理對標(biāo)是更超前的管理思路。

3 結(jié)論

精細(xì)化管理已成為國內(nèi)外先進企業(yè)追求卓越和培育核心競爭力的重要工具。煤炭企業(yè)應(yīng)盡快適應(yīng)國家能源發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，全面落實預(yù)算管理制度，以精細(xì)化管理為抓手，加快發(fā)展，增強市場競爭力。實現(xiàn)煤炭企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理，首先，要規(guī)范和完善預(yù)算管理的各項管理制度；其次，創(chuàng)新預(yù)算精細(xì)化管理的模式和方法；最后以切實可行的保障機制，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實施。

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