高校內(nèi)部控制建設(shè)

吳金華

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)高校面臨著財(cái)務(wù)管理復(fù)雜化、投資主體多樣化以及經(jīng)濟(jì)利益多元化的新形勢(shì)，如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)就成為當(dāng)前高校管理亟待解決的重要問題。本文主要基于高校實(shí)際的管理情況，提出幾點(diǎn)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)的途徑與建議，僅供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞 高校 內(nèi)部控制 建設(shè) 措施

一、引言

近年來，我國(guó)高等教育迅速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，辦學(xué)形式更加多元化，特別是資金來源渠道眾多，資金管理要求更加嚴(yán)格，這就對(duì)高校內(nèi)部控制管理也提出了更高的要求。進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，提高高校內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理工作尤其是財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，已經(jīng)成為高校管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，這也是高校適應(yīng)教育體制改革的基本要求。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)控建設(shè)的必要性

（一）高校經(jīng)費(fèi)收入數(shù)額龐大且逐年上升

高校的經(jīng)費(fèi)來源形式主要有國(guó)家對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入、學(xué)生學(xué)費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)經(jīng)費(fèi)、單位創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)等。近年來，高校的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)。伴隨著高校規(guī)模迅速擴(kuò)大，銀行與高校的合作更為緊密，高校的貸款規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。如此數(shù)目龐大、形式眾多的經(jīng)費(fèi)必須配套完善的內(nèi)控制度進(jìn)行管理，否則整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)將會(huì)面臨失控的危險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨繁雜，內(nèi)控失敗案件頻發(fā)

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的多元化以及管理形式的多樣性為高校的發(fā)展帶來了新的生機(jī)，但是由于管理人員思維和管理方式跟不上高?？焖侔l(fā)展的步伐，導(dǎo)致管理漏洞頻出，違法違紀(jì)行為也呈高發(fā)態(tài)勢(shì)。近年來，高校內(nèi)部控制失敗案例不斷被媒體披露出來，內(nèi)控失敗造成的后果觸目驚心。因?yàn)閮?nèi)部控制制度不健全以及內(nèi)部控制制度監(jiān)督不力，在實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備購(gòu)置、科研經(jīng)費(fèi)管理使用、基建工程招投標(biāo)、招生等環(huán)節(jié)多出違法案件，鐵錚錚的事實(shí)迫切要求高校建立起健全有效的內(nèi)部控制體系，這也是提倡反腐倡廉、和諧辦學(xué)的需要。

三、高校內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制體系亟待完善

目前，高校存在管理不嚴(yán)、產(chǎn)權(quán)不清、內(nèi)控薄弱等問題。學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)院系的經(jīng)費(fèi)收支管控能力不強(qiáng)，造成經(jīng)費(fèi)收支核算不完整，存在賬外收支情況。校辦企業(yè)存在產(chǎn)權(quán)不清晰、投資形式不合法的問題。合同管理存在內(nèi)容不規(guī)范、學(xué)院簽訂合同未經(jīng)過授權(quán)等問題。高校的財(cái)產(chǎn)物資雖屬國(guó)有，但長(zhǎng)期以來各類監(jiān)察審計(jì)對(duì)學(xué)校的固定資產(chǎn)關(guān)注較少，許多固定資產(chǎn)存在被無償占有使用的問題，導(dǎo)致高校國(guó)有資產(chǎn)使用收益減少。未實(shí)施社會(huì)化的校辦企業(yè)更是游離于內(nèi)部控制體系之外，學(xué)校對(duì)其管理一般流于形式，沒有有效的約束作用。同時(shí)，校辦企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理不完善、內(nèi)部控制意識(shí)較薄弱，致使很多國(guó)有資產(chǎn)流失，校辦企業(yè)也成了滋生腐敗的溫床。內(nèi)部控制一般分為事前、事中和事后控制，高校在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)多屬于事后控制。事后控制不利于發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性，因此高校需要不斷地完善內(nèi)部控制體系，將管理和控制的關(guān)口前移，將事后審計(jì)檢查的內(nèi)部控制體系完善為事前引導(dǎo)、事中控制、事后考核的完整體系。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠、內(nèi)部控制能力不強(qiáng)。

很多高校制定了大量的內(nèi)部控制制度，但這些管理制度制定完后往往被束之高閣，制度條款落不到實(shí)處，得不到強(qiáng)有力的執(zhí)行。高等學(xué)校具有較大體量，內(nèi)部單位眾多，管理體系較為復(fù)雜，這也使得內(nèi)部控制不能有效地覆蓋學(xué)校各類業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制的廣度和深度都達(dá)不到管理的要求。

（三）高校內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境包括組織文化、組織架構(gòu)、人力資源配置等，其中組織文化是內(nèi)部控制的靈魂，也對(duì)內(nèi)部控制起著決定性作用。內(nèi)部控制的組織文化包括領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)到位程度以及學(xué)校全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、接受程度。目前，高校大部分管理隊(duì)伍對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)比較模糊，缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，這直接影響到內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行的效果。學(xué)校內(nèi)部教職工普遍沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)管理、教學(xué)的積極作用，這也不利于內(nèi)部控制的建設(shè)、推廣。

（四）信息系統(tǒng)不健全，內(nèi)控信息交流不及時(shí)、不暢通

近幾年，盡管國(guó)內(nèi)高校已經(jīng)在信息化建設(shè)方面加大了投入，但不可否認(rèn)的是，高校信息化程度仍然不高，部門與部門之間的信息化系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)有效的信息共享。大多數(shù)高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)還只是停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算功能層面，只是簡(jiǎn)單地通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行科目、項(xiàng)目以及部分預(yù)算控制，還無法將財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)為財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，不能達(dá)到財(cái)務(wù)管控業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求。而且這樣的信息化系統(tǒng)往往都是事后核算控制，無法進(jìn)行事前引導(dǎo)和事中控制。

四、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)對(duì)策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境

首先，內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)該引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，應(yīng)建立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容納入日常業(yè)績(jī)考核。其次，加大內(nèi)部控制宣傳，制造內(nèi)部控制建設(shè)的輿論聲勢(shì)，引起校內(nèi)所有員工的重視與參與。梳理內(nèi)控建設(shè)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，抓住薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)整治，優(yōu)化組織內(nèi)部架構(gòu)，將各管理部門的權(quán)限和職責(zé)根據(jù)內(nèi)控需要重新劃分。再次，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為內(nèi)部控制的重要部分，對(duì)于內(nèi)控的實(shí)施有著極為重要的推動(dòng)作用。加強(qiáng)各部門間的信息溝通與交流，建立順暢的溝通渠道，使重要的內(nèi)控信息能在上下級(jí)之間及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)

在內(nèi)部控制管理制度體系的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該遵循實(shí)際、突出重點(diǎn)，按照內(nèi)部控制管理規(guī)范以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)等，細(xì)化、量化內(nèi)部控制管理制度。在建設(shè)制度體系的過程中，應(yīng)該確保制度能夠涵蓋高校所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)，特別是各關(guān)鍵部門和崗位、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)專項(xiàng)執(zhí)行和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

（三）內(nèi)部控制自我評(píng)審內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善程度以及內(nèi)部控制制度的有效性

監(jiān)督評(píng)價(jià)應(yīng)該定期或不定期進(jìn)行。在評(píng)審中要突出內(nèi)部審計(jì)的作用，不能過度依賴中介機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點(diǎn)、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒??？梢圆捎脤ｎ}討論會(huì)、問卷調(diào)查法、管理分析法等進(jìn)行綜合評(píng)審，也可以運(yùn)用PDCA循環(huán)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程跟蹤，通過評(píng)審、反饋、計(jì)劃、實(shí)施，不斷完善內(nèi)控體系。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制管理是促進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)健康發(fā)展的重要管理方法，內(nèi)部控制的建設(shè)是一個(gè)漫長(zhǎng)而艱巨的過程。目前，高校內(nèi)控建設(shè)雖然存在一定的不足，但是只要我們更新觀念、提高認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控制度與體系，構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入管理工作中，制定有效的、激勵(lì)性的高校內(nèi)控管理模式，就一定能增強(qiáng)高校的辦學(xué)能力，確保高校教育事業(yè)健康發(fā)展，以此進(jìn)一步推進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

（作者單位為寧夏大學(xué)）

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