國(guó)收間接統(tǒng)計(jì)申報(bào)補(bǔ)漏

文/王娜 編輯/王莉

國(guó)收間接統(tǒng)計(jì)申報(bào)補(bǔ)漏

文/王娜 編輯/王莉

如何避免國(guó)際收支間接申報(bào)中的漏報(bào)，是銀行防范合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)問(wèn)題。鑒此，銀行要加強(qiáng)相關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)。

如何避免國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)中的漏報(bào)，是銀行防范合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)問(wèn)題。伴隨著金融全球化的不斷融合發(fā)展和金融創(chuàng)新的日益多樣化，國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)漏報(bào)的形式也更趨于復(fù)雜化。對(duì)此，筆者對(duì)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)的范圍界定、常見(jiàn)的漏報(bào)情況以及漏報(bào)原因進(jìn)行了梳理，旨在提醒銀行對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

申報(bào)范圍的界定

居民個(gè)人通過(guò)境內(nèi)銀行從境外收到和對(duì)境外支付的款項(xiàng)仍需申報(bào)。

國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)目前的采集范圍應(yīng)包括境內(nèi)居民或非居民通過(guò)境內(nèi)銀行與境外發(fā)生的跨境收付款和境內(nèi)居民通過(guò)境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民發(fā)生的境內(nèi)收付款。但由于匯路原因引起的跨境收支、中國(guó)境內(nèi)銀行自身以及境內(nèi)銀行之間發(fā)生的跨境收支、非銀行機(jī)構(gòu)和個(gè)人的外幣現(xiàn)鈔（包括出國(guó)取現(xiàn)）存取，不在申報(bào)范圍內(nèi)。

另外，根據(jù)國(guó)家外匯管理局的規(guī)定，以下除外情況無(wú)需進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)：一是境內(nèi)居民個(gè)人通過(guò)境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民個(gè)人之間發(fā)生的境內(nèi)人民幣收付款業(yè)務(wù)； 二是外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)與境內(nèi)發(fā)生的收付款；三是不足0.5美元的涉外收付款業(yè)務(wù)；四是對(duì)金額在等值5000美元以下（含5000美元）的對(duì)私涉外收付款，實(shí)行限額下免申報(bào)，即個(gè)人申報(bào)主體可免填涉外收付憑證（含紙質(zhì)憑證和電子單據(jù)）中的申報(bào)信息，但境內(nèi)非

漏報(bào)業(yè)務(wù)類(lèi)型

國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)漏報(bào)包括基礎(chǔ)信息漏報(bào)和申報(bào)信息漏報(bào)。其中，申報(bào)信息漏報(bào)因?yàn)橛谢A(chǔ)信息的支持，可通過(guò)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)以及核查模塊實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)遲報(bào)和漏報(bào)情況，核查成本低且影響可控。因此，本文主要以基礎(chǔ)信息的漏報(bào)作為分析重點(diǎn)，梳理容易產(chǎn)生漏報(bào)的國(guó)際收支業(yè)務(wù)類(lèi)型。

類(lèi)型一：限額免申報(bào)業(yè)務(wù)。目前國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)對(duì)5000美元以下（含5000美元）的對(duì)私涉外收付款，實(shí)行限額下免申報(bào)。對(duì)此，申報(bào)主體或者銀行業(yè)務(wù)人員有可能對(duì)政策的理解產(chǎn)生誤差而導(dǎo)致以下幾個(gè)方面的漏報(bào)：一是政策規(guī)定申報(bào)信息免申報(bào)，而在實(shí)際操作中誤以為基礎(chǔ)信息也免申報(bào)，從而造成基礎(chǔ)信息漏報(bào)；二是5000美元以下（含5000美元）對(duì)公數(shù)據(jù)漏報(bào)；三是5000美元以下（含5000美元）境內(nèi)非居民為申報(bào)主體的涉外交易數(shù)據(jù)漏報(bào)；四是由于外匯局折算率使用月折算率，而銀行使用日折算率，可能造成5000美元左右的數(shù)據(jù)漏報(bào)。

類(lèi)型二：跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)范圍中的涉外收付款包含本幣和外幣，因此是否屬于國(guó)際收支間接申報(bào)范圍和幣種沒(méi)有直接關(guān)系。這類(lèi)業(yè)務(wù)產(chǎn)生漏報(bào)的原因主要有兩個(gè)：一是申報(bào)主體或銀行業(yè)務(wù)人員基于其固有思維，認(rèn)為涉外收付款的交易幣種是外幣，人民幣交易不屬于涉外收付款；二是跨境人民結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取和識(shí)別相對(duì)困難。因?yàn)樵谵k理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，大部分銀行本幣、外幣業(yè)務(wù)是分開(kāi)處理的，接口程序一般只將外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息自動(dòng)導(dǎo)入國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)，不采集人民幣業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息。目前，跨境人民幣業(yè)務(wù)的清算主要依托人民銀行的大小額支付清算系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng)的涉外支出，可以在辦理匯出的同時(shí)識(shí)別和完成國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)，故只要銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)過(guò)關(guān)，就可大大減少漏報(bào)情況；但涉外收入則需要從日常人民幣業(yè)務(wù)中對(duì)跨境人民幣業(yè)務(wù)進(jìn)行識(shí)別后才能進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)，再加上銀行的數(shù)據(jù)采集接口程序和業(yè)務(wù)處理流程上的不同，跨境人民幣涉外收入數(shù)據(jù)較易發(fā)生數(shù)據(jù)漏報(bào)。

類(lèi)型三：退款業(yè)務(wù)。退款業(yè)務(wù)和錯(cuò)匯款業(yè)務(wù)雖然都會(huì)產(chǎn)生“退款”的實(shí)際操作，但兩種業(yè)務(wù)在國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)處理上有很大的區(qū)別：錯(cuò)匯款業(yè)務(wù)由于并沒(méi)有實(shí)際的交易背景，處理方式是刪除前一筆交易申報(bào)信息，對(duì)錯(cuò)匯款的退款不進(jìn)行申報(bào)；而退款業(yè)務(wù)要根據(jù)實(shí)際交易背景保留前一筆申報(bào)信息，并對(duì)當(dāng)前退款做同一個(gè)交易性質(zhì)項(xiàng)目下的申報(bào)，同時(shí)勾選“退款”選項(xiàng)。實(shí)務(wù)中，由于容易將上述兩個(gè)概念混淆而將退款業(yè)務(wù)錯(cuò)認(rèn)為是錯(cuò)匯款業(yè)務(wù)，從而造成退款業(yè)務(wù)前后兩筆申報(bào)數(shù)據(jù)的漏報(bào)。

類(lèi)型四：境內(nèi)居民與境內(nèi)非居民賬戶(hù)之間的收付款業(yè)務(wù)。境內(nèi)居民和境內(nèi)非居民之間的交易，因?yàn)椴皇强缇辰灰锥菀桩a(chǎn)生漏報(bào)。尤其是非居民方為個(gè)人的情況下，由于沒(méi)有NRA、OSA和FTN等標(biāo)識(shí)，較難判斷交易雙方不是同一個(gè)國(guó)家居民的情況，從而誤以為是境內(nèi)居民之間或者是非居民之間的交易而造成漏報(bào)。再就是境內(nèi)居民機(jī)構(gòu)和非居民個(gè)人之間的人民幣收付款業(yè)務(wù)，也極易發(fā)生漏報(bào)。這類(lèi)業(yè)務(wù)通常是銀行的人民幣業(yè)務(wù)部門(mén)處理，外匯或者國(guó)際收支結(jié)算部門(mén)并不參與，又由于交易對(duì)方項(xiàng)的非居民個(gè)人賬號(hào)中沒(méi)有NRA/OSA標(biāo)識(shí)，或者非居民個(gè)人使用中文名字，因而很難判斷交易對(duì)方是否為非居民。此外，境內(nèi)居民機(jī)構(gòu)作為申報(bào)主體往往不能主動(dòng)對(duì)交易對(duì)方項(xiàng)身份進(jìn)行識(shí)別，尤其是批量代發(fā)或者代收，比如代發(fā)工資業(yè)務(wù)和留學(xué)生繳納學(xué)費(fèi)的情況最易發(fā)生漏報(bào)。

類(lèi)型五：通過(guò)境內(nèi)銀行對(duì)境外發(fā)出支付指令或者從境外向境內(nèi)銀行發(fā)送支付指令的業(yè)務(wù)。該種業(yè)務(wù)類(lèi)型僅需發(fā)送指令從境外向交易對(duì)方支付款項(xiàng)或者根據(jù)境外指令向境內(nèi)交易對(duì)方支付款項(xiàng)來(lái)完成居民和非居民之間的交易。由于交易款項(xiàng)沒(méi)有實(shí)際跨境，因此在境內(nèi)銀行的賬務(wù)處理上不會(huì)有實(shí)際的下賬操作，數(shù)據(jù)不能進(jìn)行常規(guī)的抓取而產(chǎn)生漏報(bào)。

類(lèi)型六：居民與非居民聯(lián)名賬戶(hù)業(yè)務(wù)。根據(jù)《通過(guò)銀行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)指引（2016年版）》，境內(nèi)銀行為居民個(gè)人和非居民個(gè)人開(kāi)立的聯(lián)名賬戶(hù)視為居民賬戶(hù)，境外銀行為居民個(gè)人和非居民個(gè)人開(kāi)立的聯(lián)名賬戶(hù)視為非居民賬戶(hù)。這個(gè)最新定義代替了此前《國(guó)家外匯管理局關(guān)于明確和調(diào)整國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（匯發(fā)〔2011〕34號(hào)）的判定標(biāo)準(zhǔn)，且兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)居民身份的判定存在差異，因而有可能會(huì)由于對(duì)聯(lián)名賬戶(hù)居民身份認(rèn)定的差異，造成對(duì)聯(lián)名賬戶(hù)境內(nèi)交易的漏報(bào)。

類(lèi)型七：特殊融資業(yè)務(wù)的申報(bào)。在金融產(chǎn)品層出不窮的全球化背景下，各類(lèi)融資產(chǎn)品在被賦予抵押、擔(dān)保、轉(zhuǎn)賣(mài)等種種特性后，其復(fù)雜性已經(jīng)將原始交易性質(zhì)層層掩蓋。尤其是福費(fèi)廷、押匯、海外代付等產(chǎn)品，在交易關(guān)聯(lián)方多、交易時(shí)點(diǎn)不清的情況下容易產(chǎn)生漏報(bào)。比如福費(fèi)廷轉(zhuǎn)賣(mài)業(yè)務(wù)在兩種情況和環(huán)節(jié)下容易產(chǎn)生漏報(bào)：一是境內(nèi)原始經(jīng)辦行買(mǎi)斷出口業(yè)務(wù)的福費(fèi)廷，在款項(xiàng)回款時(shí)，會(huì)因?yàn)槭且糟y行名義收匯而不是以境內(nèi)出口商名義收匯而產(chǎn)生漏報(bào)；二是在境內(nèi)原始經(jīng)辦行買(mǎi)斷出口業(yè)務(wù)福費(fèi)廷的基礎(chǔ)上二次轉(zhuǎn)賣(mài)福費(fèi)廷給其他銀行，則回款時(shí)需要受讓行通知原始經(jīng)辦行進(jìn)行申報(bào)，此環(huán)節(jié)容易發(fā)生受讓行未明確通知原始經(jīng)辦行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)而發(fā)生漏報(bào)。同樣，出口海外代付也會(huì)因?yàn)樯陥?bào)主體混淆而發(fā)生漏報(bào)。如境內(nèi)出口商通過(guò)境內(nèi)銀行進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易融資，與海外銀行簽訂的融資協(xié)議的主體是境內(nèi)銀行而不是企業(yè)。在這種情況下，銀行會(huì)認(rèn)為其屬于銀行自身的跨境收支業(yè)務(wù)，無(wú)需以企業(yè)名義進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)；但實(shí)際上，該類(lèi)業(yè)務(wù)通常只記錄在表外，而只有銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)才會(huì)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)對(duì)外資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行直接申報(bào)，所以該類(lèi)業(yè)務(wù)均應(yīng)由出口企業(yè)對(duì)相關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)。

漏報(bào)原因分析

原因一：銀行端國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)內(nèi)控制度缺位或執(zhí)行不到位。完善的內(nèi)控制度和科學(xué)的操作規(guī)程是國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)數(shù)據(jù)完整性的重要保障。銀行缺乏相關(guān)制度或者業(yè)務(wù)操作流程不合理、管理不規(guī)范，是漏報(bào)產(chǎn)生的根本原因。一是缺乏相關(guān)配套制度或者配套制度更新不及時(shí)，業(yè)務(wù)人員無(wú)章可循；二是相關(guān)配套制度執(zhí)行不嚴(yán)或者配套因制度不科學(xué)、不合理無(wú)法執(zhí)行而造成國(guó)際收支申報(bào)死角；三是人事管理和培訓(xùn)機(jī)制落后，導(dǎo)致從業(yè)人員素質(zhì)不能滿足實(shí)際業(yè)務(wù)需求。

原因二：銀行端國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)不完善或不合理?，F(xiàn)代的統(tǒng)計(jì)工作由于數(shù)據(jù)量巨大，必須依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理，因而銀行端業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口程序不完善或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理程序不合理，也是造成數(shù)據(jù)漏報(bào)的重要原因。一是外匯局端國(guó)際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)和銀行端接口程序標(biāo)準(zhǔn)化處理不到位，導(dǎo)致應(yīng)該申報(bào)的數(shù)據(jù)采集缺口；二是銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品或者需人工處理的特殊申報(bào)業(yè)務(wù)，未在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中及時(shí)采集或者缺少風(fēng)險(xiǎn)控制功能，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集缺口；三是業(yè)務(wù)部門(mén)和信息部門(mén)在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息化處理的事件中，因溝通不到位而導(dǎo)致的銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)與實(shí)際業(yè)務(wù)操作沖突或使用困難而造成數(shù)據(jù)采集缺口。

原因三：國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不滿足申報(bào)業(yè)務(wù)要求。從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是保障國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是影響漏報(bào)的直接原因。一是因國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致申報(bào)人員對(duì)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有遵從“了解客戶(hù)、了解業(yè)務(wù)、盡職審查”的“展業(yè)三原則”而造成的漏報(bào)；二是國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)人員未設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗以及A/B角，導(dǎo)致臨時(shí)換崗或人員更替時(shí)交接不到位而產(chǎn)生的漏報(bào)；三是柜臺(tái)申報(bào)人員與國(guó)際結(jié)算部門(mén)人員分屬不同的部門(mén)，甚至不同的分支機(jī)構(gòu)，柜面申報(bào)人員對(duì)國(guó)際收支申報(bào)的相關(guān)政策接收遲緩導(dǎo)致的漏報(bào)。

應(yīng)對(duì)措施

措施一：加強(qiáng)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)。銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》《通過(guò)銀行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，并結(jié)合自身實(shí)際，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程。一是建立事前、事中風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，梳理報(bào)送流程，清理國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)報(bào)送的死角。重點(diǎn)包括：純手工錄入的數(shù)據(jù)應(yīng)按日建立涉外收付款登記臺(tái)賬，容易漏報(bào)的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)類(lèi)型區(qū)分和業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)加強(qiáng)控制，提高對(duì)非居民身份的敏感性，保證非居民業(yè)務(wù)國(guó)際收支業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行參與。二是完善事后自查制度。重點(diǎn)包括：定時(shí)比對(duì)國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)和人民銀行大小額支付清算系統(tǒng)的跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，定時(shí)處理銀行自身系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)或申報(bào)未成功信息。三是明確職責(zé)，加強(qiáng)人員管理和培訓(xùn)。國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)崗和A/B角，完善和嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)交接制度，加大銀行外匯業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)考核力度并實(shí)行考核激勵(lì)機(jī)制，以確保國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)數(shù)據(jù)的完整性。

措施二：開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)核對(duì)系統(tǒng)，督促銀行完善自身接口程序和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。外匯局依托自身數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，聯(lián)合其他部門(mén)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)核對(duì)系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)交換機(jī)制。人民銀行系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)可包括國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)數(shù)據(jù)、貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、外債登記數(shù)據(jù)、貿(mào)易信貸登記數(shù)據(jù)和跨境人民幣結(jié)算數(shù)據(jù)；人民銀行系統(tǒng)外的數(shù)據(jù)，可包括海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)、商務(wù)部門(mén)的貿(mào)易數(shù)據(jù)等。根據(jù)核對(duì)數(shù)據(jù)的匹配性，提升國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。各銀行總行應(yīng)根據(jù)外匯局的要求和實(shí)際工作需求，完善各自國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)相關(guān)接口程序和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)采集的完整以及標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。同時(shí)，銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)特點(diǎn)，建立銀行自身數(shù)據(jù)核查和處理機(jī)制，開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)質(zhì)量核查系統(tǒng)，提高自查成效，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中內(nèi)置風(fēng)險(xiǎn)控制和提示的操作功能，盡量降低人為操作產(chǎn)生的漏報(bào)。

措施三：提高申報(bào)主體的申報(bào)意識(shí)。開(kāi)展多層次、多樣化、多渠道的宣傳，加強(qiáng)國(guó)際收支申報(bào)的誠(chéng)信建設(shè)，使申報(bào)主體知悉如實(shí)申報(bào)是其法定義務(wù)，提高其自覺(jué)履行義務(wù)的意識(shí)；同時(shí)，創(chuàng)新思路，通過(guò)探索對(duì)申報(bào)行為的有效激勵(lì)約束機(jī)制，提高申報(bào)主體的申報(bào)意識(shí)，以達(dá)到減少漏報(bào)的效果。對(duì)于申報(bào)主體，應(yīng)探索將申報(bào)行為的誠(chéng)信記錄納入中國(guó)人民銀行的征信系統(tǒng)，建立黑名單加以披露；對(duì)于金融機(jī)構(gòu)，要探索進(jìn)一步完善銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定的考核制度，加大考核結(jié)果對(duì)銀行的激勵(lì)約束作用。

作者單位：中國(guó)人民銀行武漢分行