戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)預(yù)算管理分析

黃雪

[摘 要]文章通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)戰(zhàn)略管理體系的分析而指出明確建立戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)目前戰(zhàn)略管理體系的劣勢(shì)而提出一系列針對(duì)戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)預(yù)算管理的改革，以彌補(bǔ)目前的不足，而后提出一系列戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)規(guī)劃改革等，以使企業(yè)更平穩(wěn)地發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]預(yù)算管理；企業(yè)戰(zhàn)略；企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.193

1 傳統(tǒng)預(yù)算體系的不足

1.1 無(wú)法支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，而傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系沒(méi)有體現(xiàn)這個(gè)時(shí)間因素以及市場(chǎng)因素對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響。傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及長(zhǎng)期資本投資預(yù)算。傳統(tǒng)的預(yù)算是按照企業(yè)年度的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)然后結(jié)合市場(chǎng)的成本，以市場(chǎng)份額為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的預(yù)算。這是企業(yè)傳統(tǒng)的管理體系，它無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)當(dāng)前的發(fā)展變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)性變化的預(yù)算，只是在預(yù)算的理想狀況下，不會(huì)有市場(chǎng)其他更多產(chǎn)品的沖擊，而仍舊能保持還有當(dāng)前的市場(chǎng)份額，所以它是無(wú)法支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。

1.2 未能反映企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)的整體狀況

在反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，通常就是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析計(jì)算，各種指標(biāo)分別計(jì)算，代替不同的意義，而企業(yè)就是通過(guò)這樣的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算出的指標(biāo)得出相關(guān)結(jié)論，但是這種方法仍有它的局限性。[1]各個(gè)指標(biāo)無(wú)法權(quán)衡其在財(cái)務(wù)中的重要性，而其重要性卻是由決策者對(duì)其產(chǎn)生影響，所以它無(wú)論客觀地分析企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)的整體情況。

1.3 編制不科學(xué)

以利潤(rùn)為最終的考慮因素，而將其中的過(guò)程化為簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)計(jì)算，只關(guān)注結(jié)果，而忽視其中的過(guò)程以及更深層次的東西，包括預(yù)算的對(duì)象、主體、職能、計(jì)劃，往往考慮的東西都非常片面，基本都是根據(jù)上個(gè)時(shí)期相關(guān)情況進(jìn)行預(yù)算和估計(jì)，但是這種估算相當(dāng)粗獷，不夠詳細(xì)和徹底。

1.4 不利于公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)

傳統(tǒng)的預(yù)算一般只是部門(mén)的預(yù)算，而沒(méi)有將整個(gè)公司作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)。公司在進(jìn)行相關(guān)考評(píng)措施時(shí)，這種預(yù)算就會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)的信息不一致，而無(wú)法進(jìn)行整體的統(tǒng)籌與規(guī)劃，所以傳統(tǒng)的預(yù)算方式不適用于整體職能。

1.5 成本高，效率低

各個(gè)部門(mén)的預(yù)算，最后經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的反復(fù)推敲，多次計(jì)算，最后才能得出結(jié)果，效率低下，成本高，而且適用數(shù)據(jù)可能還不夠精準(zhǔn)。

1.6 不能提供有效的數(shù)據(jù)

以當(dāng)前市場(chǎng)變化為基礎(chǔ)編制預(yù)算，在年初就進(jìn)行整年的數(shù)據(jù)的編制，不能考慮市場(chǎng)的變化。公司雖有預(yù)算，但是對(duì)于實(shí)際情況而言，可能就僅僅只是一個(gè)數(shù)據(jù)，不能產(chǎn)生任何的效果，也完全不會(huì)按照預(yù)算的數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)前有更多激勵(lì)和幫助，市場(chǎng)的變化對(duì)其而言，是沒(méi)有任何意義的。[2]

2 戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建策略

2.1 以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)確定預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)首先確定的就是自身的發(fā)展戰(zhàn)略，自身定位準(zhǔn)確，這是最基本的。戰(zhàn)略目標(biāo)定位準(zhǔn)確，企業(yè)再根據(jù)實(shí)際的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合相關(guān)的實(shí)際情況，以企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，考慮綜合相關(guān)的因素，雖然綜合影響的因素比較復(fù)雜，但是只要基本的定位準(zhǔn)確，目標(biāo)準(zhǔn)確，通過(guò)標(biāo)桿法、持續(xù)改善、創(chuàng)新持續(xù)改善法等整理出方法，提供預(yù)算所需要的資料，這些都將是至關(guān)重要的。通過(guò)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)，到指定階段性目標(biāo)，以此明確的方式到最后實(shí)施戰(zhàn)略等，這是比較綜合性地考慮以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)確定的目標(biāo)預(yù)算。

2.2 以預(yù)算目標(biāo)編制管理規(guī)劃

在做此工作之前，一般會(huì)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作，而最基礎(chǔ)的則是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)。而企業(yè)外部的數(shù)據(jù)則是當(dāng)時(shí)企業(yè)外部發(fā)展的相關(guān)綜合水平，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的整合，以企業(yè)外部數(shù)據(jù)為輔，為企業(yè)的預(yù)算提供全面的數(shù)據(jù)參考。而此時(shí)的數(shù)據(jù)整合則是針對(duì)整個(gè)企業(yè)的分析綜合，將所有數(shù)據(jù)放在一起，比較前期企業(yè)內(nèi)部所有數(shù)據(jù)，比較其中的差異，得出關(guān)鍵信息，同時(shí)也可以體現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)相關(guān)數(shù)據(jù)的聯(lián)合性；也可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)分析企業(yè)外部數(shù)據(jù)。企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的整理收集要包括各個(gè)部門(mén)的，綜合地了解企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)真實(shí)的狀況，而外部數(shù)據(jù)的整合，則是整合市場(chǎng)上相關(guān)其他企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以此才可同時(shí)分析外部的大壞境，而得出對(duì)自己企業(yè)有用的信息。[3]在得出有用的信息之后，就需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的評(píng)估，得出企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃。整體的規(guī)劃也是應(yīng)該由細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)組成，分成長(zhǎng)期和短期管理預(yù)算。長(zhǎng)期的規(guī)劃預(yù)算則是企業(yè)的宏觀預(yù)算，短期的則是企業(yè)的微觀預(yù)算，按照一步步實(shí)現(xiàn)短期的預(yù)算，而向整體的宏觀長(zhǎng)期預(yù)算發(fā)展，結(jié)合長(zhǎng)短期規(guī)劃預(yù)案，則是企業(yè)整體目標(biāo)的綜合發(fā)展方式。

2.3 利用平衡計(jì)分卡編制績(jī)效考核體系

遵循平衡計(jì)分卡原理將戰(zhàn)略細(xì)分為不同的層次。通過(guò)自己劃分的層次，員工可以清楚地了解到自己處在哪個(gè)層次，以及業(yè)務(wù)能力如何，而又應(yīng)該如何通過(guò)自己的努力，才可以提高自己的層次。在此基礎(chǔ)上，對(duì)員工進(jìn)行意見(jiàn)采集，然后對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析，確定考核指標(biāo)，并指出各個(gè)指標(biāo)之間的因果關(guān)系，以此考核指標(biāo)可以提高員工工作的積極性，保證企業(yè)工作的有序進(jìn)行，穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行追蹤，了解實(shí)時(shí)發(fā)展情況，不斷進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展情況。分級(jí)平衡卡一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問(wèn)題，也可逐級(jí)詢(xún)查原因，對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。

2.4 以戰(zhàn)略執(zhí)行進(jìn)行的預(yù)算控制

預(yù)算監(jiān)控主體是建立預(yù)算的主體對(duì)象，它保證著整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行，從信息收集到確定企業(yè)戰(zhàn)略，到確定企業(yè)預(yù)算計(jì)劃，到確定預(yù)算方式，以及預(yù)算確定，到實(shí)施，這其中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是要涉及企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)，因此要保證預(yù)算的有效實(shí)施，除了企業(yè)內(nèi)部員工的相互監(jiān)控，還應(yīng)建立有效的職權(quán)機(jī)構(gòu)相互配合。另外還要明確監(jiān)控的重點(diǎn)，預(yù)算涉及企業(yè)的方方面面，但是工作中也應(yīng)該明確工作中的重點(diǎn)方面，不是說(shuō)不重要的地方就不管，而是說(shuō)要明確企業(yè)的核心重點(diǎn)，比如企業(yè)的業(yè)務(wù)，以及資金流動(dòng)，新一輪市場(chǎng)發(fā)展的重點(diǎn)等。在此預(yù)算中，要時(shí)刻關(guān)注這些，企業(yè)就必須建立相關(guān)的組織，以保證預(yù)算過(guò)程中的工作順利進(jìn)行。

2.5 建立預(yù)警機(jī)制

預(yù)算的情況影響企業(yè)在新的時(shí)期的發(fā)展，所以要時(shí)刻關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行，在預(yù)算過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生一些相關(guān)的費(fèi)用，而這些費(fèi)用在預(yù)算中是否是合理的，以及在使用過(guò)程中是否用在該用的地方。如果在預(yù)算中，有資金超預(yù)算的，或者資金短缺的，隨時(shí)在預(yù)算中實(shí)施跟蹤這些情況，所以建立預(yù)警機(jī)制是有必要的，以保證預(yù)算的公正進(jìn)行。[4]

2.6 建立考評(píng)機(jī)制

在企業(yè)中，考評(píng)機(jī)制是非常常見(jiàn)的?？荚u(píng)機(jī)制是對(duì)員工在工作中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而在預(yù)算考評(píng)中更是起著重要的作用，完整的考評(píng)制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的重要意義。預(yù)算中的考評(píng)制度，可以全面掌控預(yù)算的實(shí)施情況，所以實(shí)現(xiàn)完善的考評(píng)制度是預(yù)算實(shí)施中不可或缺的。

3 結(jié) 論

通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系進(jìn)行分析得出的結(jié)論可以更加清楚地了解戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)預(yù)算管理分析實(shí)施的必要性，為很多企業(yè)的預(yù)算體系的改革提供指導(dǎo)。但是在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大潮中，戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)預(yù)算體系仍要進(jìn)行不斷的變化，才能為企業(yè)帶去更多的好處。

參考文獻(xiàn)：

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