大數(shù)據(jù)環(huán)境下全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

儀秀琴+周天驕

[提要] 全面預(yù)算管理作為企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制的重要手段，對(duì)企業(yè)強(qiáng)化控制管理過程具有重要作用。大數(shù)據(jù)平臺(tái)的出現(xiàn)為企業(yè)全面預(yù)算管理信息化應(yīng)用提供了良好的技術(shù)環(huán)境，也對(duì)預(yù)算流程的優(yōu)化以及數(shù)據(jù)中心的形成產(chǎn)生了較大的影響。本文通過分析大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的影響，結(jié)合信息化技術(shù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，并描述預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)部分的應(yīng)用過程，說明大數(shù)據(jù)對(duì)促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建具有良好的影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；全面預(yù)算管理；平衡計(jì)分卡

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年9月18日

傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式普遍存在預(yù)算編制不夠嚴(yán)密、執(zhí)行過程不夠流暢、評(píng)價(jià)體系有漏洞等情況，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行緊密結(jié)合，使全面預(yù)算達(dá)不到應(yīng)有的效果。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的全面預(yù)算管理體系可以從實(shí)時(shí)性、數(shù)據(jù)多樣性等方面完成全面預(yù)算管理與信息技術(shù)的結(jié)合。因此，本文從多個(gè)方面分析了大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)全面預(yù)算管理的影響，在優(yōu)化傳統(tǒng)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上構(gòu)建了新的全面預(yù)算管理體系。

預(yù)算的總體管理是以企業(yè)的性質(zhì)為基礎(chǔ)，以目標(biāo)、設(shè)定方案、預(yù)測(cè)、監(jiān)督為一體的復(fù)雜管理活動(dòng)，有助于讓企業(yè)的資源配置合理有效。綜合預(yù)算和績效管理考慮到費(fèi)用的成本，以預(yù)測(cè)資金和利潤的需求，來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性企業(yè)管理的目標(biāo)。但在實(shí)際過程中，許多公司的綜合預(yù)算管理成效不大，解決這個(gè)問題的方案是使用信息技術(shù)創(chuàng)建一個(gè)綜合的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可以優(yōu)化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和預(yù)算評(píng)價(jià)等工作，讓全面預(yù)算管理更好地與企業(yè)管理相結(jié)合。理論學(xué)者結(jié)合了大量的理論與實(shí)踐，將全面預(yù)算與信息管理融合在一起。無論是結(jié)合ERP系統(tǒng)建立的預(yù)算管理系統(tǒng)，還是Hyperion對(duì)預(yù)算模型的假設(shè)，都對(duì)全面預(yù)算管理的發(fā)展起到了重要的作用。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的影響

（一）大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)預(yù)算編制的影響。在數(shù)據(jù)范圍上，大數(shù)據(jù)可以掌握大量行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)，比傳統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確得多，可以使預(yù)算的編制更加準(zhǔn)確；在數(shù)據(jù)的多樣性上，大數(shù)據(jù)除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表以外，還包括音頻、視頻、圖像、地理位置等各種數(shù)據(jù)信息，并且可以實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)，掌握行業(yè)內(nèi)的第一手資料。在提取數(shù)據(jù)的過程中，不僅可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)表面的現(xiàn)象，還能通過探索各種數(shù)據(jù)的關(guān)系發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)表中的重要信息，為全面預(yù)算提供了一種新的思維方式。

傳統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算一般是通過預(yù)算執(zhí)行的反饋結(jié)果來編制，隨后進(jìn)行自上而下的傳達(dá)和執(zhí)行，這樣不僅會(huì)影響預(yù)算的準(zhǔn)確性，還會(huì)大大降低整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行效率。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，在預(yù)算編制前我們可以通過從數(shù)據(jù)平臺(tái)獲得的財(cái)務(wù)、資金、業(yè)務(wù)以及管理能力，合理預(yù)測(cè)下一年度的預(yù)算信息，同時(shí)在預(yù)算編制的過程中可以通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)得到的多種信息進(jìn)行預(yù)算的實(shí)時(shí)調(diào)整，以便全面預(yù)算管理體系在企業(yè)運(yùn)營過程中起到更大的作用。

（二）大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的影響。傳統(tǒng)的預(yù)算過程導(dǎo)致企業(yè)在信息技術(shù)相互聯(lián)系方面效率低下，會(huì)導(dǎo)致缺乏規(guī)范化管理、預(yù)算流程繁瑣、管理復(fù)雜、后續(xù)審核緩慢等一系列問題。應(yīng)用大數(shù)據(jù)后，企業(yè)依托計(jì)算機(jī)平臺(tái)，一方面可以充分利用多維數(shù)據(jù)的內(nèi)外環(huán)境，創(chuàng)建戰(zhàn)略分析模型，優(yōu)化內(nèi)部管理，在信息系統(tǒng)治理過程中實(shí)現(xiàn)預(yù)算的高效管理；另一方面如果在預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整過程中，企業(yè)能夠提高自身的數(shù)據(jù)管理能力，就能減少企業(yè)預(yù)算過程中人為因素的影響，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)預(yù)算的下達(dá)、執(zhí)行和調(diào)整進(jìn)行精確的掌控，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

（三）大數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算管理體系構(gòu)建的影響。在傳統(tǒng)的預(yù)算制度中，由于收集數(shù)據(jù)的方式有限和獲得的數(shù)據(jù)類型較少，在構(gòu)建預(yù)算管理體系時(shí)，平衡記分卡和資產(chǎn)負(fù)債表系統(tǒng)的使用只不過是對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行堆積和定量分析。對(duì)客戶的了解也僅限于日常監(jiān)測(cè)、問卷調(diào)查、訪問地點(diǎn)等形式，導(dǎo)致結(jié)果過于薄弱、主觀，容易產(chǎn)生人為操控。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下應(yīng)用平衡計(jì)分卡的企業(yè)可以掌握大量的數(shù)據(jù)，并且可用的數(shù)據(jù)類型也比較豐富。

在預(yù)算管理體系的構(gòu)建過程中，通過對(duì)信息節(jié)點(diǎn)的管理和實(shí)時(shí)反饋，可以在預(yù)算過程中利用實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，加快信息更新并且增加信息透明度，也可以根據(jù)戰(zhàn)略需求動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算管理及其對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的偏差和資源配置，及時(shí)改進(jìn)和完善整個(gè)預(yù)算流程。

二、大數(shù)據(jù)背景下全面預(yù)算管理體系構(gòu)建（圖1）

（一）預(yù)算編制

1、制定預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定是保證企業(yè)預(yù)算編制水平的重點(diǎn)，也是企業(yè)預(yù)算編制的關(guān)鍵內(nèi)容。全面預(yù)算管理是要確保企業(yè)所有資源利用率的最大化，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。準(zhǔn)確、完整的預(yù)算目標(biāo)是確保企業(yè)可以通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具體化和更有效的預(yù)算管理的基礎(chǔ)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以在制定了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上通過信息化平臺(tái)從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，以確保預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確和完整，進(jìn)而通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)的編制和執(zhí)行來規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理過程。

2、規(guī)范預(yù)算編制流程?；谛畔⒒瘲l件下建立的全面預(yù)算管理模型可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來及時(shí)調(diào)整預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部不同部門的需求來對(duì)預(yù)算編制方法以及預(yù)算管理體系進(jìn)行重新定義。傳統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算編制都是通過自上而下，又由下而上的方式來進(jìn)行預(yù)算流程的編制，而在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，我們可以通過信息化平臺(tái)，對(duì)預(yù)算編制過程中不同的預(yù)算方案、預(yù)算項(xiàng)目等進(jìn)行重構(gòu)和完善，并且通過預(yù)算的數(shù)據(jù)反饋來調(diào)整下一階段的預(yù)算目標(biāo)制定，使預(yù)算流程更加完善，也可以提升預(yù)算編制流程的運(yùn)行質(zhì)量。一方面可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的有效推進(jìn)，而另一方面也形成了嚴(yán)密的預(yù)算編制流程，保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行

1、預(yù)算審批。首先，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確劃分；其次，還可以防范一些重復(fù)審批或是越權(quán)審批的情況出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)不僅可以增加整個(gè)預(yù)算審批過程的公開透明度，還能對(duì)預(yù)算審批的流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于可能會(huì)出現(xiàn)的意外情況，可以利用審批權(quán)限轉(zhuǎn)移的方式來減少意外情況的發(fā)生，來確保預(yù)算審批過程的順利進(jìn)行。

2、預(yù)算控制與分析。預(yù)算控制是開展預(yù)算管理工作不可或缺的因素，它對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的好壞有著直接的影響。大數(shù)據(jù)環(huán)境下全面預(yù)算管理可以切實(shí)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目中的管理環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算控制，它還能對(duì)整體流程開展預(yù)算分析工作。但開展全面預(yù)算控制與全面監(jiān)控細(xì)節(jié)的定義是有所不同的，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)不易實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)要采用重點(diǎn)監(jiān)控的方式，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)低且簡(jiǎn)單的環(huán)節(jié)則要采用監(jiān)控簡(jiǎn)化的方法來對(duì)成本進(jìn)行控制。

3、調(diào)整預(yù)算。大數(shù)據(jù)發(fā)展下對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性等進(jìn)行了很大的改善，但是其中也包含很多需要完善的地方。大數(shù)據(jù)下的數(shù)據(jù)信息掌握以及準(zhǔn)備方面不夠充分，同時(shí)相關(guān)預(yù)算人員在主觀意識(shí)上還需要進(jìn)一步提升，有很多不可避免的因素會(huì)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的預(yù)算編制產(chǎn)生影響。預(yù)算調(diào)整就是針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中掌握的市場(chǎng)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，通過及時(shí)避免預(yù)算過程中可能出現(xiàn)的問題來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理的一個(gè)突出的優(yōu)點(diǎn)就是可以將企業(yè)的日常業(yè)務(wù)與預(yù)算管理融合在一起，形成戰(zhàn)略目標(biāo)、全面預(yù)算和績效管理一體化的預(yù)算管理體系。其中，預(yù)算考評(píng)體系是保證預(yù)算編制和執(zhí)行順利進(jìn)行的前提，好的預(yù)算考評(píng)體系能夠?qū)⒏鞑块T的積極性發(fā)揮到最大，可以達(dá)到良好的預(yù)算流程控制，確保預(yù)算管理體系能夠有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵是構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系，可以利用平衡計(jì)分法這一考評(píng)指標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理的考評(píng)可以從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長這四個(gè)維度來進(jìn)行考核。除此之外，考評(píng)體系中很重要的一點(diǎn)就是要對(duì)這個(gè)企業(yè)所有部門中的全部員工進(jìn)行考核。在大數(shù)據(jù)平臺(tái)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)及時(shí)更新和實(shí)時(shí)的監(jiān)控下，結(jié)合平衡計(jì)分卡的多個(gè)維度，基于預(yù)算評(píng)價(jià)體系的企業(yè)員工考評(píng)也會(huì)更加的客觀、全面，并且也可以針對(duì)不同部門的不同需求對(duì)指標(biāo)的數(shù)量和權(quán)重進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，使預(yù)算評(píng)價(jià)體系更加合理并且可以激發(fā)員工的積極性。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營的需求。利用信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下的全面預(yù)算管理體系，我們可以充分掌握市場(chǎng)需求，在實(shí)施預(yù)算的過程中通過市場(chǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，使全面預(yù)算的彈性更大，也能讓預(yù)算管理更加有利于企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。endprint