事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的不足及解決措施分析

滕玫

摘 要 近幾年，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，如果想要在這一局勢下長遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度非常關(guān)鍵。事業(yè)單位發(fā)展過程中，提高對會計內(nèi)部控制的重視度是當(dāng)前的主要任務(wù)，這不僅可以促進(jìn)其核心競爭力的增強(qiáng)，還能夠確保單位資金使用的合法性與效益性。會計內(nèi)部控制是否合理、有效，關(guān)系到會計信息的質(zhì)量及單位應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。結(jié)合當(dāng)前實際可以看出，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制還有很多的不足，亟須解決。基于此，本文首先針對當(dāng)前事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的不足進(jìn)行了研究，之后提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 會計內(nèi)部控制 對策

每個企業(yè)或單位在發(fā)展過程中做好資金使用計劃與安全防護(hù)非常重要，這就需要加大會計內(nèi)部控制力度。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制，也就是在單位運營與發(fā)展過程中，為了保證資金得到安全的管理和有效的使用，確保財務(wù)信息的真實性與完整性，采用各種有效的控制方法及途徑，防治舞弊與腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一種活動。在事業(yè)單位實際發(fā)展中，會計內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到事業(yè)單位能否進(jìn)一步發(fā)展。

一、當(dāng)前事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制中存在的不足

雖然目前大部分的企業(yè)加大了對會計內(nèi)部控制理論的完善力度，可依然有部分事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作沒有得到有效落實，致使整體會計工作水平受到影響，無法提高。

（一）會計內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

如果在實際發(fā)展中不具備有效的執(zhí)行機(jī)制與措施，那么根本不可能在日常工作中將會計內(nèi)部控制工作全面落實?，F(xiàn)階段，很多事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度得到了相應(yīng)的完善，可是卻沒有將控制理論有效落實到實踐中，這都是因為工作人員對內(nèi)部控制工作認(rèn)識度不夠，且缺乏重視度造成的。另外，會計內(nèi)部控制工作開展時不具備明確的責(zé)任機(jī)制和分工，使得工作得不到有效落實。

（二）缺乏有效的監(jiān)督考評機(jī)制

任何工作的開展都需要科學(xué)合理的監(jiān)督考評機(jī)制作為支持，可目前事業(yè)單位在進(jìn)行會計內(nèi)部控制時沒有完善的監(jiān)督考評機(jī)制，導(dǎo)致工作得不到有效的監(jiān)督和控制，影響了會計內(nèi)部控制工作作用的全面發(fā)揮。此外，事業(yè)單位內(nèi)部工作人員在專業(yè)性知識與職業(yè)責(zé)任感上有待提升。很多會計內(nèi)部控制人員都是從其他崗位臨時調(diào)過來的，專業(yè)知識和能力的缺乏，導(dǎo)致實際工作中積極性與工作責(zé)任感不夠強(qiáng)烈，從而導(dǎo)致事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的水平遲遲得不到提升。

（三）不具備完善的會計內(nèi)部控制措施

會計內(nèi)部控制工作關(guān)系到其他工作接下來的進(jìn)展，所以應(yīng)結(jié)合實際情況制定相應(yīng)的控制措施，以確保工作的順利進(jìn)行。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制主要包含預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、合同及建設(shè)項目等，如果實際工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么將影響到會計內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。而且，如果不能保證會計內(nèi)部控制措施的完整性，事業(yè)單位財務(wù)工作將會受到嚴(yán)重影響，阻礙了單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位有效的會計內(nèi)部控制措施分析

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展在無形之中增加了事業(yè)單位發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險，為了改變這一現(xiàn)狀，事業(yè)單位必須加強(qiáng)會計內(nèi)部控制，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提升。在之后的發(fā)展中要重視單位會計內(nèi)部控制工作，并在日常工作中充分落實。

（一）全面完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制機(jī)制

為了給事業(yè)單位財務(wù)工作的穩(wěn)定實施提供保障，避免會計工作各種問題的頻繁發(fā)生，需要落實好事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作。要求事業(yè)單位完善會計內(nèi)部控制制度，首先創(chuàng)建集決策、執(zhí)行與監(jiān)督為一體的內(nèi)部控制組織框架，不斷明確崗位分工與職責(zé)，指定專人對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管控，深入分析活動開展中的風(fēng)險因素，并制定相應(yīng)的防范策略，以此確保會計內(nèi)部控制機(jī)制的完善性。同時，在保證工作人員責(zé)任意識得到增強(qiáng)的同時，促進(jìn)會計內(nèi)部控制工作有效落實。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理中的預(yù)算管理和政府采購管理

財務(wù)管理對于一個企業(yè)或單位的發(fā)展而言有著直接的影響，而財務(wù)管理中的預(yù)算管理作為重要的組成部分，所發(fā)揮的作用也是不容忽視的。事業(yè)單位開展會計內(nèi)部控制工作時應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，結(jié)合實際成立編制、審核、執(zhí)行及評價等獨立分離的預(yù)算崗位，并制定相應(yīng)的工作規(guī)章制度，將預(yù)算與單位經(jīng)濟(jì)收支活動緊密聯(lián)系，確保預(yù)算得到有效的監(jiān)督與落實，健全預(yù)算績效管理機(jī)制。

此外，還應(yīng)加大對政府采購的控制力度。設(shè)置專門針對政府采購的管理崗位，并將預(yù)算管理與政府采購密切連接，堅持“先預(yù)算、后計劃、再采購”的原則，不斷規(guī)范政府采購行為。還應(yīng)完善單位內(nèi)部的采購流程、合同簽訂與事后驗收等工作，針對實際情況做好記錄管理，完成控制監(jiān)督，這樣才能確保預(yù)算有效落實，保證事業(yè)單位資產(chǎn)得到有效的管理。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

財務(wù)工作開展過程中難免會因為各種原因而增加風(fēng)險的發(fā)生概率，這都是因為不具備完善的會計內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致事業(yè)單位會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足造成的。所以，事業(yè)單位應(yīng)該針對會計內(nèi)部控制工作制定規(guī)范的程序，并由專人負(fù)責(zé)會計內(nèi)部控制工作的各個環(huán)節(jié)，確保各部門之間溝通的流暢性，同時結(jié)合實際創(chuàng)建完善的內(nèi)控評價與監(jiān)督制度，實現(xiàn)自我評價或互相評價，從而真正做到事前防范、事中控制與事后監(jiān)督，將會計內(nèi)部控制工作充分落實到日常工作中，避免由于職責(zé)混亂而造成內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度不足的現(xiàn)象。

另外，事業(yè)單位還應(yīng)該將內(nèi)部審計工作的作用充分發(fā)揮出來，利用審計工作的優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的信息不真實、財務(wù)工作中存在的風(fēng)險等問題，將事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的損失降到最低。

（四）不斷提升會計內(nèi)部控制人員自身的能力與素質(zhì)

工作質(zhì)量會受到很多因素的影響，但最關(guān)鍵的還是取決于工作人員的能力及素質(zhì)的高低。當(dāng)前，很多事業(yè)單位的工作人員自身缺少對會計內(nèi)部控制專業(yè)知識的了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用得不到有效發(fā)揮。這就需要事業(yè)單位定期組織人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，安排專業(yè)能力強(qiáng)的人員對內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實，并引導(dǎo)工作人員在實際工作中多運用各種先進(jìn)的信息技術(shù)，必要時采用集體研究、專家論證及技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策方式，以此保證事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作順利地開展。

（五）單位負(fù)責(zé)人要提高對會計內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)知度

企業(yè)或單位在發(fā)展中肯定會遇到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，而會計內(nèi)部控制制度可以對風(fēng)險進(jìn)行有效的分析、控制和監(jiān)督，確保單位運營的正常穩(wěn)定。但前提是要求單位負(fù)責(zé)人對會計內(nèi)部控制機(jī)制的重要性有一個正確的認(rèn)知，要求負(fù)責(zé)人不斷學(xué)習(xí)和了解會計內(nèi)部控制相關(guān)知識和作用。

三、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國各企業(yè)或單位之間的競爭越來越激烈，為了實現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)加大對會計內(nèi)部控制工作的關(guān)注度?？蓪嶋H情況是，很多事業(yè)單位不具備健全的內(nèi)部控制機(jī)制，現(xiàn)有的控制措施缺乏完善性，種種原因?qū)е率聵I(yè)單位會計內(nèi)部控制工作執(zhí)行力不強(qiáng)。加強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制能夠有效避免會計工作各種問題的發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。因此，要求事業(yè)單位在今后發(fā)展中充分落實完善會計內(nèi)部控制機(jī)制，保證會計工作監(jiān)督指導(dǎo)作用全面發(fā)揮，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供保障。

（作者單位為青島市市南區(qū)國庫支付中心）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳蓉.論事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的完善[J].會計之友，2014，3（5）：69-70.

[2] 孫紅.推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)之淺見[J].東方企業(yè)文化，2014，3（5）：163-165.endprint