會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

朱曉娟

【摘 要】 隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計工作也從人工向電算化實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變。會計電算化具有成本低、效率高等特點(diǎn)。然而，會計電算化自身也存在諸多的局限性，而內(nèi)部控制就是其中之一，具體問題主要體現(xiàn)在職權(quán)問題沒有得到很好的解決，缺乏專業(yè)的會計電算化人才，以及會計電算化軟件自身存在問題等方面。建立健全會計電算化內(nèi)部控制的措施，主要包括加強(qiáng)對會計電算化人員的職管理，加強(qiáng)會計電算化專業(yè)人才的培養(yǎng)，嚴(yán)格規(guī)范會計電算化的操作等內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】 電算化；內(nèi)部控制；影響

【Abstract】 as the development of computer technology， Accounting has also shifted from manual to computerized. Accounting computerized hais many characteristic， such as low cost and high effciency.But accounting computerized also has many limitations， which include internal control， The specific problems are mainly that the authority problem has not been well solved， short of the professional staff and the problem of accounting computerized software itself. The measures to establish and perfect the accounting computerization internal control mainly include strengthening strengthening the training of professional talent of accounting computerization， and strictly regulating the operation of accounting computerization.

【Key Words】 Computerization； Internal Controls influence

【中圖分類號】 G64.26 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 2095-3089（2017）17-0-02

會計電算化是指以電子計算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，目前已經(jīng)成為一門融信息科學(xué)、管理科學(xué)、計算機(jī)科學(xué)和會計科學(xué)為一體的邊緣學(xué)科，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中有著舉足輕重的作用，推動著社會經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展。而在會計電算化中，其內(nèi)部控制的發(fā)展是至關(guān)重要的。會計電算化與內(nèi)部控制是相互促進(jìn)、相輔相成的，所以會計電算化的內(nèi)部控制制度的規(guī)范與完善則必須被提上日程。

一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部控制的形式變化

隨著計算機(jī)的普及，會計電算化內(nèi)部控制由傳統(tǒng)手工會計的人為控制實(shí)現(xiàn)了向計算機(jī)內(nèi)部自動實(shí)施的轉(zhuǎn)變，如余額、發(fā)生額的平衡檢查以及憑證的借貸平衡校驗(yàn)等等。其次，部分內(nèi)部控制的工作在會計電算化時代失去了意義，如憑證匯總表失算平衡的檢查以及科目匯總表試算平衡的檢查，在一定程度上為企業(yè)節(jié)約了時間，金錢以及人力。同時，在會計電算化普及后，內(nèi)部控制由單一的人工完成向人工與計算機(jī)相結(jié)合完成的轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容變化

會計電算化對內(nèi)部控制內(nèi)容的影響主要體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為內(nèi)部控制工作引入的新的控制內(nèi)容和措施，如對計算機(jī)硬件的使用、維護(hù)與管理，相關(guān)人員的崗位職責(zé)和內(nèi)部制約等內(nèi)容都有了新的內(nèi)涵。此外，會計電算化下的內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)應(yīng)放在計算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制、會計信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制等方面。

（三）內(nèi)部控制的存儲介質(zhì)變化

在實(shí)施會計電算化之前，會計信息的從收集到管理均由會計工作人員以紙質(zhì)的形式進(jìn)行記錄和存儲，而在會計電算化的操作系統(tǒng)中，幾乎所有的數(shù)據(jù)都是通過電子設(shè)備來保存的。通過計算機(jī)存儲，一方面可以方便工作人員對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行有序管理，另一方面也可以對會計信息的安全性有所保障。

（四）內(nèi)部控制的授權(quán)審批變化

領(lǐng)導(dǎo)或責(zé)任人授權(quán)審批是內(nèi)部控制中重要手段。在會計電算化操作系統(tǒng)中，絕大部分的授權(quán)、審批程序控制可以通過計算機(jī)自動完成，節(jié)約了人力物力，避免了傳統(tǒng)手工會計中，層層審批簽章的復(fù)雜流程。

（五）內(nèi)部控制的環(huán)境變化

會計電算化的實(shí)施也為會計人員提出了新的挑戰(zhàn)，除了基本的會計專業(yè)知識需求以外，還要求會計人員具備一定的計算機(jī)操作能力。會計工作也由原先的賬務(wù)處理實(shí)現(xiàn)了向會計核算與電子技術(shù)結(jié)合轉(zhuǎn)變。除此之外，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會計工作也脫離了地域限制的束縛，一方面提高了會計人員的工作效率，同時也擴(kuò)展了會計工作的范圍。

二、會計電算化內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）權(quán)限控制存在隱患

在會計電算化實(shí)施的背景下，由于計算機(jī)技術(shù)的發(fā)達(dá)，使得原先多崗位之間的職能可以合并。這就使得傳統(tǒng)手工會計中界限分析的職權(quán)分配體系發(fā)生了改變，很多應(yīng)相互制約甚至不相容的職權(quán)沒有得到真正意義上的分離。由于電算化系統(tǒng)采取登陸的方式，同一財務(wù)工作人員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行操作，缺乏有效監(jiān)督的條件下，會計信息安全性得不到保障，為不法分子提供了可趁之機(jī)，也會對企業(yè)造成一定的風(fēng)險。

（二）缺乏專業(yè)的會計電算化人才

目前我國會計電算化較之先進(jìn)的國家，無論是理論研究水平還是實(shí)際實(shí)施水平都還有所欠缺。在我國多數(shù)企業(yè)中，出于對用人成本和崗位急需的考慮等因素，企業(yè)往往會為簡化對會計工作人員的電算化的培訓(xùn)，甚至很多企業(yè)無法為職工提供系統(tǒng)地培訓(xùn)體系。在這一背景下，往往使得會計工作人員對會計電算化一知半解，既無法扎實(shí)掌握電算化基礎(chǔ)知識，也不能熟練使用電算化的相關(guān)軟硬件，從而使得會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制等多方面作用無法得到真正的發(fā)揮。endprint

（三）會計電算化軟件自身存在問題

會計電算化軟件目前自身也存在著一定的局限性。首先，軟件自身的安全性存在著不足，目前市面上常用的用友、金蝶等軟件，通常更加傾向于提高功能上的優(yōu)越性，而忽視了會計數(shù)據(jù)的安全問題，因此，企業(yè)會計電算化軟件的系統(tǒng)常常處于開放的狀態(tài)，使得不法分子有機(jī)會侵入系統(tǒng)，竊取甚至篡改會計數(shù)據(jù)，為企業(yè)帶來負(fù)面影響甚至直接造成損失。其次，會計電算化軟件的通用性比較低，使用上也存在著混亂的狀態(tài)。在我國的企業(yè)中，有的使用的是商品化的通用會計軟件，有的則使用的是專用的定點(diǎn)開發(fā)會計軟件。這樣就會使得不同會計軟件的數(shù)據(jù)接口無法自如的對接，而各種電算化軟件之間又無法實(shí)現(xiàn)兼容，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸上的困難，造成財務(wù)軟件使用的混亂狀況。此外，會計資料還存在保存不當(dāng)、備份不及時的現(xiàn)象。雖然在會計電算化的法規(guī)中有明確規(guī)定，每個企業(yè)必須保持每天雙重備份，并分人分處保管。但是在實(shí)際工作中，這項(xiàng)規(guī)定并沒有得到所有企業(yè)的落實(shí)，也沒有將所有的憑證、賬簿和報表及時打印和保管，從而在電腦出現(xiàn)故障時，造成部分會計資料的丟失，給企業(yè)帶來無法彌補(bǔ)的后果。

三、會計電算化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)對會計電算化人員的職權(quán)管理

在傳統(tǒng)的會計管理中，會計崗位分為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本合算等多個崗位。信息化技術(shù)發(fā)展以后，越來越多的企業(yè)開始實(shí)行會計電算化制度，那么企業(yè)就會對傳統(tǒng)的會計崗位進(jìn)行一定的調(diào)整，使會計崗位可以更好的適應(yīng)會計電算化在企業(yè)的實(shí)施，調(diào)整后的會計崗位則包括系統(tǒng)管理、系統(tǒng)操作及維護(hù)等。

無論是何種會計形式，都需要本著職責(zé)分離的原則，這樣這樣才能使部門之間彼此牽制、共同發(fā)展，從而避免出現(xiàn)不必要的錯誤，同時也能夠防止出現(xiàn)違法行為，以此為基礎(chǔ)，才能保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、有效。比如，軟件操作人員作為一個關(guān)鍵存在，不能兼任多個崗位，審計記賬人員就是其中一個，另外還包括電算維護(hù)人員等；數(shù)據(jù)輸入職務(wù)也一樣，不能兼任審核記賬職務(wù)等。除此之外，企業(yè)還需要實(shí)施職務(wù)輪崗制度。

（二）加強(qiáng)對會計電算化專業(yè)人才的培養(yǎng)

現(xiàn)在，我國大部分企業(yè)都跟上了時代發(fā)展潮流，紛紛開始實(shí)行會計電算化，可是這些企業(yè)卻忽略了培訓(xùn)的重要性，這就造成我國會計電算化舉步維艱，所以，我國企業(yè)需要深刻認(rèn)識到這一點(diǎn)，積極組織員工培訓(xùn)，讓其具備夯實(shí)的理論知識的同時，提高其知識運(yùn)用能力，這樣才能將所掌握的知識應(yīng)用到實(shí)踐中，發(fā)揮知識的價值。此外，企業(yè)需要聘請會計電算化專家，當(dāng)出現(xiàn)操作問題時，其能夠幫忙快速解決，這樣才能推動會計電算化有序發(fā)展。

（三）嚴(yán)格規(guī)范會計電算化的操作

會計電算化作為一個關(guān)鍵存在，具備明確的執(zhí)行主體，即電子計算機(jī)，同時它也具備專門的操作主體，即會計人員，企業(yè)為了保證會計電算化有序進(jìn)行，需要對操作進(jìn)行嚴(yán)格把控。首先，需要對會計電算化系統(tǒng)的輸入工作進(jìn)行有效管理。完善審批制度，針對輸入數(shù)據(jù)，進(jìn)行審核，避免出現(xiàn)不必要的錯誤。同時企業(yè)還需要優(yōu)化編碼制度，這樣能夠更好地控制會計業(yè)務(wù)。其次，企業(yè)需要對會計電算化的處理過程進(jìn)行嚴(yán)格把控。企業(yè)在約束會計人員的同時，需要給其相對的自由，員工可以在不違反相關(guān)規(guī)定的情況下，完成會計電算化工作，以企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況為依據(jù)，對工作進(jìn)行適度的調(diào)整。最后，企業(yè)需要對會計電算化的輸出工作進(jìn)行有效控制。制定完善的保管制度，在完成資料輸出后，相關(guān)人員需要在符合規(guī)定的條件下，對資料進(jìn)行保管，當(dāng)有人借閱時，需要詳細(xì)登記。

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