正德建筑內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及完善建議

張琰

[提要] 從改革開放至今，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在不斷進(jìn)步，也由此產(chǎn)生了越來越多的中小企業(yè)。但這些中小企業(yè)在市場(chǎng)上存活的時(shí)間卻不是很長(zhǎng)，其根本原因還是企業(yè)沒有一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度。本文以正德建筑勞務(wù)有限公司為例，對(duì)其內(nèi)部控制所存在的一些問題總結(jié)分析，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度改進(jìn)提出建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年9月26日

一、正德建筑勞務(wù)有限公司基本情況

正德建筑勞務(wù)有限公司于2017年6月成立，注冊(cè)資金500萬元，專業(yè)從事建筑工程工業(yè)與民用建筑工程勞務(wù)作業(yè)分包，鋼筋作業(yè)分包，木工、砌筑、抹灰、石制作、油漆作業(yè)、混凝土、腳手架、模板、焊接、水暖電安裝作業(yè)分包。公司按照“權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)”的制度，實(shí)行法人經(jīng)理負(fù)責(zé)制?，F(xiàn)有管理人員及各類專業(yè)技術(shù)人員56人。由于公司剛剛成立，雖然公司是以現(xiàn)代企業(yè)管理制度管理企業(yè)，初步建立了內(nèi)部控制制度，但是其內(nèi)部控制的實(shí)施依然存在著諸多問題。

根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，我國(guó)中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。其中，建筑業(yè)有以下規(guī)定：營(yíng)業(yè)收入80，000萬元以下或資產(chǎn)總額80，000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6，000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5，000萬元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。根據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)，正德建筑勞務(wù)有限公司屬于小企業(yè)范疇。

二、正德建筑勞務(wù)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（一）人力資源管理不完善。正德建筑勞務(wù)有限公司目前人員主要是吸收一些專業(yè)建筑施工隊(duì)，即通常所說的包工隊(duì)（農(nóng)民工）。從而導(dǎo)致招聘進(jìn)公司的新員工的整體素質(zhì)不是很高，對(duì)人員的管理比較松散，工人還是主要聽包工頭的，員工還沒有形成企業(yè)認(rèn)同感，管理難度較大。進(jìn)而也不能夠更加出色地為公司的前程和發(fā)展貢獻(xiàn)力量；同時(shí)，公司里許多新員工是老員工介紹進(jìn)公司的，這樣關(guān)系型的員工就非常多，極易使公司內(nèi)部的員工形成小集體，排斥關(guān)系網(wǎng)外的員工，從而增加了人力資源的成本。

（二）公司規(guī)章制度不完善，信息溝通不及時(shí)。正德建筑勞務(wù)有限公司沒有規(guī)范的員工工作手冊(cè)，公司規(guī)章制度沒有明確的規(guī)定，只是一些口頭上的傳達(dá)，所以并不是所有員工都愿意遵守這些規(guī)定要求。因?yàn)楣緞偝闪⒉痪?，還沒有制定出一套規(guī)范正式的規(guī)章制度，這大大地影響了公司在員工心目中的信譽(yù)與權(quán)威性。而且不僅對(duì)于內(nèi)部的規(guī)章制度不夠完善，外部信息溝通渠道也還沒完全建立，企業(yè)網(wǎng)站還沒建立。內(nèi)部信息溝通也沒有通過制定管理體制的形式進(jìn)行，比如定時(shí)召開管理層會(huì)議、工作會(huì)議、班前會(huì)議等。

（三）沒有完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。由于人員限制，對(duì)于公司的隱性風(fēng)險(xiǎn)正德建筑勞務(wù)有限公司并沒有成立出一個(gè)專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)控制小組。當(dāng)企業(yè)遭到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的一些管理者們對(duì)于處理風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)不足，因其自身沒有明確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，所以只能依靠管理層的個(gè)別經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抉擇，做出相應(yīng)的對(duì)策，但又因?yàn)樽陨砟芰λ?，所以做成的決策往往具有盲目性，這樣不能夠達(dá)到治本的效果，只能治標(biāo)，對(duì)公司的長(zhǎng)久生存和繼續(xù)發(fā)展有很大的威脅，也有不好的影響。

（四）沒有合格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度是為了確保公司的會(huì)計(jì)工作能夠合法有序進(jìn)行的一大重要措施，對(duì)內(nèi)部控制體系的更加完善起到促進(jìn)作用。正德建筑勞務(wù)有限公司為了減少公司的開支，人員配備不足，對(duì)員工的職責(zé)方面劃分不明確，一人身兼多職的情況屢屢出現(xiàn)。而且正德建筑勞務(wù)有限公司只設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)部，只聘請(qǐng)了外聘的會(huì)計(jì)人員來兼職做賬，進(jìn)行企業(yè)的賬務(wù)處理。并沒有像其他正規(guī)的大企業(yè)般對(duì)財(cái)務(wù)部的崗位職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)劃分十分不明確，有時(shí)甚至?xí)?jì)又兼任出納，致使不相兼容的兩個(gè)會(huì)計(jì)崗位由一人同時(shí)兼任，這樣就沒有形成各崗位間的相互監(jiān)督、相互制約，會(huì)造成資金管理方面的重大隱患。

公司的一些日常票據(jù)和企業(yè)的公章并沒有做到分開保管，全都掌握在一人手中，而且沒有專門的從事財(cái)務(wù)的審核方面工作的會(huì)計(jì)人員，平時(shí)就是由企業(yè)的總經(jīng)理來審核。而且公司里面的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)方面的最新知識(shí)更新比較緩慢，對(duì)于國(guó)家稅務(wù)部門所要求的最新報(bào)稅方式也是不太清楚，知識(shí)結(jié)構(gòu)非常陳舊。還有一點(diǎn)就是公司里的會(huì)計(jì)人員是領(lǐng)導(dǎo)的親屬，這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員只聽從領(lǐng)導(dǎo)的意愿，并沒有嚴(yán)格的按照規(guī)范來為公司做賬。造成了會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)、不準(zhǔn)確，同時(shí)也為一些有不良用心的人提供了可乘之機(jī)。企業(yè)更沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在巨大漏洞。

三、完善正德建筑勞務(wù)有限公司內(nèi)部控制的建議

（一）建立完善的人力資源管理制度。為了完善人力資源管理制度，正德建筑勞務(wù)有限公司應(yīng)該丟掉任人唯親的這種招聘方式，可以通過網(wǎng)絡(luò)等各種途徑選拔出無論是經(jīng)驗(yàn)還是業(yè)務(wù)能力方面都比較出色的人來為公司所重用；另一方面一定要對(duì)公司員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，不要總是指望著老人帶新人，這樣有很多東西都是注意不到的，定期的培訓(xùn)能夠使公司員工提高自身的專業(yè)能力和道德素養(yǎng)。打破包工隊(duì)的傳統(tǒng)模式，即打破小團(tuán)體，把包工頭變成企業(yè)中層，對(duì)員工實(shí)行統(tǒng)一的管理制度。

（二）完善企業(yè)規(guī)章制度，建立信息傳遞機(jī)制。首先，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，要想快速良好地發(fā)展，必須要上下齊心。如何做到這一點(diǎn)，當(dāng)然是要制定企業(yè)切實(shí)有效，實(shí)際可行的公司規(guī)章制度。使員工人手一份規(guī)章制度手冊(cè)，做到做事有章可查，有據(jù)可依，大家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一思想；其次，要建立起良好的對(duì)外信息溝通渠道。要建立公司官網(wǎng)，并請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行信息更新、維護(hù)。一方面在網(wǎng)站上發(fā)布企業(yè)的信息成果等，使更多人了解企業(yè)，拓寬業(yè)務(wù)渠道；另一方面在網(wǎng)站上設(shè)置業(yè)務(wù)接洽板塊，以及咨詢服務(wù)板塊，以便及時(shí)接洽業(yè)務(wù)，回答客戶疑問，只有信息溝通及時(shí)暢快，才有可能把潛在客戶發(fā)展成現(xiàn)實(shí)客戶；最后，要建立起良好的內(nèi)部信息溝通渠道。主要的做法是通過定期召開不同層次的工作會(huì)議來實(shí)現(xiàn)。比如，定期召開公司高層管理會(huì)議，可以允許部分或全部中層領(lǐng)導(dǎo)列席會(huì)議；定期召開中層管理工作會(huì)議，注意傳達(dá)和布置高層整體管理方案；定期召開員工的班前、班后會(huì)議，及時(shí)總結(jié)實(shí)際中的問題，并逐級(jí)匯報(bào)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。公司要想強(qiáng)化其內(nèi)部控制，首先就應(yīng)該加強(qiáng)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，這樣才能在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中生存下來。正德建筑勞務(wù)有限公司應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來安排專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員進(jìn)行評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估員可以通過向各個(gè)部門收集真實(shí)、完整、精確的數(shù)據(jù)信息來進(jìn)行定性及定量的分析，提前判斷企業(yè)將會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并對(duì)此做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)策略，這樣才能更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低點(diǎn)。越是小企業(yè)越是經(jīng)不得風(fēng)雨，更應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在這方面企業(yè)不能省錢。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。第一，公司應(yīng)將職責(zé)劃分明確。專人專職，不相容職責(zé)應(yīng)分離開。尤其是在財(cái)務(wù)部門下面應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)崗位和出納崗位，并對(duì)會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)劃分清楚，讓每個(gè)職位了解清楚自己的職責(zé)，來實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位之間的相互監(jiān)督與制約。同時(shí)，要完善審核監(jiān)督制度，由專門人員負(fù)責(zé)審核；第二，設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不歸財(cái)務(wù)部門管轄，而直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)便是在企業(yè)內(nèi)檢查錯(cuò)誤，防止作弊，并且要做到以監(jiān)督和服務(wù)為重中之重。如果不設(shè)單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，也可以定期聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以此來對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督；第三，企業(yè)要聘請(qǐng)專業(yè)素養(yǎng)高，職業(yè)道德好的專業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作，擯棄家族式用人模式。

總之，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何規(guī)避中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和如何建立完善內(nèi)部控制制度，對(duì)當(dāng)今社會(huì)中小企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求自2018年1月1日起施行。這標(biāo)志著從國(guó)家層面越來越重視對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善。

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