淺談國有企業(yè)鋼材貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險防范

薛福連

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜多變，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營過程中各種風(fēng)險以新的形態(tài)不斷呈現(xiàn)、防不勝防，因風(fēng)險防范不到位而導(dǎo)致的各種經(jīng)營事故頻頻發(fā)生。今年市屬的多家國有貿(mào)易企業(yè)發(fā)生經(jīng)營資金被詐、融資性貿(mào)易行為等，造成國有資產(chǎn)流失，個別企業(yè)損失金額高達(dá)幾千萬元的事故。各單位高度重視，從中央到地方相應(yīng)的出臺《關(guān)于進(jìn)一步加強商貿(mào)類業(yè)務(wù)監(jiān)督管理切實防控經(jīng)營風(fēng)險的通知》、《關(guān)于強化國有企業(yè)監(jiān)管嚴(yán)控經(jīng)營風(fēng)險的通知》等文件，要求各單位積極行動，規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)管理?？梢婏L(fēng)險防范是貿(mào)易經(jīng)營中不容小視的必要問題。對于以建材銷售為主尤其是國有鋼材貿(mào)易企業(yè)。采取何種措施來防范國有企業(yè)鋼材貿(mào)易經(jīng)營中的各項風(fēng)險值得我們深思熟慮。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；鋼材貿(mào)易；風(fēng)險防范

企業(yè)風(fēng)險防范，又稱經(jīng)營風(fēng)險防范，是指企業(yè)有意識、有目的地通過計劃、組織、控制和檢查等活動來防范在經(jīng)營中所存在的潛在風(fēng)險；并阻止風(fēng)險損失的發(fā)生，削弱損失發(fā)生的影響程度，以獲取最大利益。在經(jīng)營貿(mào)易業(yè)務(wù)的實際操作中，一般要經(jīng)過業(yè)務(wù)洽談、合同簽訂、貨物采購、貨物銷售、支付結(jié)算、款項回收等基本環(huán)節(jié)。下面以我集團貿(mào)易公司鋼材貿(mào)易為例，結(jié)合實況簡要探討一下在貿(mào)易業(yè)務(wù)中存在的主要風(fēng)險和相應(yīng)的控制措施。

一、國有企業(yè)鋼材貿(mào)易經(jīng)營中存在的主要風(fēng)險

（一）融資業(yè)務(wù)風(fēng)險

因公司鋼材貿(mào)易采取預(yù)付款方式與供應(yīng)商簽訂月均計劃采購量，計劃采購不足部分向零星供應(yīng)商采購；銷售采取賒銷方式為主，以集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方項目施工單位為賒銷客戶；鋼材銷售價格從2016年9月的1800元每噸漲到2017年9月4500元每噸；2017年貿(mào)易業(yè)務(wù)量的新增等因素；對我司資金的需求量大大增加。在融資過程中對融資方案是否進(jìn)行充分論證、嚴(yán)格審批，融資渠道和方式、方法是否恰當(dāng)，可能帶來的融資成本過高、債務(wù)危機，資金鏈斷裂、陷入財務(wù)困境及資金使用效益低下、遭受欺詐等風(fēng)險。

（二）采購與付款業(yè)務(wù)風(fēng)險

采購與計劃安排不合理，對未來市場預(yù)期判斷不準(zhǔn)確造成庫存積壓和短缺，采購的規(guī)格型號與客戶要求偏差較大形成資金占用和不必要的資源浪費。供應(yīng)商選擇不合理、采購定價機制不當(dāng)形成次價高，款項預(yù)付后無法提取相應(yīng)規(guī)格型號的商品。未嚴(yán)格按合同執(zhí)行付款，對供應(yīng)商資信調(diào)查不嚴(yán)、造成資金損失的風(fēng)險。

（三）銷售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險

銷售定價機制不合理，銷售過程可能存在舞弊，銷售收入確認(rèn)不及時存在納稅風(fēng)險，銷售合同審批不嚴(yán)，合同議價能力不強，可能造成款項回收難和經(jīng)濟損失風(fēng)險。國有企業(yè)應(yīng)收賬款催收不緊，財務(wù)部門監(jiān)督不到位，造成應(yīng)收款項回款不及時，國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險。

（四）存貨管理風(fēng)險

存貨資金占用大、品種多，作為貿(mào)易企業(yè)獲取利潤的來源，對企業(yè)的重要性不言而喻。存貨的積壓或短缺可能帶來資金占用和銷售不暢的風(fēng)險。存貨驗收不嚴(yán)可能導(dǎo)致存貨質(zhì)量和短缺問題。管理和盤查不到位，造成存貨的遺失、毀損的風(fēng)險。存貨發(fā)出后是否及時跟蹤到位，及時與客戶確認(rèn)數(shù)量、規(guī)格，避免短缺、退換貨。

二、國有企業(yè)鋼材貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險防范措施

（一）建章立制，積極完善企業(yè)的風(fēng)險防范體系

為規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)，公司陸續(xù)出臺了《關(guān)于貫徹“三重一大”決策制度實施意見”》、《貨幣資金內(nèi)部會計控制細(xì)則》、《存貨管理制度》、《鋼材業(yè)務(wù)管理辦法》、《供應(yīng)商管理辦法》、《貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險防控管理辦法》等制度和文件，并組建詢價小組，嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限和程序辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，嚴(yán)防舞弊及不相容崗位相互分離。建立商品價格波動風(fēng)險的預(yù)警機制。指定專門部門或人員負(fù)責(zé)有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、商品價格信息的收集工作。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整或商品價格發(fā)生波動，應(yīng)及時向公司的決策部門匯報以便作出相應(yīng)的調(diào)整措施。

（二）健全機構(gòu)和配備專業(yè)人員

集團成立專門內(nèi)部審計機構(gòu)，摸摸家底、揭揭隱患、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，為確保其獨立性，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，定期或不定期的對貿(mào)易業(yè)務(wù)開展審計。由國資委派駐外部監(jiān)事對集團的重大業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、審查。聘請法律顧問對大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)合同進(jìn)行把關(guān)。選擇合適的專門從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的人員。從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心、熟悉貿(mào)易業(yè)務(wù)、善學(xué)習(xí)、肯鉆研、具有較豐富的法律和財務(wù)知識。注重貿(mào)易業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德和法制教育，建立合理的大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)人員的考核機制。將貨款回籠指標(biāo)列入業(yè)務(wù)人員的考核范圍并與業(yè)務(wù)人員的績效工資掛鉤。

（三）融資業(yè)務(wù)風(fēng)險防范措施

鋼材貿(mào)易因鋼材單價高，且為項目施工的主材，對鋼貿(mào)企業(yè)的資金需求量大，融資就成為了必要的事項。對融資的必要性和可行進(jìn)行充分論證后，基于成本和風(fēng)險考慮，一是從關(guān)聯(lián)方借款，關(guān)聯(lián)方借款具有時間快、成本低、風(fēng)險低、還款靈活的特點。二是充分利用集團授信額度融資，加快融資速度、降低融資成本。三是考慮權(quán)益融資，因受國有企業(yè)體制的限制，權(quán)益融資限制和審批條款較多，很難及時足額融到資金。四是嚴(yán)防空轉(zhuǎn)貿(mào)易、虛開增值稅專用發(fā)票。五是嚴(yán)禁開展融資性貿(mào)易，避免資金損失和法律風(fēng)險。

（四）業(yè)務(wù)過程防范措施

1.合同控制：業(yè)務(wù)部門草擬合同，力求條款合理、清晰，重大業(yè)務(wù)合同請法律顧問審查。按規(guī)定業(yè)務(wù)流程會簽，各部門會簽時，要認(rèn)真審核各自對應(yīng)的合同條款，做到合同形式標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，條款內(nèi)容準(zhǔn)確無誤，語言表述簡單明了。合同內(nèi)容完整全面，文字、術(shù)語等表述準(zhǔn)確無歧義，合同所規(guī)定的各項手續(xù)的日期合理有效、符合邏輯。

2.預(yù)付款控制：貿(mào)易公司選取國有上市公司“三鋼”作為供應(yīng)商，對我區(qū)的產(chǎn)品質(zhì)量有保證的同時，在數(shù)量和信譽方面也有較好的保證。目前采用計劃采購方式為主，業(yè)務(wù)操作過程中以商業(yè)承兌匯票及轉(zhuǎn)賬預(yù)付。實時地跟蹤預(yù)付賬款的賬面余額，避免多付款占用資金，并及時索取采購發(fā)票和運輸發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。應(yīng)充分利用國有企業(yè)的公信度采取銀行授信額度、商業(yè)承兌匯票等，減少實際預(yù)付款的資金占用費用。

3.存貨控制：在預(yù)付貨款后，按照合同約定及時收取貨物，對數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的驗收。為便于存貨管理及降低成本，將存貨委托給專業(yè)的、信譽好物流公司管理，并通過購買財產(chǎn)保險，確保資產(chǎn)安全。定期由倉管人員進(jìn)行盤點，不定期的由紀(jì)檢監(jiān)察室、財務(wù)中心、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行盤點，防止存貨短缺或被倉儲方私自變賣等風(fēng)險。

4.應(yīng)收款控制：在貿(mào)易業(yè)務(wù)過程中，以賒銷為主，必然會出現(xiàn)較大額應(yīng)收賬款。一是將賒銷客戶定位在集團關(guān)聯(lián)方項目施工單位，做到風(fēng)險范圍可控；非關(guān)聯(lián)方，力求錢貨兩清；二是對延期付款客服進(jìn)行超期加收延期加價費用，實現(xiàn)利潤的同時，加快應(yīng)收賬款的回收；三是定期與客戶進(jìn)行對賬，確認(rèn)應(yīng)收賬款；四是業(yè)務(wù)部門及時進(jìn)行催收，嚴(yán)格按合同約定條款履行；五是財務(wù)部門要加強應(yīng)收款項的監(jiān)督，及時與關(guān)聯(lián)方溝通和聯(lián)系，實時跟蹤工程款項的支付，確保公司的債權(quán)應(yīng)收盡收。

5.票據(jù)與結(jié)算控制：在客戶較多的情況下，盡量按項目劃分，責(zé)任落實到個人，每批發(fā)出的貨物均有人實時跟蹤，及時將經(jīng)客戶確認(rèn)貨物簽收單收回，提交財務(wù)開具銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入。要求倉庫管理員每日采用連續(xù)編號的單據(jù)開具出入庫，將存根聯(lián)按月裝訂成冊、備查。發(fā)票、業(yè)務(wù)憑證、收發(fā)存臺賬等及時登記、核對，設(shè)置齊全完整。財務(wù)中心嚴(yán)格按合同及規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟蟮膯螕?jù)進(jìn)行結(jié)算。

三、總結(jié)

積極地履行社會責(zé)任，樹立良好的社會形象，為國有建設(shè)項目提供可靠的建筑材料，提升項目品質(zhì)，也是國有企業(yè)風(fēng)險防范的一個重要保證。作為國有企業(yè)更應(yīng)該建立良好的機制，對貿(mào)易經(jīng)營業(yè)務(wù)中的各項風(fēng)險進(jìn)行防范、加強管理，確保國有資本的保值和增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁濤.國有企業(yè)如何控制貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險[N].現(xiàn)代物流報，2014.08.

[2]鄧智剛.淺談貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險及其防控措施[J].會計之友，2012（23）.

（作者單位：福建省龍巖市土地發(fā)展集團有限公司）endprint