如何實現(xiàn)市級煙草行業(yè)審計全覆蓋

鄒連進

摘 要 煙草行業(yè)財審工作會議提出要貫徹《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》精神，積極落實審計全覆蓋，發(fā)揮審計監(jiān)督職能。作為市級局，審計工作應(yīng)在注重基礎(chǔ)、合理規(guī)劃、強化實施等方面積極探索與嘗試，逐步實現(xiàn)有步驟、有重點、有深度、有成效的審計全覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的評價、咨詢、監(jiān)督作用，為企業(yè)降本增效、規(guī)避風險、實現(xiàn)目標作出貢獻。

關(guān)鍵詞 煙草 審計 全覆蓋

一、審計全覆蓋的理解

審計全覆蓋要求審計工作覆蓋所有的審計對象，實現(xiàn)對審計對象、范圍和內(nèi)容的全面覆蓋監(jiān)督，要兼顧全面、突出重點，統(tǒng)籌兼顧、計劃推進。一是審計內(nèi)容要兼顧全面、突出重點。審計工作要緊緊圍繞市級局工作發(fā)展的重心，把握整體，確定重點領(lǐng)域，重點發(fā)力。二是審計頻次要統(tǒng)籌兼顧、計劃推進。審計全覆蓋不是每年所有內(nèi)容都審一遍，而是根據(jù)各自審計人員配備、審計項目難易程度、審計質(zhì)量要求等實際情況統(tǒng)籌規(guī)劃，確保審計監(jiān)督的頻次與效果。三是審計質(zhì)量要審深審透、突出效果。在實現(xiàn)審計覆蓋面廣的同時，要把每一個審計項目審透，實事求是地反映存在的問題，提出建設(shè)性的意見和建議，充分發(fā)揮審計工作的威懾力和對企業(yè)發(fā)展的建設(shè)性作用。

二、審計全覆蓋面臨的困難

（一）有限的審計資源制約著審計全覆蓋工作效果

目前，煙草行業(yè)市級局審計部門多則3人，少則1人，人力資源十分有限。人員少與審計任務(wù)重的矛盾非常突出，現(xiàn)有的審計資源不足以承擔繁重的業(yè)務(wù)。市級局審計人員既要參加全省統(tǒng)一組織的審計項目，又要開展本單位審計監(jiān)督工作。所以，審計資源不足是擺在實現(xiàn)審計全覆蓋工作面前的一個難題。

（二）審計能力不足制約著審計全覆蓋工作效果

首先，行業(yè)審計人員多為財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)行，審計專業(yè)人員不多，且審計人員缺乏多崗位鍛煉，缺乏基層工作經(jīng)驗，知識結(jié)構(gòu)單一，已跟不上新常態(tài)下審計工作的需要。其次，由于目前審計工作任務(wù)重，審計人員常常因忙于工作而疏于理論學習，雖能意識到自己現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)不能滿足審計工作發(fā)展的需要，但卻沒有足夠的時間拓寬自己的知識范圍。這也導致審計人員的綜合分析能力不強，審計質(zhì)量無法完全滿足審計工作的深度要求。

（三）審計工作模式制約著審計全覆蓋工作效果

長期以來，市級局審計部門的審計工作都是獨自開展，極少與其他部門協(xié)作配合，工作的思維和模式長期處于定式，審計方式方法缺乏變化，工作缺乏創(chuàng)新和激情。審計工作單純依靠審計人員，其他部門和業(yè)務(wù)人員極少參加審計工作，也在一定程度上制約了審計工作的效果。

三、如何實現(xiàn)審計全覆蓋

在行業(yè)發(fā)展新常態(tài)下，市級局審計部門要通過審計項目統(tǒng)籌規(guī)劃、審計質(zhì)量不斷提升、審計資源不斷優(yōu)化等手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、服務(wù)職能作用，努力實現(xiàn)審計全覆蓋。

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃審計項目，逐步實現(xiàn)審計內(nèi)容全覆蓋

一是梳理審計項目，制定審計規(guī)劃。圍繞業(yè)務(wù)分類、職能分工等，對審計項目進行梳理，確保審計內(nèi)容全覆蓋。根據(jù)審計項目風險大小、復雜程度、重要程度、審計資源等情況，制定審計全覆蓋規(guī)劃。為規(guī)劃中每類項目設(shè)定一名負責人，形成目標統(tǒng)一、內(nèi)容銜接、層次清晰的操作體系，確保在一個輪審周期內(nèi)實施全覆蓋。

二是建立輪審制度。以全覆蓋為一個審計周期編制滾動項目計劃，每年根據(jù)審計全覆蓋規(guī)劃和年度工作重點，制定全年審計項目計劃，明確計劃內(nèi)容、目標、人員、時間等，確保按步驟實施審計。充實完善審計“問題庫”，聚焦風險，突出重點，尋找解決問題的治本之策，實現(xiàn)重點項目、重點領(lǐng)域、重大資金全覆蓋，強化整改監(jiān)督，充分利用現(xiàn)有審計成果。

（二）加強審計質(zhì)量建設(shè)，提升審計全覆蓋效果

一要抓審計流程控制。從審計方案的制定到審計實施，從審計證據(jù)搜集到審計報告，都要嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計準則規(guī)定，層層把關(guān)，確保審計項目質(zhì)量。

二要抓審計整改。不斷強化審計整改意識，落實整改主體責任，抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改；適時開展審計整改活動，加強整改的后續(xù)追蹤力度，完善審計整改反饋機制和評價體系，實現(xiàn)審計項目整改全覆蓋；建立整改問題和整改期限管理清單，逐個銷號，確保整改措施和整改責任真正落到實處。

三要抓審計質(zhì)量檢查和評估。要建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量檢查和評估制度，完善內(nèi)部審計人員考核，做到責任明確，促進審計人員認真履行審計職責。

（三）事前事中事后審計相結(jié)合，提升審計全覆蓋效率

現(xiàn)代審計強調(diào)“內(nèi)部審計要以事前、事中審計為主，事后審計與事前、事中三者統(tǒng)一、相互配合”。事前審計能夠提前介入審計事項，有助于減少決策失誤，起到事前預防的作用；事中審計能夠跟進項目進展，有助于被審計單位改善經(jīng)營管理，保證最終目標的實現(xiàn)；事后審計能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性等作出全面的評價。以上三者相互監(jiān)督，缺一不可，當項目審計未事前介入發(fā)現(xiàn)問題而造成不良后果時，事后審計就變得沒有意義；當項目審計缺少事中跟進和事后審計，那么事前審計成效又將付諸東流。只有實施全過程審計，才能從根本上防范風險，提高組織運行效率。

（四）不斷優(yōu)化審計資源，滿足審計全覆蓋資源需求

一是加強自身建設(shè)，提升綜合素質(zhì)。實現(xiàn)審計全覆蓋，不僅要增加審計人員，更對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求。審計部門應(yīng)完善培訓機制，打破專業(yè)限制，培養(yǎng)復合型人才；加強業(yè)務(wù)人員的引進、培訓和實戰(zhàn)訓練，通過鼓勵自學培訓、以審代培等多種方式，建立一支兼職審計人員隊伍；適當引進計算機、工程審計等方面的人才，保證實現(xiàn)特定領(lǐng)域的審計監(jiān)督。此外，還應(yīng)建立激勵約束機制，充分調(diào)動審計人員的主觀能動性，對審計專兼職人員實行分層、分類管理，建立審計人才庫，以滿足不同業(yè)務(wù)、不同風格的審計業(yè)務(wù)需要。

二是注重整合外力。要注重加強與紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門的溝通聯(lián)絡(luò)，形成多部門合力和信息互通，綜合分析各方信息，確保審計方向更加準確，更加充分地發(fā)揮審計的作用。要借助中介機構(gòu)的專業(yè)力量，當內(nèi)部審計沒有能力或能力有限時，要及時借助外部力量作為補充。要進一步加強對審計中介機構(gòu)的管理，強化監(jiān)督，采取動態(tài)管理和淘汰機制，既要充分利用，又要避免風險，真正發(fā)揮作用。

四、結(jié)語

我們要實現(xiàn)的全覆蓋是有計劃、有重點的全覆蓋，而不是胡子眉毛一把抓。要確保重點領(lǐng)域、重要資金的審計全覆蓋；要努力消除盲點和死角，特別是那些數(shù)量不大影響大、重要程度不高關(guān)注度高的資金和事項；要逐步擴大覆蓋面，直至實現(xiàn)審計全覆蓋。實現(xiàn)全覆蓋是一個過程，不能奢求一步到位，要從實際出發(fā)，從職能轉(zhuǎn)型、技術(shù)創(chuàng)新、隊伍建設(shè)等方面入手，有計劃地、循序漸進地分步實施，最終實現(xiàn)形式上的全覆蓋與效果上的全覆蓋的完美統(tǒng)一。

（作者單位為安徽省宿州市煙草專賣局）

參考文獻

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