商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略選擇

劉文晉

摘要：黨的十八大明確提出，要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，關(guān)鍵是要全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革。我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)入關(guān)鍵期，商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控面臨嚴(yán)峻形勢(shì)，實(shí)踐中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求越來(lái)越多，也為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行股改以后，內(nèi)部審計(jì)在完善內(nèi)部管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面發(fā)揮了重要作用。但與董事會(huì)、監(jiān)管部門的要求相比，內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些不足，其作用未得到充分體現(xiàn)，必須根據(jù)內(nèi)外部形勢(shì)變化進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)型。本文從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略選擇、面臨的困難和障礙、轉(zhuǎn)型方向選擇等三個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)闡述，分析內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，立足“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向”的審計(jì)理念，提出內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的對(duì)策，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型有一定借鑒價(jià)值。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型；戰(zhàn)略；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；服務(wù)導(dǎo)向；問(wèn)題導(dǎo)向

黨的十八大明確提出，要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)入關(guān)鍵期。商業(yè)銀行在轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管控面臨更加復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢(shì)，也為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著公司治理的逐漸深入，實(shí)踐中要求內(nèi)部審計(jì)既要揭示風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要解決問(wèn)題，真正服務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)需要調(diào)整自己在公司治理中的定位和角色，站在商業(yè)銀行管理層甚至整個(gè)組織的高度，開(kāi)展以增加組織價(jià)值為目的的內(nèi)部審計(jì)工作。

一、銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然趨勢(shì)

（一）銀行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是審計(jì)發(fā)展的必然

內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：開(kāi)始以查錯(cuò)防弊為主要目標(biāo)；后來(lái)以加強(qiáng)內(nèi)部控制為主要目標(biāo)；現(xiàn)在以防范風(fēng)險(xiǎn)為主要目標(biāo)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性為主，而現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)則以檢查經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)性、效益性為主。從國(guó)際上看，內(nèi)部審計(jì)以由初期的建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)發(fā)展變化為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。

2013年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIIA）最新頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)定義為“是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，很好地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。人民銀行早在2011年就開(kāi)始全面部署內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展，用了3年時(shí)間從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、合規(guī)性審計(jì)，向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。審計(jì)署也在轉(zhuǎn)型，由抓傳統(tǒng)的重大問(wèn)題轉(zhuǎn)向更加注重“促進(jìn)深化改革、推進(jìn)法治、提高績(jī)效”等發(fā)展的因素和管理的缺陷。

（二）銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的動(dòng)力源

十八大以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展步伐加快，要求企業(yè)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，自覺(jué)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不能停留在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段，更重要的是要在促進(jìn)完善公司治理、推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，是推進(jìn)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型，完善公司治理結(jié)構(gòu)，支持和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的需要，也是國(guó)家監(jiān)管和資本市場(chǎng)監(jiān)督的客觀要求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前銀監(jiān)會(huì)有57項(xiàng)監(jiān)管制度涉及相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)要求，其中每年審計(jì)一次的就達(dá)17項(xiàng)，日常還有很多需要審計(jì)配合的工作。因此，必須把內(nèi)部審計(jì)納入到商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)在審計(jì)上的轉(zhuǎn)型，才能充分發(fā)揮在提升銀行管理和控制風(fēng)險(xiǎn)上的積極作用。

（三）銀行內(nèi)部審計(jì)確立“三個(gè)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型必須從戰(zhàn)略層面做好頂層審計(jì)。審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型不是對(duì)以前做法的全盤否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，水平進(jìn)一步地提高，作用更好地發(fā)揮，達(dá)到一個(gè)新的更高的階段。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要立足增加商業(yè)銀行價(jià)值，在審計(jì)理念、審計(jì)職能和審計(jì)目標(biāo)上進(jìn)行轉(zhuǎn)型，具體來(lái)說(shuō)就是堅(jiān)持“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向”。

一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)仍然是影響商業(yè)銀行組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最重要的因素之一，內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的要求，也是商業(yè)銀行發(fā)展的需求，這仍然是銀行內(nèi)部審計(jì)的主流。

二是問(wèn)題導(dǎo)向?qū)徲?jì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，全面深化改革重點(diǎn)是要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是審計(jì)的目的，把解決問(wèn)題作為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，由重在治標(biāo)向注重過(guò)程、重在治本轉(zhuǎn)變。

三是服務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)履行審計(jì)監(jiān)督，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，關(guān)注組織目標(biāo)，關(guān)注績(jī)效，從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和技術(shù)等方面進(jìn)行創(chuàng)新，開(kāi)展以服務(wù)發(fā)展增加組織價(jià)值為目的內(nèi)部審計(jì)工作。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型面臨的困難和障礙

（一）銀行內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制尚不健全，無(wú)法為轉(zhuǎn)型提供保障

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需要有效的管理機(jī)制做保障，創(chuàng)新審計(jì)理念、審計(jì)技術(shù)和方法，更好發(fā)揮審計(jì)作用。目前，四大國(guó)有商業(yè)銀行均已建立了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理體制，從獨(dú)立性上提供了組織保障。從實(shí)際看，審計(jì)作用的發(fā)揮很大程度上取決于管理層對(duì)審計(jì)工作的定位，如果定位模糊將限制發(fā)揮審計(jì)主觀能動(dòng)性，也不利于審計(jì)轉(zhuǎn)型。此外，商業(yè)銀行還有相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)代審計(jì)理念沒(méi)有建立起來(lái)，停留在查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)階段，重監(jiān)督，輕服務(wù)，未能從服務(wù)的視角幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制。有的管理層與基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制的作用在認(rèn)識(shí)上還存在不一致，對(duì)審計(jì)工作有抵觸，不利于審計(jì)轉(zhuǎn)型。

（二）銀行內(nèi)部審計(jì)成果得不到重視，審計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)化不明顯

當(dāng)前，商業(yè)銀行普遍存在屢查屢犯、此查彼犯的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有相當(dāng)一部分沒(méi)有徹底整改，審計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)化效果不佳。一方面表明管理層重視程度不夠，缺乏整改長(zhǎng)效機(jī)制，且基層機(jī)構(gòu)往往以業(yè)務(wù)發(fā)展為由被動(dòng)應(yīng)對(duì)，一些問(wèn)題長(zhǎng)期得不到整改。如信貸業(yè)務(wù)方面存在的貸款前調(diào)查真實(shí)性不足、貸后資金監(jiān)控不到位、擔(dān)保有效性差等問(wèn)題，在商業(yè)銀行存在一定普遍性。另一方面，也表明審計(jì)成果層次尚有提升空間，有些問(wèn)題只是就事論事，停留在微觀操作層面，沒(méi)有上升到被審計(jì)單位的宏觀管理層面，審計(jì)建議的整體性、建設(shè)性不夠，成果還不足以形成增值價(jià)值，影響審計(jì)成果的利用。endprint

（三）轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)有賴于信息系統(tǒng)的建設(shè)

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，“大數(shù)據(jù)”時(shí)代到來(lái)給內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型帶來(lái)挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的依賴度上升。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型面臨審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新和審計(jì)作業(yè)模式變革，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、跨業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、非現(xiàn)場(chǎng)智能化等審計(jì)技術(shù)手段和方式將大量廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)將更具延展性和縱深性，也更具職業(yè)價(jià)值。目前，商業(yè)銀行內(nèi)部各自建立了自己的信息系統(tǒng)，但是同業(yè)之間數(shù)據(jù)交流存在壁壘，影響內(nèi)部審計(jì)效率和判斷。如果沒(méi)有強(qiáng)大的信息系統(tǒng)作支撐，沒(méi)有相對(duì)完整的數(shù)據(jù)積累作為基礎(chǔ)，沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境、系統(tǒng)工具普及化程度，將難以推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型技術(shù)發(fā)展，也會(huì)極大地制約著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用。

（四）缺乏適應(yīng)轉(zhuǎn)型發(fā)展要求的高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍

近年來(lái)，商業(yè)銀行銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍充實(shí)了一批年輕人才，隊(duì)伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來(lái)看隊(duì)伍素質(zhì)還不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要。一是放眼未來(lái)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握不同的技能，來(lái)幫助銀行解決所面臨的最關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)。如果審計(jì)人員沒(méi)有掌握綜合經(jīng)濟(jì)理論、金融專業(yè)知識(shí)，就不能很好貫徹審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及咨詢服務(wù)的要求。二是審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新能力不強(qiáng)，特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)水平尚待提高。具有熟練非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力的人員不足，計(jì)算機(jī)審計(jì)還停留在分析性復(fù)核和核查資金流向上，不能對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行有效地審計(jì)，無(wú)力評(píng)價(jià)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性、真實(shí)性，制約內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的方向選擇

（一）銀行審計(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略定位

內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)榻M織增加價(jià)值已經(jīng)得到廣泛的認(rèn)可，重點(diǎn)在于內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值，即選擇何種途徑，采用何種形式，利用何種工具來(lái)實(shí)現(xiàn)增值。針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性，實(shí)現(xiàn)增值的關(guān)鍵是要落實(shí)好“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向”的三個(gè)導(dǎo)向?qū)徲?jì)戰(zhàn)略定位，處理好三個(gè)導(dǎo)向的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是審計(jì)立足之本，服務(wù)導(dǎo)向是方式，問(wèn)題導(dǎo)向是根本，最終實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。從近兩年四大商業(yè)銀行年報(bào)看，內(nèi)部審計(jì)主要還是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這在商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中是不夠的，各銀行還需根據(jù)自身轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，明確內(nèi)部審計(jì)“三個(gè)導(dǎo)向”的戰(zhàn)略定位，做好規(guī)劃穩(wěn)步實(shí)施。通過(guò)樹(shù)立現(xiàn)代審計(jì)理念，進(jìn)一步完善機(jī)制，創(chuàng)新方法，強(qiáng)化服務(wù)，提升審計(jì)履職能力，以內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型推進(jìn)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（二）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的意識(shí)，從揭示風(fēng)險(xiǎn)向做好前瞻性預(yù)判轉(zhuǎn)型，關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加大風(fēng)險(xiǎn)前瞻研判力度，關(guān)注控制缺陷和群發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。一是立足經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型安排審計(jì)計(jì)劃，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展評(píng)估，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法等專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，有效識(shí)別和評(píng)估銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以此作為制定年度審計(jì)計(jì)劃的重要依據(jù)。二是將轉(zhuǎn)型發(fā)展納入審計(jì)范圍，關(guān)注轉(zhuǎn)型過(guò)程中產(chǎn)生的新情況、新風(fēng)險(xiǎn)，及影響轉(zhuǎn)型發(fā)展的基礎(chǔ)工作和深層次問(wèn)題，為商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展提供保障和支持。三是加強(qiáng)潛在風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)判，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、市場(chǎng)、行業(yè)、客戶和產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，重點(diǎn)關(guān)注潛在影響較大的傾向性、苗頭性問(wèn)題，及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（三）豐富審計(jì)服務(wù)方式，融入銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重融入服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展，著力服務(wù)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展，提高轉(zhuǎn)型服務(wù)能力。審計(jì)部門通過(guò)鞏固和完善經(jīng)營(yíng)部門的協(xié)作與配合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查和重點(diǎn)環(huán)節(jié)整治，促進(jìn)健全完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一是協(xié)助開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)分析預(yù)警研究，及時(shí)向經(jīng)營(yíng)部門提供預(yù)警信息，會(huì)同經(jīng)營(yíng)部門核查、診斷，從技術(shù)手段上為經(jīng)營(yíng)部門防控風(fēng)險(xiǎn)提供審計(jì)支持。二是注重融入服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展，持續(xù)關(guān)注銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展變化，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)劃實(shí)施、流程整合、安全運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型效果和潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)前瞻思維和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，不斷提升審計(jì)工作層次和水平，提高轉(zhuǎn)型服務(wù)能力，提升服務(wù)轉(zhuǎn)型效果。三是拓展咨詢服務(wù)領(lǐng)域，整合審計(jì)系統(tǒng)資源與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源，努力探索同業(yè)、監(jiān)管數(shù)據(jù)的同步分析與利用，使審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)營(yíng)銷與業(yè)務(wù)拓展的咨詢服務(wù)逐步形成常態(tài)。

（四）審計(jì)成果利用轉(zhuǎn)型，著力解決問(wèn)題實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)

銀行內(nèi)部審計(jì)在有效履行監(jiān)督職責(zé)的基礎(chǔ)上，把握實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，立足解決問(wèn)題，提出合理審計(jì)意見(jiàn)和建議，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理主體對(duì)審計(jì)成果的利用，實(shí)現(xiàn)流程再造，達(dá)到審計(jì)增值目標(biāo)。一是關(guān)注內(nèi)控缺陷分析根源問(wèn)題，注重從制度、流程、系統(tǒng)的更高層面系統(tǒng)性揭示控制缺陷，完整和準(zhǔn)確地反映內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題。二是提高審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展、機(jī)制調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)、管理創(chuàng)新中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，注重?fù)Q位思考，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范、存量與增量、局部與整體等關(guān)系，增強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)把控能力。三是強(qiáng)化審計(jì)督促整改，強(qiáng)化各級(jí)行審計(jì)整改責(zé)任意識(shí)，對(duì)問(wèn)題整改結(jié)果，加強(qiáng)判斷與評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋審計(jì)對(duì)象，著力促進(jìn)解決一批典型問(wèn)題。

（五）持續(xù)提升“數(shù)據(jù)式”審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新能力

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該抓住“大數(shù)據(jù)時(shí)代”機(jī)遇，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析思維模式，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃，持續(xù)提升審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新能力，提升大數(shù)據(jù)分析、判斷、核查問(wèn)題的能力，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析在審計(jì)轉(zhuǎn)型中的作用。一是構(gòu)建和豐富審計(jì)大數(shù)據(jù)，加大審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)支持，拓寬數(shù)據(jù)收集渠道，充分利用外部資源，將同業(yè)數(shù)據(jù)、國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、區(qū)域微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等納入大數(shù)據(jù)應(yīng)用的范疇。探索產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、客戶、同業(yè)以及非銀行金融領(lǐng)域的數(shù)據(jù)分析，逐步建立適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的大數(shù)據(jù)庫(kù)。二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析工具的研究和開(kāi)發(fā)。深入研究數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系，創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析思路，綜合運(yùn)用數(shù)理分析、抽樣統(tǒng)計(jì)等專業(yè)技術(shù)，探索新的數(shù)據(jù)分析方法，提高數(shù)據(jù)分析的成效。

（六）加快培養(yǎng)適應(yīng)轉(zhuǎn)型的專業(yè)技術(shù)人才

高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要保證。據(jù)普華永道《2015年度關(guān)于內(nèi)審職業(yè)狀態(tài)的研究報(bào)告》稱，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值不認(rèn)可的企業(yè)中，有65%認(rèn)為人才是最大的障礙。銀行要以“培養(yǎng)專家型審計(jì)人才、打造專業(yè)型審計(jì)團(tuán)隊(duì)”為目標(biāo)，既研究業(yè)務(wù)，持續(xù)跟進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展中新的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)模式，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)新動(dòng)向、新形式，注重分析提煉規(guī)律性的特征；又研究方法，提出內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)和應(yīng)對(duì)的具體措施，引導(dǎo)審計(jì)人員關(guān)注深層次問(wèn)題和內(nèi)控缺陷，提高研究的實(shí)用性、針對(duì)性、創(chuàng)新性，確保審計(jì)研究更加立體化、動(dòng)態(tài)化、新穎化。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國(guó)建設(shè)銀行武漢審計(jì)分部）endprint