淺議“金稅三期”對(duì)企業(yè)的影響及對(duì)策

王春霞

摘 要 本文就“金稅三期”對(duì)企業(yè)納稅管理的主要影響，“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)加強(qiáng)納稅管理應(yīng)采取的主要措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞 “金稅三期” 影響 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

“金稅三期”的實(shí)施必將為稅收征管工作提供更有力的支撐，它是稅收管理信息化建設(shè)的里程碑，也將是稅收工作全面提升的一個(gè)重要階段。稅收征管環(huán)境的變化使得企業(yè)的納稅管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了變化，需要企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到“金稅三期”工程帶來(lái)的納稅環(huán)境變化，增強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

一、“金稅三期”對(duì)企業(yè)納稅管理的主要影響

（一）征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化

全國(guó)范圍內(nèi)涉稅數(shù)據(jù)“大集中”的實(shí)現(xiàn)是整個(gè)“金稅三期”工程的核心，也將是我國(guó)未來(lái)稅收信息化體系的核心支柱。“大集中”是一個(gè)有關(guān)涉稅信息的收集、交換、流轉(zhuǎn)、管理、分配、處理等職能整合、優(yōu)化、重組的過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的統(tǒng)一稅制下的統(tǒng)一管理。

（二）發(fā)票管理實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、效率化

在“金稅三期”實(shí)施以前，僅增值稅發(fā)票的系統(tǒng)就涉及開(kāi)票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)，各系統(tǒng)的集成性不佳，效率較低?！敖鸲惾凇睂?shí)施后，通過(guò)系統(tǒng)集成與人工智能，大大提高了系統(tǒng)效率。另外，“金稅三期”將稅收征管法相關(guān)要求嵌入系統(tǒng)，自動(dòng)攔截違規(guī)行為。

（三）稅收征管更加法治化

在稅收法治建設(shè)方面，隨著“金稅三期”的上線，稅收信息也更加公開(kāi)透明，稅收分析比對(duì)更加高效便捷，將進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和管理行為，最大限度地減少“人情稅”“關(guān)系稅”，減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，這樣就能夠?yàn)榧{稅人創(chuàng)造一個(gè)更加公平的稅收環(huán)境。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，“金稅三期”上線后，更有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)可以杜絕虛開(kāi)、代開(kāi)、開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票的違法行為，幫助企業(yè)規(guī)避不法分子利用假票騙稅所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。

二、“金稅三期”下企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)

（一）“金稅三期”的強(qiáng)大震懾力

在強(qiáng)大的“金稅三期”系統(tǒng)下，企業(yè)必須思考以下幾個(gè)問(wèn)題：第一，納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一業(yè)務(wù)區(qū)域相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性……增值稅發(fā)票還敢虛開(kāi)嗎？

第二，所有商品在稅控系統(tǒng)里都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標(biāo)識(shí)進(jìn)入大數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣單位編碼還遠(yuǎn)嗎？一旦有了“單位編碼”，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性會(huì)超出想象，它會(huì)比倉(cāng)庫(kù)保管員更了解單位的庫(kù)存狀況，庫(kù)存賬實(shí)還敢不一致嗎？

第三，稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過(guò)檢索企業(yè)納稅識(shí)別號(hào)就能知道該企業(yè)發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過(guò)多少房、車，買過(guò)多少電腦、復(fù)印機(jī)等電子產(chǎn)品）；多少費(fèi)用發(fā)票（多少是加油的、多少是辦公的、多少是差旅的，多少是業(yè)務(wù)招待吃飯用的），通過(guò)同行業(yè)比對(duì)就能知道應(yīng)該產(chǎn)生多少利潤(rùn)，企業(yè)所得稅還能逃嗎？

第四，2016年實(shí)行“五證合一”登記制度了，“九證合一”還會(huì)遠(yuǎn)嗎？工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)、社保、公安、海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、商務(wù)、統(tǒng)計(jì)9個(gè)部門(mén)，企業(yè)信息歸總，一覽無(wú)余。稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)等信息通過(guò)電子系統(tǒng)合并接口，再鉆工資薪酬、個(gè)稅和社保的空子還有余地嗎？

（二）納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

“金稅三期”基本實(shí)現(xiàn)了企業(yè)涉稅流程的線上化管理，處處留痕，企業(yè)的納稅足跡清晰透明，增加了企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性。金稅工程深入挖掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力，通過(guò)建設(shè)可視化平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)抽取方案，從而擴(kuò)大數(shù)據(jù)池，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)變化的動(dòng)態(tài)跟蹤，達(dá)到篩選指標(biāo)異常、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)的目的。

（三）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

全面實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，我國(guó)的發(fā)票全部為國(guó)稅局管理的增值稅涉及的相關(guān)發(fā)票，對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理同樣是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)域?！敖鸲惾凇钡膶?shí)時(shí)稅務(wù)信息截取功能，為查處虛開(kāi)虛抵增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)提供了有力的數(shù)據(jù)支持。通過(guò)稽核管理，如果某個(gè)企業(yè)取得了虛開(kāi)發(fā)票，或開(kāi)具了虛假發(fā)票，將都在系統(tǒng)中真實(shí)存在，一旦違法方被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)必然面臨發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，面臨補(bǔ)稅、處罰等財(cái)務(wù)損失，甚至面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（四）征管稽查風(fēng)險(xiǎn)

“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了全國(guó)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的集中，實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅征管平臺(tái)的統(tǒng)一。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的快速發(fā)展環(huán)境下，“金稅三期”所匯集的數(shù)據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征管排查提供了有力的信息支撐與保障。再者，“金稅三期”系統(tǒng)還可以通過(guò)對(duì)比欠稅納稅人銀行賬戶信息、工商登記信息、公安法人管理信息以及工資支付情況等信息，及時(shí)掌握欠稅人的資金流向，對(duì)欠稅人的資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防止欠稅人進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，降低稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)加強(qiáng)納稅管理的主要措施

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收征管政策的學(xué)習(xí)關(guān)注，維護(hù)自身權(quán)益

一是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或涉稅辦理人員應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)實(shí)體法學(xué)習(xí)，特別應(yīng)突出稅收征管法與稅收征管條例的學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)所涉稅種的稅務(wù)政策，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行納稅申報(bào)與管理。二是加強(qiáng)稅法宣貫與內(nèi)部培訓(xùn)，普及企業(yè)全員稅務(wù)意識(shí)，做好事前的稅收籌劃，才能最大限度減少或避免納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)。三是自覺(jué)遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管規(guī)定與要求，按時(shí)申報(bào)繳納稅款，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等企業(yè)信息，并確保信息真實(shí)完整，降低納稅異常發(fā)生的概率。四是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的分析，將企業(yè)納稅與業(yè)務(wù)實(shí)際有效聯(lián)系起來(lái)，保障各類納稅事項(xiàng)合法合規(guī)。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理，防控納稅風(fēng)險(xiǎn)

一是建立發(fā)票管理制度，設(shè)立發(fā)票管理崗位，明確崗位職責(zé)，在制度與責(zé)任方面，加強(qiáng)發(fā)票管理的自覺(jué)性與合規(guī)性。二是加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)用與取得管理，由專人負(fù)責(zé)發(fā)票的庫(kù)存管理，建立領(lǐng)用臺(tái)賬，保證發(fā)票真實(shí)開(kāi)具與發(fā)票完整。三是加強(qiáng)發(fā)票自查，建立自查機(jī)制，定期開(kāi)展發(fā)票檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)繳稅款，并嚴(yán)肅處理涉假人員。

（三）與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立良好溝通關(guān)系，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部信息交換，完善了涉稅數(shù)據(jù)的集中，擴(kuò)充了數(shù)據(jù)源。企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注“金稅三期”平臺(tái)發(fā)布的稅務(wù)信息，實(shí)時(shí)掌握稅務(wù)管理最新要求與信息，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，及時(shí)建立企業(yè)稅收相應(yīng)政策，有效防范企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，確保企業(yè)健康發(fā)展

在嚴(yán)峻的形勢(shì)下，企業(yè)如何安全軟著陸？企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真應(yīng)對(duì)新征管改革帶來(lái)的沖擊，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念和財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行整合，加強(qiáng)資源的管理和運(yùn)用；排查自身的疏漏，對(duì)于薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)出臺(tái)制度，堵上漏洞，對(duì)于金稅系統(tǒng)這個(gè)實(shí)物稽查利器，只有合法合理納稅，才能最大限度地確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

在強(qiáng)大的“金稅三期”系統(tǒng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在獲得更為便利的納稅服務(wù)的同時(shí)，更要體會(huì)其背后的深遠(yuǎn)意義。企業(yè)必須結(jié)合最新稅收法規(guī)和征管趨勢(shì)，重新評(píng)估稅務(wù)整體合規(guī)狀況，并進(jìn)行合適的稅務(wù)籌劃方案調(diào)整，最大限度地減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為兗州車務(wù)段財(cái)務(wù)科）

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