淺談高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理

陳繼光

摘 要 高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展速度加快，科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度、科研經(jīng)費(fèi)編制的科學(xué)性和執(zhí)行的管控力、科研經(jīng)費(fèi)衍生的設(shè)備資產(chǎn)的內(nèi)控管理，以及科研經(jīng)費(fèi)的績效監(jiān)督體系的建立健全，都應(yīng)適應(yīng)高校科研新時(shí)期發(fā)展的管理需要。

關(guān)鍵詞 高校科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部控制 管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和高?？蒲惺聵I(yè)的迅猛發(fā)展，高校科學(xué)研究項(xiàng)目逐年增多，科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)校收入比例不斷加重，其經(jīng)費(fèi)來源形式也呈多元化趨勢。雖然各高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理也引起了重視，并制定了許多管理辦法，但在科研經(jīng)費(fèi)的收支管理、使用監(jiān)督過程中仍存在一些問題。如何通過加強(qiáng)高校內(nèi)部控制來監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)合理有效使用，應(yīng)成為今后高校科研經(jīng)費(fèi)管理研究的重點(diǎn)方向。

一、高校內(nèi)部控制是科研經(jīng)費(fèi)管理中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度不完善

高?？茖W(xué)研究事業(yè)發(fā)展加快，高校的科研體制也在不斷變革，但科研經(jīng)費(fèi)管理方法及內(nèi)控制度沒能及時(shí)完善以適應(yīng)新的需要。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)種類日趨繁多、經(jīng)費(fèi)來源多元化的情況下，部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理趨于簡單，可監(jiān)管性不強(qiáng)，只有收支意識(shí)，沒有效益概念。財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的籌集、使用、耗費(fèi)、補(bǔ)償?shù)热^程缺乏應(yīng)有的綜合管理和控制。高校財(cái)務(wù)部一般只憑《事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》來核算科研經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)已不能適應(yīng)新形勢下的科研經(jīng)費(fèi)的管理?？蒲泄芾聿块T注重爭取項(xiàng)目和提取管理費(fèi)，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度執(zhí)行乏力，尤其是在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理上更加寬松。在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度中，基本都回避了對(duì)科研人員“智力投入性支出”的條款，僅有“勞務(wù)費(fèi)”開支項(xiàng)目，且限定于支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。在科研人員有關(guān)收入報(bào)酬沒有解決的情況下，很難保證其能安心從事科學(xué)研究。因此，就會(huì)出現(xiàn)科研人員想方設(shè)法以假業(yè)務(wù)、其他支出票據(jù)，或假委托等手段來套取資金，更有甚者會(huì)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)情況。如此亂象不糾正，易滋生許多不良后果。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行控制力不足

雖然高校也設(shè)立了科研管理部門，有專人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，但有些科研管理者對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算認(rèn)識(shí)片面，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算開支缺乏足夠的科學(xué)論證，不能客觀全面地正確估算項(xiàng)目預(yù)期成果的成本，編制預(yù)算的偏差性較大。造成有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足，有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算多得不知如何開支。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)一般由科研部門下達(dá)指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。往往財(cái)務(wù)部門只有在經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)才能知道某項(xiàng)目課題的總額度，但不清楚這些經(jīng)費(fèi)預(yù)算具體用于哪些支出，只能根據(jù)財(cái)務(wù)制度對(duì)科研費(fèi)用的合法性進(jìn)行常規(guī)控制。在事中無法監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)容真實(shí)性和實(shí)效性，時(shí)常出現(xiàn)結(jié)題不清賬的問題。其存在的漏洞，必然體現(xiàn)出預(yù)算與科研、監(jiān)督與控制的管理缺陷。

（三）高校由科研經(jīng)費(fèi)衍生的資產(chǎn)管理不到位

高校利用科研經(jīng)費(fèi)購入固定資產(chǎn)時(shí)，一方面由于資金實(shí)行?？顚Ｓ?，有些項(xiàng)目研究方向相同或相近，由于分屬不同部門，科研儀器設(shè)備不能共享，造成了設(shè)備重置浪費(fèi)的情況；另一方面，許多項(xiàng)目在購置前不認(rèn)真調(diào)查研究，不進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃，購置時(shí)隨意性大，片面追求高檔，其結(jié)果是占用科研經(jīng)費(fèi)多但使用效率又不高。從這兩方面就可以得出結(jié)論：科研經(jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)不經(jīng)內(nèi)部管控浪費(fèi)極大。由于學(xué)校未能嚴(yán)格管控購入的資產(chǎn)，均由課題組保管使用，項(xiàng)目結(jié)題或科研人員調(diào)動(dòng)，往往物隨人走，變相成為個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)。更有甚者，購入資產(chǎn)時(shí)直接開成實(shí)驗(yàn)材料、零件票據(jù)報(bào)支，從而造成國有資產(chǎn)流失。此外，對(duì)科研成果等形成的無形資產(chǎn)，高?？蒲?、財(cái)務(wù)部門也未能形成一套有效的管控措施。

（四）科研經(jīng)費(fèi)績效考核監(jiān)控機(jī)制不完善

高?？蒲泄芾聿块T制定的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，在一定程度上只重視科研項(xiàng)目的規(guī)模和科研成果以及科研收益，而往往會(huì)忽視科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督和績效評(píng)價(jià)制度的建立。許多高校對(duì)科研項(xiàng)目整個(gè)流程中經(jīng)費(fèi)使用的合法、合理、進(jìn)度、效益性，未能建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)使用的好壞并不會(huì)給學(xué)校帶來多大的影響；反之，監(jiān)管過嚴(yán)可能會(huì)影響科研人員的工作積極性，從而不利于高校自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事實(shí)也證明了這一點(diǎn)，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理普遍弱化，得過且過，大多處于被動(dòng)履職狀態(tài)，害怕影響科研工作發(fā)展的積極性。

二、高校內(nèi)控機(jī)制在科研經(jīng)費(fèi)管理中的運(yùn)用

（一）建立系統(tǒng)完善的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理制度體系

首先，構(gòu)建高校科研活動(dòng)內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，通過高校信息系統(tǒng)創(chuàng)建由學(xué)校學(xué)術(shù)委員會(huì)、科研管理部門、財(cái)務(wù)核算部門、國有資產(chǎn)部門、審計(jì)監(jiān)督等相關(guān)部門“聯(lián)通聯(lián)控”的科研管理平臺(tái)的科研經(jīng)費(fèi)管控體系。監(jiān)管從科研項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)報(bào)支結(jié)算、項(xiàng)目資產(chǎn)管理、科研成果業(yè)績考核等一系列的科研經(jīng)費(fèi)流程活動(dòng)。其次，建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的各項(xiàng)控制制度，完善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控制度中科研人員、科研管理部門以及管理部門間的權(quán)利與義務(wù)，明確崗位責(zé)任。在科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度設(shè)計(jì)上，建議設(shè)立科研報(bào)酬的列支渠道，增加“績效性支出”項(xiàng)目，明確課題科研人員不論有無工資收入，均可按貢獻(xiàn)大小從科研經(jīng)費(fèi)的一定比例中獲得相應(yīng)的報(bào)酬。這樣可使科研人員專心研究，不再為智力投入得不到回報(bào)而苦惱。通過內(nèi)部控制制度來控制“績效性支付”額度，并規(guī)定須待課題結(jié)題通過上級(jí)部門（或投資方）驗(yàn)收合格后方可發(fā)放，中途停止或未達(dá)到預(yù)期研究目標(biāo)的不予以支付，還要受到相應(yīng)的懲處。

（二）完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算收支管控體系

強(qiáng)化科研管理人員的法律意識(shí)，普及高校財(cái)經(jīng)制度知識(shí)，按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，結(jié)合學(xué)?？蒲协h(huán)境的實(shí)際情況建立完善項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)部管理制度，進(jìn)一步明確科研、財(cái)務(wù)及監(jiān)審等部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，相互督促、齊抓共管，時(shí)時(shí)關(guān)注科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，共同監(jiān)督經(jīng)費(fèi)收支情況，及時(shí)糾正違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)參與科研課題預(yù)算編制，有利于規(guī)范課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的經(jīng)濟(jì)合理性和政策相符性；財(cái)務(wù)部門提前介入，也利于及時(shí)掌握科研項(xiàng)目的有關(guān)情況，便于及時(shí)有效地提供會(huì)計(jì)服務(wù)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的事前、事中監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費(fèi)收支必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，按課題獨(dú)立立賬，?？顚Ｓ?，堅(jiān)持內(nèi)控審批制度，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的合法、合理、效益性，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模。引入成本效益核算機(jī)制，增強(qiáng)資金的使用效益，提高科研成果績效。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、經(jīng)費(fèi)監(jiān)審，有效抑制項(xiàng)目結(jié)題不清賬的現(xiàn)象。endprint

（三）建立由科研經(jīng)費(fèi)衍生固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管控體系

縱向科研研究過程需要購置資產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)先審核項(xiàng)目預(yù)算有無此設(shè)備列項(xiàng)，然后提交學(xué)校學(xué)術(shù)委員評(píng)審?fù)ㄟ^后，報(bào)學(xué)校資產(chǎn)部門按學(xué)校設(shè)備采購的規(guī)定和程序進(jìn)行，私自采購不予以認(rèn)可報(bào)支。在橫向科研項(xiàng)目研究中，為投資方開發(fā)產(chǎn)品而需購置的資產(chǎn)設(shè)備，按項(xiàng)目合同的規(guī)定處理；按科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度要求審核報(bào)支。由科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，課題組或課題負(fù)責(zé)人只是暫時(shí)使用者，而不是產(chǎn)權(quán)的所有者。高校的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)該類資產(chǎn)的規(guī)范管理，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行固定資產(chǎn)登記、入賬核算和建卡保管等。特別是對(duì)移動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，及時(shí)做好清理、移交、保管人變更手續(xù)。資產(chǎn)不得滯留在科研人員手中，必須由學(xué)校統(tǒng)一調(diào)配使用，提高儀器設(shè)備的使用效率，防止國有資產(chǎn)流失。同時(shí)，高校也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研成果的管理和保護(hù)，對(duì)科研形成資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)和資產(chǎn)部門及時(shí)登記入賬，納入學(xué)校統(tǒng)一管理。完善無形資產(chǎn)管理體系，避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和高?？蒲袑?shí)力綜合測評(píng)提供依據(jù)，促進(jìn)高校各類資產(chǎn)的保值和增值。

（四）建立健全科研經(jīng)費(fèi)績效考核監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校應(yīng)對(duì)課題進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收前專項(xiàng)審計(jì)，并監(jiān)督考核科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，查缺補(bǔ)漏、懲前毖后，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用無異常情況。課題項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)，科研項(xiàng)目組及負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受并積極配合，學(xué)校學(xué)術(shù)委員會(huì)牽頭科研、財(cái)務(wù)、監(jiān)審部門參加，會(huì)同上級(jí)管理部門和科研經(jīng)費(fèi)提供方或委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和科研合同，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，并督促清理課題經(jīng)費(fèi)賬戶。學(xué)校按科研成果績效考核內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行考核。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理，是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，這一點(diǎn)已被廣泛認(rèn)可。在如今的知識(shí)、信息、市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的大環(huán)境下，只有不斷探索和強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的新方法和新思路，才能確保高?？蒲锌焖?、健康、穩(wěn)步發(fā)展。

（作者單位為南通職業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處）

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