淺析內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的應(yīng)用

劉紅

摘 要 在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也隨之迅猛發(fā)展，各行各業(yè)的會(huì)計(jì)工作都取得了一定程度的進(jìn)步。但是在發(fā)展的同時(shí)，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)工作無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作難以持續(xù)發(fā)展。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制能夠有效規(guī)范工作人員的思想和行為，對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展有著重要的作用。本文主要就內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的應(yīng)用進(jìn)行簡(jiǎn)要的探析。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展雖然給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的機(jī)遇，但是同時(shí)也給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的過(guò)程中開(kāi)始應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，雖然能夠提高工作效率，但是信息技術(shù)的應(yīng)用會(huì)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部控制，堅(jiān)持基本理念和原則，最大限度地保證企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開(kāi)展。

一、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作含義

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在企業(yè)中的開(kāi)展主要是對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算，并且對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作行為進(jìn)行監(jiān)督管理。在開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員需要將專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制主要是保證企業(yè)資金的安全性和完整性的一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制需要以資金成本為基礎(chǔ)，針對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)施一系列具有監(jiān)控和管理職能的措施，從而達(dá)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效用的目的。

二、在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中實(shí)行內(nèi)部控制的必要性

雖然目前我國(guó)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還處于不斷完善之中，但是總體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中還是會(huì)遇到很多問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展缺乏實(shí)際效用。企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，需要提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，但是很多會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員提供的信息經(jīng)常存在問(wèn)題，而內(nèi)部控制的實(shí)施能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。內(nèi)部控制需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)算、驗(yàn)收及儲(chǔ)存等。在這些過(guò)程中，管理人員能夠?qū)ぷ鬟^(guò)程中的浪費(fèi)進(jìn)行監(jiān)控及糾正，為財(cái)產(chǎn)安全提供有效保障。由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，因此管理人員就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估等。內(nèi)部控制能夠防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體系。對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制能夠有效利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行規(guī)范，并且使各部門(mén)之間形成相互制約的關(guān)系，對(duì)于維持企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有重要意義。

三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的主要問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容，當(dāng)前部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作難以滿(mǎn)足企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。部分會(huì)計(jì)核算人員在填寫(xiě)原始憑證的過(guò)程中不規(guī)范，基本要素不齊全，將日期和單位名稱(chēng)及摘要等內(nèi)容填寫(xiě)錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)記賬憑證的填寫(xiě)也存在問(wèn)題，很多會(huì)計(jì)人員遺漏了附件張數(shù)的填寫(xiě)，并且沒(méi)有蓋好出納和審核等人員的印鑒，各方面的錯(cuò)誤導(dǎo)致了會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)誤。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督不規(guī)范

會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展能夠?yàn)闀?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提供一定的依據(jù)，但是在實(shí)際工作的過(guò)程中，一些單位就沒(méi)有履行監(jiān)督和管理職責(zé)。比如，某單位在填寫(xiě)票據(jù)的時(shí)候，將實(shí)際的餐費(fèi)發(fā)票填寫(xiě)成會(huì)議費(fèi)，將購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的發(fā)票填寫(xiě)成機(jī)器耗材費(fèi)用等，而會(huì)議費(fèi)的填寫(xiě)又沒(méi)有寫(xiě)明會(huì)議的時(shí)間和地點(diǎn)等，這些都是影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作開(kāi)展的重要因素。

（三）會(huì)計(jì)制度不完善

會(huì)計(jì)制度能夠?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展提供有效依據(jù)，目前部分企業(yè)的會(huì)計(jì)制度還存在缺陷，導(dǎo)致管理人員缺乏管理依據(jù)，難以實(shí)行會(huì)計(jì)管理工作。比如，部分單位缺乏會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、內(nèi)部稽核制度及會(huì)計(jì)責(zé)任監(jiān)督制度等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中比較隨意，難以保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性。部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)人數(shù)較少，并且負(fù)責(zé)的事項(xiàng)較多，甚至出現(xiàn)監(jiān)督崗位和被監(jiān)督崗位由一人擔(dān)任的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)正常工作的開(kāi)展。

（四）會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)不高

雖然我國(guó)會(huì)計(jì)人員的數(shù)量越來(lái)越多，但是在當(dāng)前的社會(huì)中，從事會(huì)計(jì)工作的人員的專(zhuān)業(yè)能力是呈下降趨勢(shì)的。部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有考取“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證”就到崗工作，對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的了解不深，對(duì)這項(xiàng)工作的實(shí)際認(rèn)識(shí)也不夠，導(dǎo)致其在工作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)。部分會(huì)計(jì)工作人員不具備職業(yè)素養(yǎng)，在開(kāi)展工作的過(guò)程中泄露企業(yè)財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

四、內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的應(yīng)用策略

（一）完善內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的過(guò)程中，進(jìn)行內(nèi)部控制首先需要完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的基礎(chǔ)工作能力進(jìn)行考核，營(yíng)造企業(yè)文化氛圍，在實(shí)際工作過(guò)程中落實(shí)相關(guān)的規(guī)章制度，為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。管理人員需要完善會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作內(nèi)容，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠穩(wěn)定進(jìn)行，在良好的內(nèi)部環(huán)境中，管理人員能夠制定正確的決策，提高會(huì)計(jì)核算工作的實(shí)效性，加強(qiáng)內(nèi)部控制職能。

（二）加強(qiáng)制度執(zhí)行的有效性

內(nèi)部控制需要以制度為工作的基礎(chǔ)依據(jù)，在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，管理人員需要明確各部門(mén)的職能，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)往來(lái)清算工作，監(jiān)管部門(mén)也需要履行好監(jiān)督管理的職能。企業(yè)在完善內(nèi)部控制的過(guò)程中必須加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的控制，并且將生產(chǎn)資料等進(jìn)行完善，全面保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。另外，管理人員還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作的開(kāi)展，對(duì)制度進(jìn)行補(bǔ)充，增強(qiáng)制度的針對(duì)性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的管理職能，全面提升企業(yè)工作人員的效率。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部控制的開(kāi)展在一定程度上是為了降低企業(yè)財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。管理人員需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確工作的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并且將這些控制點(diǎn)進(jìn)行匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，需要對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、分析和控制等，將風(fēng)險(xiǎn)降到最小，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息溝通

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展不僅與會(huì)計(jì)核算人員的工作有關(guān)，還與財(cái)務(wù)管理部門(mén)和財(cái)產(chǎn)清算人員等的工作有關(guān)，甚至可以說(shuō)會(huì)計(jì)工作貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門(mén)中。在開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算人員需要與其他部門(mén)的工作人員進(jìn)行信息溝通，全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。在這種前提下，才能預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)狀況。因此，需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息溝通，與各個(gè)部門(mén)的人員聯(lián)系，傳遞會(huì)計(jì)信息，全面提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)于會(huì)計(jì)工作有重要的作用。企業(yè)在利用內(nèi)部控制開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提升其專(zhuān)業(yè)水平。管理人員需要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期考核，強(qiáng)化其掌握會(huì)計(jì)工作流程和操作規(guī)范的能力。保證每個(gè)會(huì)計(jì)工作人員都能夠熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，提升職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)內(nèi)部控制力度的提升奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的應(yīng)用能夠從實(shí)際上強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作力度。企業(yè)需要完善內(nèi)部環(huán)境，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度等，全面提升會(huì)計(jì)工作的有效性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

（作者單位為中國(guó)石油集團(tuán)東方地球物理勘探有限責(zé)任公司研究院）

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