企業(yè)內(nèi)部控制管理問題研究

【摘要】當前國內(nèi)經(jīng)濟形勢面臨較大下行壓力，同時伴隨通貨膨脹壓力持續(xù)性的攀升，企業(yè)在這種經(jīng)濟環(huán)境背景下承受著重壓，一些企業(yè)逐步破產(chǎn)或者被兼并，導致當前狀況的原因非常多，然而企業(yè)內(nèi)部控制管理工作一直以來都未被重視，市場的白熱化競爭影響到很多企業(yè)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，這對于企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取設置了阻礙，使企業(yè)的長期穩(wěn)定性發(fā)展受到影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立能夠有效落實對企業(yè)內(nèi)部的管控，企業(yè)應意識到內(nèi)部控制帶來的核心作用，企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠決定企業(yè)是否走持續(xù)性發(fā)展的道路，這對企業(yè)來說意義重大。本文在剖析了企業(yè)內(nèi)部控制管理方面呈現(xiàn)出的問題后，提出對于這些問題的針對性解決方案，與此同時闡釋我國內(nèi)部控制當前出現(xiàn)的劣勢方面，采取合理的處置方式進行應對。我們應緊跟時代步伐，面對環(huán)境變化加強改進內(nèi)部控制制度。

【關鍵詞】內(nèi)部控制管理 內(nèi)部控制體系 內(nèi)控制度 企業(yè)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出的突出問題

（一）企業(yè)管理者并不重視內(nèi)部控制

伴隨社會經(jīng)濟環(huán)境呈現(xiàn)出的復雜性特點，市場競爭呈現(xiàn)出白熱化局面，市場份額的爭奪是企業(yè)生存的唯一道路，這種狀況下迫使企業(yè)經(jīng)營者逐漸將目光投向到市場拓展，內(nèi)部控制體系的建設逐漸被忽視。企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制體系應根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟體制改革的特點，并貼近企業(yè)自身特點，企業(yè)管理者應重視內(nèi)部控制管理工作，并積極地在建立內(nèi)部控制體系過程中貼近社會發(fā)展趨勢。一些企業(yè)管理者并不認為建立企業(yè)內(nèi)部控制體系會與企業(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生關聯(lián)，因此忽視了內(nèi)部控制方式方面的完善；一些企業(yè)管理者僅僅將建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系作為形式主義，將其用于應付主管部門監(jiān)管和外部審計，并不將內(nèi)部控制管理和企業(yè)運營掛鉤，有的企業(yè)管理者仍然使用傳統(tǒng)舊式的經(jīng)營管理理念，根據(jù)法律法規(guī)開展規(guī)范化操作，并不認為內(nèi)部控制管理會對企業(yè)造成影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)設置不完善

完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范。一些企業(yè)有董事會和監(jiān)事會，然而這些機構(gòu)并未發(fā)揮其作用，尚未發(fā)揮法人治理的效果，同一人員在董事會和監(jiān)事會、經(jīng)營管理層都有任職；一些企業(yè)考慮到成本因素，在設置內(nèi)部組織機構(gòu)時縮減人員，這與內(nèi)部控制要求不符，各種工作職責都由一個部門或一個機構(gòu)進行統(tǒng)一管理。比方說，現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動關系到企業(yè)財務資金的利用效率與安全，企業(yè)有必要設置專門的財務監(jiān)督管理機構(gòu)，促使各項財務工作更加規(guī)范化與科學化。針對財務監(jiān)督管理工作的需要，企業(yè)應建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督機制，這對企業(yè)財務管理的科學性起到核心作用，然而很多企業(yè)缺乏有效的財務監(jiān)督管理機制，盡管有些企業(yè)設立了監(jiān)督管理機構(gòu)，然而在開展工作時并未依據(jù)規(guī)章制度執(zhí)行，缺乏約束，增加了企業(yè)的財務風險。

（三）突出業(yè)務、弱化內(nèi)控特點

內(nèi)部控制應建立長效機制，內(nèi)部控制是一個持續(xù)性監(jiān)督、控制的過程。企業(yè)在平穩(wěn)發(fā)展階段，快速擴張階段，管理者僅考慮到經(jīng)濟利益的獲取，而弱化了內(nèi)部控制管理，使內(nèi)部控制管理逐漸被忽視。實際工作中發(fā)生的業(yè)務與內(nèi)部控制管理產(chǎn)生對抗的情況下，企業(yè)領導通常不顧內(nèi)部控制帶來的影響，僅僅考慮業(yè)務生產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來多少利益。這種內(nèi)部控制工作并未落到實處，表面性的內(nèi)部控制工作對企業(yè)起不到解決實際問題的作用。并且阻礙內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的方式

（一）內(nèi)部控制管理整體協(xié)同意識的增強

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系之后，經(jīng)營管理工作需要企業(yè)全體員工依照內(nèi)部控制體系的標準遵照執(zhí)行，并且在經(jīng)營管理過程中積累經(jīng)驗逐步改進內(nèi)部控制體系，這種方式能夠為企業(yè)帶來資產(chǎn)的安全性保障，使企業(yè)財務報告和相關信息客觀、準確，使企業(yè)經(jīng)營效率得到明顯提升，為企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標作保障。所以，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系并不僅僅是審計部門以及財務部門的工作，應從意識上逐步轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制管理體系涉及到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)，是協(xié)同配合的結(jié)果，應增強全局意識和合作意識，在各個崗位中充分發(fā)揮崗位作用，以集體的力量共同實現(xiàn)內(nèi)部管理建設以及企業(yè)運行的“協(xié)同效應”。順利實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。

（二）內(nèi)部控制機構(gòu)的建設和完善

建立內(nèi)部控制機構(gòu)，要求企業(yè)根據(jù)自身特點設置職能崗位職責權(quán)限，各個機構(gòu)職能應相互獨立，避免出現(xiàn)權(quán)力集中、權(quán)力缺失現(xiàn)象；職能機構(gòu)中各個崗位人員應具備自身職責，要求做到互相制約、互相配合、互相管理，這種工作機制能夠規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)安全風險，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標易于實現(xiàn)。在企業(yè)這個集體中，應確定組織結(jié)構(gòu)以及人員分工，這種狀況下有利于企業(yè)發(fā)展按照預先規(guī)劃的目標前行；企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中面臨社會的發(fā)展，應緊跟時代腳步完善內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)經(jīng)營過程中沒有科學性的制度管理以及監(jiān)督機制，將面臨企業(yè)經(jīng)營缺乏約束，因此企業(yè)應結(jié)合規(guī)劃目標以及內(nèi)部控制管理原則，對企業(yè)職能崗位職責、崗位工作內(nèi)容細致規(guī)劃，通過嚴格的監(jiān)督機制和考核機制對各個崗位工作人員進行管理，達到企業(yè)局部工作目標以及企業(yè)整體目標的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行情況的督察、檢查、評價工作形成長效機制

企業(yè)針對內(nèi)部控制管理應設置專門的監(jiān)督制度，使內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)明確各崗位的職責權(quán)限，內(nèi)部監(jiān)督呈現(xiàn)出規(guī)范的程序。定期開展、全面評價內(nèi)部控制管理工作活動，采取相應的考核手段。在日常督察、評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行時應及時發(fā)現(xiàn)問題，并歸納優(yōu)秀的經(jīng)驗，對于未被完全執(zhí)行的內(nèi)部控制制度深層次剖析原因；對于產(chǎn)生的風險和風險帶來的后果進行客觀評價，正確認識內(nèi)部控制的劣勢方面，通過改進使內(nèi)部控制制度趨于完善，避免出現(xiàn)經(jīng)營風險，使企業(yè)管理能力得到有效提升。

（四）內(nèi)部信息溝通體系的建立

面對當前社會網(wǎng)絡飛速發(fā)展的特點，有效信息的獲取影響著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息以及外部市場信息都對于企業(yè)日常經(jīng)營管理以及發(fā)展策略產(chǎn)生作用，所以企業(yè)內(nèi)部員工、企業(yè)客戶、供應商、政府機關、股東等各個方面應形成暢通的信息溝通體系，企業(yè)能夠有效地收集外部市場信息，將各種信息聯(lián)系在一起，為企業(yè)決策帶來有效的信息參照，使企業(yè)內(nèi)部控制效率得到提升。

三、結(jié)束語

歸納以上，面臨目前市場經(jīng)濟狀況，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中具有重要作用，是企業(yè)動態(tài)管理的一項重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量的增強可以使企業(yè)經(jīng)營管理工作進一步規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)競爭能力得到提升，增強企業(yè)的抗風險能力，保障企業(yè)持續(xù)性健康發(fā)展，內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)濟效益提升的關鍵，內(nèi)部控制管理能夠提升企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)長遠穩(wěn)定性發(fā)展打下堅實基礎。

參考文獻

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作者簡介：郭禮明（1974-），男，漢族，江蘇揚中人，本科，會計師，研究方向：財務管理、稅收籌劃。endprint