初探會計信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制

王樹紅

摘要：近年來，在我國的很多市場經(jīng)濟領(lǐng)域都已經(jīng)引進了信息化技術(shù)，而且越來越多的企業(yè)都已經(jīng)認識到信息化帶來的好處，還有很多的企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)內(nèi)部的控制方面引進了相關(guān)的信息化應用軟件。雖然信息化的快速發(fā)展給企業(yè)的會計核算和財務管理的工作帶來了利益，但是對于部分企業(yè)而言，也給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：會計信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和科學技術(shù)的不斷進步，信息化被應用到各個領(lǐng)域，尤其是在企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域，信息化得到了廣泛的應用。所謂的企業(yè)信息化歸根結(jié)底就是一種企業(yè)管理的方式，就是能夠保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)驗活動得到高效有序的進行，為能夠更好的保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整而制定的控制方法。如果在企業(yè)的內(nèi)部控制工作期間出現(xiàn)了問題，就得采用有效的企業(yè)信息化解決，通過對會計信息化的應用，能夠?qū)嬓畔⒒h(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行解決。

一、會計信息化的特點以及在對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

在整個企業(yè)內(nèi)部控制過程中，存在兩種信息化，一是會計信息化；二是電算信息化。二者具有一定的區(qū)別，但是在實際應用領(lǐng)域中，會計信息化比電算信息化要先進，因此在很多的企業(yè)內(nèi)部控制層面，優(yōu)選會計信息化，因此它也變成一種企業(yè)與外界其它企業(yè)進行溝通的一個有效途徑，它能將對外界吸收的信息生成會計信息并被本企業(yè)內(nèi)部和外部進行有效利用。在這個生成的過程中，就會顯得比電算信息化更大的優(yōu)勢，因為電算信息化具有局限性，沒有會計信息化的全面、開放、智能等優(yōu)點，所以說從功能和技術(shù)上來說，會計信息化都是無法比擬的。隨著近幾年互聯(lián)網(wǎng)和電子商務的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的很多資源都是從網(wǎng)絡上面獲得，這就帶動了會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。會計信息化系統(tǒng)是包括計算機、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人等幾個要素，也就是說會計信息化系統(tǒng)通過人、機的相互作用構(gòu)成的，因此具有智能性和開放性的特點。

（一）改變了傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制的形式

在新的會計信息化環(huán)境下，改變了傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理中的企業(yè)會計核算的形式，是一種對傳統(tǒng)的會計核算的一種升級，對原來的一些內(nèi)部控制方式進行了改革，不在使用傳統(tǒng)的會計核算方式下來對企業(yè)內(nèi)部進行控制，對原來的會計電算信息應用措施也進行更換，例如編制賬目種類匯總表、保險憑證匯總表等。此外，還有一部分企業(yè)內(nèi)部控制的對策將由信息化系統(tǒng)來代替，例如借貸財務明細賬的核對，這部分由會計信息化系統(tǒng)來執(zhí)行，對隱藏在企業(yè)內(nèi)部控制不容易糾正的系統(tǒng)特點進行管理。

（二）轉(zhuǎn)移了企業(yè)內(nèi)部控制的工作重心

隨著越來越多的企業(yè)開始應用會計信息化，可以說會計信息化在很大程度上已經(jīng)取代了過去的會計核算模式，通過會計信息化軟件的安裝，簡化了企業(yè)內(nèi)部的會計核算工作流程，利用會計信息化軟件就能將原來復雜的財務工作，比如繁瑣的財務數(shù)據(jù)計算、各種登記簿的記錄等工作都可以通過會計信息化軟件來完成，減輕了財務工作人員的工作量，釋放了財務工作人員的壓力，這就轉(zhuǎn)移了企業(yè)內(nèi)部控制的工作重心，同時將工作重點放在對企業(yè)內(nèi)部控制的會計數(shù)據(jù)分析上面。

（三）擴大了企業(yè)內(nèi)部控制的范圍

會計信息化是一種計算機信息技術(shù)，是一個完善的企業(yè)會計核算系統(tǒng)，可以對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、收益等部分進行有效的核算，通過企業(yè)建立的網(wǎng)絡信息化系統(tǒng)可以對企業(yè)資源的經(jīng)營情況和實時的動態(tài)進行反饋，通過反饋的信息可以進行企業(yè)內(nèi)部控制，并做出相應的改善措施，通過會計信息化能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制范圍進行擴大，進而對企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)全程性的控制。

（四）會計信息化下的授權(quán)審批程序發(fā)生了變化

在企業(yè)的內(nèi)部控制的過程中，通常采用的重要管理措施制度就是授權(quán)審批制度。在新的會計核算方法下，授權(quán)審批制度依然發(fā)揮其重要的作用，但是會計信息化會下的授權(quán)審批程序就會發(fā)生一些變化，隨著會計信息化的應用，很多原來的業(yè)務將會不再開展，比如人員簽章環(huán)節(jié)這項業(yè)務將會被會計信息化代替。

二、推行會計信息化后企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計信息化的操作缺乏規(guī)范性

隨著在企業(yè)內(nèi)部推行會計信息化的過程中，很多企業(yè)的操作缺乏一定的規(guī)范性，會計信息化提高了企業(yè)的操作標準。因為在會計核算的過程中，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入的錯誤，將會引起一系列的連環(huán)錯誤，這就對企業(yè)內(nèi)部控制造成了極大的影響。即使在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入錯誤時，也要對整個過程進行回溯查找錯誤的源頭，這會給財務工作人員帶來巨大的工作量，當發(fā)現(xiàn)多個錯誤同時出現(xiàn)，在錯誤的改正的過程中，是需要花費大量的時間和人力的付出，而且這種錯誤又是常常會出現(xiàn)，尤其是在處理批量業(yè)務的過程中出現(xiàn)的錯誤頻率更高。所以為了減少數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤的錄入，或者認為的篡改等問題，很多的財務軟件都對原始數(shù)據(jù)錄入后都進行了鎖定，不能再進行修改操作，這樣做的目的就是能夠減少查找錯誤給財務工作人員帶來的工作量，這就說明了在會計信息化過程中如果數(shù)據(jù)不能進行規(guī)范處理，就會帶來很大的麻煩，大大降低了工作的效率。

（二）企業(yè)對會計信息化下的系統(tǒng)風險缺乏控制

在會計信息化下，企業(yè)缺乏一定的風險控制，一方面是來自信息化軟件系統(tǒng)的風險，目前我國的企業(yè)所使用的大部分信息化軟件基本都是委托專業(yè)的軟件公司為其進行開發(fā)的，所以與已有的財務軟件之間的兼容性低，銜接性差等問題，而且還有可能造成數(shù)據(jù)的丟失等問題，企業(yè)缺乏對信息化軟件技術(shù)的掌控，而且自身缺乏技術(shù)維護能力，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)發(fā)生泄漏，黑客攻擊等事件，這就會導致嚴重的信息系統(tǒng)安全事故，將會對企業(yè)造成不可估量的經(jīng)濟損失。另一方面是企業(yè)缺乏崗位責任管理制度，現(xiàn)實的企業(yè)中，對于會計信息化的管理都沒有采用專人管理，忽視了會計信息化對企業(yè)的重要性，對數(shù)據(jù)的管理都不是專業(yè)的人員，沒有明確崗位責任人，數(shù)據(jù)的保密工作沒有做好，很有可能不法人員對會計信息化系統(tǒng)進行更改操作，導致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。

三、完善信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的對策endprint

（一）強化會計信息化系統(tǒng)的研發(fā)和應用

1.保證會計信息化系統(tǒng)的可應用性

一般大多數(shù)企業(yè)都不具備會計信息化軟件的研發(fā)能力，對于應用的大部分會計信息化軟件都是從軟件研發(fā)公司購買的，在購買會計信息化軟件的過程中，企業(yè)提出自己的需求和理念，軟件公司按照企業(yè)提出的需求進行開發(fā)，所以企業(yè)在提需求時要做前期的調(diào)研工作和考察工作，考察先進企業(yè)應用的軟件功能特點，結(jié)合自己企業(yè)特點提出需求，從而保證開發(fā)的軟件能夠更好的應用。

2.培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)高的操作人員

對于每一套會計信息化軟件系統(tǒng)都需要專業(yè)的人員進行操作，了解軟件的功能和使用說明，要對軟件的每個模塊進行了解，所以企業(yè)應該注重培養(yǎng)一批具有專業(yè)素質(zhì)的操作人員。因為只有能夠熟練的掌握會計信息化系統(tǒng)，才能提高企業(yè)的工作效率。所以要對企業(yè)的財務人員進行培訓，提高財務人員的操作能力，能夠更好的利用會計信息化系統(tǒng)軟件，使其了解開發(fā)過程中的技術(shù)環(huán)節(jié)，程序的升級方法，從而能夠保證系統(tǒng)穩(wěn)定的運行和安全的應用。

3.做好系統(tǒng)的維護工作

在使用會計信息化軟件的過程中，通常會遇到企業(yè)經(jīng)營遇到的新情況，比如兼并或者重組，這就需要對軟件進行升級維護，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務變化情況進行修改，財務工作人員要定期對系統(tǒng)進行維護，保證系統(tǒng)順利的運行，如果在應用的過程中，遇到解決不了的難題，可以與軟件開發(fā)的技術(shù)人員進行溝通，讓技術(shù)人員進行維護，同時做好維護日志，對整個過程做好詳細記錄。

（二）加強會計信息化下的人員控制

1.明確崗位責任制

在對企業(yè)進行人員的管理時，要實施崗位責任制。對企業(yè)的每個崗位安排專人管理，明確崗位的工作內(nèi)容和責任。要加強信息化下的人員控制，對每個人員的權(quán)限設(shè)置要合理，避免崗位之間出現(xiàn)權(quán)限與責任相矛盾的情況，對每個崗位涉及的業(yè)務要進行合理分配，尤其對會計信息化系統(tǒng)的操作人員要進行嚴格的管理，保證數(shù)據(jù)的安全存儲和網(wǎng)絡安全。

2.加強會計信息化下的檔案管理

會計信息化與傳統(tǒng)的會計核算的檔案管理不同，會計信息化下的會計檔案更注重檔案的存儲方式，它是一種無紙化的檔案形式，所以企業(yè)要安排具有檔案管理經(jīng)驗的人員來管理，做好檔案的備份存儲工作，從而加強會計信息化下的檔案管理。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著會計信息化時代的到來，給企業(yè)內(nèi)部控制的工作帶來了一定的影響，同時為企業(yè)帶來了一些利益，因此應用會計信息化能夠更好的促進企業(yè)的發(fā)展。

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