企業(yè)費用預(yù)算中零基預(yù)算的運用效果

王艷

摘 要 通過合理的預(yù)算管理方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)成本費用進行有效控制，零基預(yù)算法作為現(xiàn)代合理的一種預(yù)算編制方法，在行政事業(yè)單位與企業(yè)中被廣泛應(yīng)用。其能嚴格控制企業(yè)的費用支出，節(jié)約成本，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，對企業(yè)競爭力的提高具有積極影響。本文對零基預(yù)算在企業(yè)費用預(yù)算中的應(yīng)用效果予以闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)費用預(yù)算 零基預(yù)算 應(yīng)用效果

企業(yè)財務(wù)預(yù)算就是對經(jīng)營過程中的收入、成本與相關(guān)項目費用進行預(yù)測。其是對企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)情況與經(jīng)營結(jié)果的充分反映，也是現(xiàn)金收支等價值指標的不同預(yù)算總稱。[1]

一、零基預(yù)算的概念

零基預(yù)算就是以零為前提編制的預(yù)算。在對預(yù)算編制的過程中，不會受到傳統(tǒng)預(yù)算編制與執(zhí)行情況的干擾，全部預(yù)算支出項都以零作為前提，對各項費用預(yù)算內(nèi)容均按照管理與一定資金供應(yīng)的具體情況進行有效的估計，并按照生產(chǎn)經(jīng)營需求，根據(jù)費用的重要程度排序，進而對企業(yè)的有效資源予以合理配置與分配，產(chǎn)生最后的預(yù)算方案。[2]

二、零基預(yù)算和傳統(tǒng)預(yù)算之間的差異性

（一）預(yù)算基礎(chǔ)

傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的編制基礎(chǔ)為早期費用具體發(fā)生額，與過去成本管理中的經(jīng)驗有效結(jié)合，對預(yù)算年度的特殊情況與新增業(yè)務(wù)資金需求量充分考慮后完成。零基預(yù)算法主要以零作為起點，按照本期經(jīng)營管理活動的重要性與可供分配的資金情況進行確定。

（二）分析對象

過去預(yù)算編制方法在編制的過程中，主要以新增業(yè)務(wù)作為分析的重點，對過去年度出現(xiàn)過的同類活動依然沿用傳統(tǒng)的標準或根據(jù)比例進行調(diào)整，屬于建立在認定傳統(tǒng)預(yù)算合理的前提下。零基預(yù)算就是對經(jīng)營業(yè)務(wù)所需經(jīng)費總量進行充分把握，借助效益分析將其重要程度予以確定，并進行排序，進而確定資源分配的先后順序與側(cè)重點。

（三）側(cè)重點

過去預(yù)算將資金作為側(cè)重點，根據(jù)金額的多少對業(yè)務(wù)的重要性與預(yù)算執(zhí)行效果進行衡量。零基預(yù)算將業(yè)務(wù)作為側(cè)重點，根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度與對生產(chǎn)經(jīng)營的貢獻，對預(yù)算安排的有限程度進行衡量。

三、零基預(yù)算的應(yīng)用必要性

現(xiàn)階段，部分企業(yè)的預(yù)算制定并沒有在對未來經(jīng)濟狀況合理預(yù)測的前提下制定，而是通過決策者傳達目標與指令，再予以各方平衡獲得的結(jié)果，此種預(yù)測很難確保其準確度，會影響預(yù)算產(chǎn)生應(yīng)有的預(yù)測功能與控制功能。零基預(yù)算屬于現(xiàn)階段一種較科學(xué)、先進的預(yù)算方法，借助成本-效益的分析方法評估預(yù)算期內(nèi)的不同項目，對不同預(yù)算項目與單位予以業(yè)務(wù)有關(guān)度與重要性的分析，并予以有效排序，基于此進行預(yù)算資金的分配。其可以幫助企業(yè)將資金有效利用到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的項目中，使重復(fù)與不必要的開支明顯減少。[3]

四、零基預(yù)算的應(yīng)用可行性

零基預(yù)算早期主要在政府預(yù)算領(lǐng)域中應(yīng)用，并獲得了顯著的成果，其幫助政府部門將資金的使用效益明顯提高。針對政府預(yù)算的嚴肅性與穩(wěn)定性來說，企業(yè)預(yù)算明顯寬松很多，但兩者具有一致的目標，也就是預(yù)算資金的節(jié)約與控制，使管理效益顯著提高。政府部門采用零基預(yù)算法對不必要的開支進行削減，所以企業(yè)更應(yīng)該對成本進行控制，使盈利水平得到顯著提高。零基預(yù)算在政府部門獲得了顯著成就，在企業(yè)預(yù)算工作中也同樣適用，更有其生存與發(fā)展的有利條件。零基預(yù)算法具有其他預(yù)算方法沒有的特點。

零基預(yù)算法的應(yīng)用可對成本與費用等進行預(yù)測，根據(jù)具體業(yè)務(wù)需求對各個項目進行全面分析，進而有效分配預(yù)算資金。采用此種方法，企業(yè)能夠準確了解收入、成本與費用的配比情況，還可以預(yù)先預(yù)測信息，確保決策的準確性，進而提高管理的有效性，強化控制力度。

五、零基預(yù)算的應(yīng)用流程

零基預(yù)算法在企業(yè)費用預(yù)算中的應(yīng)用流程主要表現(xiàn)在如下幾方面：

（一）對基本預(yù)算單元的界定與初步方案的制定

在企業(yè)中，一般情況下把不同基本職能部門、事業(yè)部與有關(guān)分支機構(gòu)界定為預(yù)算開展的基本單元，并當(dāng)作最基礎(chǔ)的層面實施預(yù)算工作的起點。比如在實施直接人工費用預(yù)算的過程中，要求把車間內(nèi)所有工種的工人予以分類與匯總，如根據(jù)其具體需求的崗位薪資與工時，對其小時工資率進行確定。在確定預(yù)算單元以后，按照企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況對預(yù)算項目的實施計劃進行分析與制定，并編制有效的實施方案。其需要包括預(yù)算項目在實際開展中存在哪些流程、與哪個部門和人員存在直接或間接的關(guān)系以及需要開展何種工作等，一般情況下需要根據(jù)上述計劃與方案，保證預(yù)算工作的有效開展與任務(wù)完成。

（二）和有關(guān)業(yè)務(wù)單位進行有效溝通

在企業(yè)內(nèi)部一般對此過程不夠重視，絕大部分企業(yè)的預(yù)算制定部門與人員均對預(yù)算工作需要各方協(xié)同參與的過程沒有充分的認識，并且部分有關(guān)職能部門與業(yè)務(wù)部門也沒有參與意識，盲目認為僅要上報與批準的預(yù)算資金充足就可以了。其實，針對預(yù)算資金的分配計劃予以具體的、有效的交流與分析，將資金分配至對企業(yè)發(fā)展有用的環(huán)節(jié)中十分重要，可以為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。

（三）分析預(yù)算對象的成本——效益

在基本預(yù)算單元針對業(yè)務(wù)項目與成本費用制定開支預(yù)算計劃以后，根據(jù)業(yè)務(wù)項目的相關(guān)度與重要性，對這些成本費用開支計劃進行篩選與排序，并將其納入排序的開支計劃，根據(jù)其重要程度予以層次化區(qū)別。比如第一個層次屬于重要項目，通常是和企業(yè)業(yè)務(wù)存在重大明顯相關(guān)性的業(yè)務(wù)項目。針對此業(yè)務(wù)項目就應(yīng)該把預(yù)算資金向此明顯傾斜，采用二八原則保證上述數(shù)量雖然比較少，但對企業(yè)總體業(yè)務(wù)有較大貢獻的業(yè)務(wù)項目。第二層次屬于次要項目，此項目能夠在數(shù)量與金額方面產(chǎn)生補充的作用。對于上述項目，預(yù)算資金的傾斜度相對較小。第三層次屬于輔助項目，通常是部分輔助與后勤上的項目與開支。借助層次的區(qū)分來實現(xiàn)有效分配預(yù)算資金的目標。

（四）審核預(yù)算資金的分配情況

有效審核企業(yè)預(yù)算資金的最終分配情況，需要根據(jù)和業(yè)務(wù)有關(guān)程度與成本效益進行審核與分配。企業(yè)預(yù)算資金的分配，除了把資金分配至不同預(yù)算單元，還需要采用零基預(yù)算法，對不同預(yù)算項目與預(yù)算單元和企業(yè)總體業(yè)務(wù)項目的相關(guān)度進行論證，對資金重要性予以有效排序與審核，隨后再分配資金，只有這樣才可以保證資金使用效率達到最佳水平。

（五）對預(yù)算方案的確定與實施

做好以上幾個流程的準備工作以后，對最終的預(yù)算實施方案進行制定，將實施步驟與工作任務(wù)、工作期限等關(guān)鍵點予以有效確定，并對預(yù)算方案予以有效實施。在實施時需要對實施效果進行認真觀察，如存在重大偏差，需要及時進行組織與調(diào)整，并對實施中的得失予以充分總結(jié)，有助于在日后提高預(yù)算工作水平。

六、結(jié)語

零基預(yù)算法根據(jù)自身特有的成本效益與績效分析手段，對不同預(yù)算項目從零進行重新的審視與分配，幫助企業(yè)對不同項目的重要程度與等級進行評估，有效地分配資金，幫助項目更好地完成，并有效控制不必要的支出，減少浪費，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。因此，零基預(yù)算法能夠在企業(yè)預(yù)算中得到廣泛應(yīng)用。

（作者單位為聯(lián)合通商科技<天津>有限公司）

參考文獻

[1] 金平.試析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運用[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（17）：253-254.

[2] 陸萱.試析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運用[J].企業(yè)改革與管理，2016（23）：29-30.

[3] 謝振凱，朱敦超，尹海平.淺析零基預(yù)算法在企業(yè)費用預(yù)算中的應(yīng)用[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2016，37（6）：123.endprint