基層供電企業(yè)增值稅全過程管控

任松嶺

[摘要]企業(yè)增值稅的管理直接影響企業(yè)的稅負水平、利潤、現(xiàn)金流和資產(chǎn)運營能力。增值稅的過程管理非常重要，應(yīng)當引起基層供電企業(yè)的高度重視，在工作實踐中切實抓好增值稅全過程管控，從增值稅發(fā)票的開具、保管，進項稅票的索取、審核、進項稅抵扣的會計處理和業(yè)務(wù)處理過程中的涉稅事項等全過程管控，取得了一定成效。

[關(guān)鍵詞]

一、基層供電企業(yè)增值稅全過程管控目標

（一）專業(yè)管理的理念

2016年5月1日起在全國全行業(yè)全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融行業(yè)納入增值稅范疇。增值稅的管理、進項稅額的足額抵扣直接影響企業(yè)的稅負水平、利潤、現(xiàn)金流和資產(chǎn)運營能力。因此作為增值稅一般納稅人的供電企業(yè)，企業(yè)除了必須健全會計核算，準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額外，增值稅的全過程管控也顯得非常重要，應(yīng)當引起企業(yè)的高度重視?；鶎庸╇娖髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，對增值稅專用發(fā)票的開據(jù)、增值稅專用發(fā)票的取得以及日常業(yè)務(wù)處理工作中全過程加以管控，從而增加企業(yè)利潤，降低現(xiàn)金流出，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化經(jīng)營目標。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標

基層供電企業(yè)增值稅全過程管控包括擴增值稅發(fā)票的開票環(huán)節(jié)、增值稅專用發(fā)票的取得環(huán)節(jié)、增值稅進項稅的申報、認證抵扣環(huán)節(jié)，以及日常業(yè)務(wù)中涉及增值稅事項的處理，幾乎貫穿于整個企業(yè)經(jīng)濟活動中，具體涉及到電費收取、成本的發(fā)生、工程項目的管理、以及資產(chǎn)的報廢等各個方面，也貫穿于整個會計核算過程中。增值稅全過程管控的目標：實現(xiàn)準確核算銷項增值稅、正確開據(jù)增值稅專用發(fā)票，全面取得增值稅專用發(fā)票，足額抵扣增值稅進項稅，最終目標為增加企業(yè)利潤，降低企業(yè)現(xiàn)金流出，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、增值稅全過程管控的主要做法

（一）主要做法說明

1.增值稅專用發(fā)票的開票環(huán)節(jié)

建立發(fā)票管理責任制，嚴格貫徹增值稅相關(guān)法律規(guī)定，認真組織相關(guān)人員培訓，將增值稅管理培訓作為管理的基礎(chǔ)。建立專用發(fā)票使用登記制度，認真填寫《發(fā)票使用登記簿》，并定期進行盤點：增值稅專用發(fā)票在經(jīng)辦人員和開票人員之間、經(jīng)辦人員和財務(wù)人員之間、開票單位和受票單位之間傳遞辦理相關(guān)移交手續(xù)，對每一張發(fā)票的流轉(zhuǎn)和去向做到可追溯查詢，在工作中要求增值稅專用發(fā)票開具后，將所開增值稅發(fā)票相關(guān)聯(lián)次當面、及時送交業(yè)主經(jīng)辦人員，并要求對方在《增值稅發(fā)票領(lǐng)用登記簿》上簽字確認。

加強稅務(wù)資料和檔案的整理、歸檔和保管。使用后的增值稅專用發(fā)票存根按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定及時交回稅務(wù)機關(guān)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，不得擅自銷毀增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。

2.增值稅專用發(fā)票的取得和抵扣環(huán)節(jié)。

我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。在企業(yè)內(nèi)部，由于業(yè)務(wù)人員的崗位輪換，新人對增值稅知識的欠缺，出現(xiàn)增值稅應(yīng)稅項目沒有索取增值稅專用發(fā)票，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失的情況。我公司采取多種形式，對內(nèi)部業(yè)務(wù)人員進行增值稅發(fā)票重要性的宣傳和增值稅業(yè)務(wù)知識培訓。一方面財務(wù)部門加強宣傳，提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的節(jié)稅意識，使其認識到取得專用發(fā)票的重要性。另一方面，財務(wù)人員在報銷環(huán)節(jié)加強審核，財務(wù)資產(chǎn)部對所有應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)均要求必須取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)取得而未取得專用發(fā)票的業(yè)務(wù)不予報銷，進而提高專用發(fā)票的獲得率。

3.增值稅在經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理過程中的管控。

合同簽訂過程中價款是否含增值稅、稅率如何，直接關(guān)系到企業(yè)利益，所以在合同簽訂前，要求業(yè)務(wù)部門核實對方單位增值稅稅率、稅項等基本信息，在簽訂合同前與供應(yīng)商核實確定，避免在合同執(zhí)行過程中產(chǎn)生問題。

預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的增值稅管控，財務(wù)預(yù)算的編制過程中數(shù)據(jù)均為不含稅金額，在編制過程中充分考慮費用項目稅率影響，合理預(yù)計各項費用額度，做到預(yù)算合理。預(yù)算執(zhí)行過程中也充分考慮增值稅因素，避免因增值稅差異造成的預(yù)算資金不足或大量結(jié)余，致使可控成本預(yù)算執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。

（二）確保管控成效的人員保障

增值稅管控是一項綜合性很強的工作，需要業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門緊密配合共同完成，財務(wù)人員在增值稅管控過程中起著關(guān)鍵的引領(lǐng)與控制作用，不僅要有宣傳、培訓的責任，還要起到審核把關(guān)的關(guān)鍵作用，業(yè)務(wù)人員在增值稅管控工作中起也到重要作用，只有業(yè)財通力配合，才能實現(xiàn)增值稅的實時管控，在實際工作中財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門已經(jīng)設(shè)置了業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位，充分利用現(xiàn)有工作人員配置，財務(wù)資產(chǎn)部加強事前培訓、事中監(jiān)督、事后審核，在報銷環(huán)節(jié)嚴格審核，就能保證管控效果的實現(xiàn)。

（三）保證流程正常運行的專業(yè)管理的績效考核與控制

1.制度保障

明確公司增值稅實時管控要求，對增值稅票的開據(jù)與取得及工作中涉及增值稅業(yè)務(wù)的要求予以明確。明確報銷業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的職責，以及在發(fā)票開據(jù)、合同簽訂、預(yù)算管理、財務(wù)報銷各環(huán)節(jié)的的注意事項。

2.監(jiān)督保障

將增值稅實時管控納入經(jīng)濟責任制考核中，對于不按照流程要求操作的部門進行考核，促進增值稅實時管控的順利開展。建立層層管理責任制進行激勵與考核制度，確立各個環(huán)節(jié)的考核標準，明確各階段管控的責任單位及責任人，確保各個環(huán)節(jié)管控的順利實施，形成一套完善的業(yè)務(wù)流程監(jiān)督保障體系。

三、特色亮點

（一）基于增值稅全過程的管控

財務(wù)部門參與到增值稅的全過程管理中，從增值稅發(fā)票的領(lǐng)取a增值稅發(fā)票的開具a報稅a業(yè)務(wù)辦理過程中的涉稅事項a增值稅專用發(fā)票的索取a增值稅專用發(fā)票的報銷、申報抵扣，各階段發(fā)揮財務(wù)管理職能，深入分析各環(huán)節(jié)風險隱患及對企業(yè)經(jīng)營的影響，抓各個環(huán)節(jié)的節(jié)關(guān)健點控制，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門充分合作，推進增值稅管理水平。

（二）基于全員的增值稅法規(guī)培訓指導(dǎo)

增值稅稅法的學習不僅是財務(wù)人員的任務(wù)，也涉及到公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理人員，不同人員培訓重點不同，財務(wù)資產(chǎn)部有針對性地對不同業(yè)務(wù)進行有針對性地指導(dǎo)，如對營銷人員進行票據(jù)管理、申報方面的指導(dǎo)，對合同及訂單辦理人員進行稅率方面的指導(dǎo)，針對報銷人員進行增值稅專用發(fā)票審核方面的指導(dǎo)。endprint