電網(wǎng)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核流程優(yōu)化研究

范超

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）14-0032-02

摘要：文章通過(guò)梳理S電網(wǎng)公司項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控系統(tǒng)中項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀，分析該環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題與不足，提出項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核流程的優(yōu)化方案，完善可行性研究報(bào)告，構(gòu)建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，以提高項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核效率，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性的深入審查，保證資金的節(jié)約、合理與有效投入。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目?jī)?chǔ)備 可研經(jīng)濟(jì)性 財(cái)務(wù)合規(guī)性 財(cái)務(wù)審核

一、引言

目前，國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)項(xiàng)目采用預(yù)算管理與項(xiàng)目管理相結(jié)合的方式管控，所有項(xiàng)目均需納入儲(chǔ)備庫(kù)管理。對(duì)準(zhǔn)備列入儲(chǔ)備的項(xiàng)目，經(jīng)地市級(jí)單位專業(yè)部門(mén)、技經(jīng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后，按照輕重緩急進(jìn)行排序，成為地市級(jí)儲(chǔ)備項(xiàng)目。上級(jí)單位（省公司）將組織再次評(píng)審、排序，并逐級(jí)上報(bào)審定。每年9月份，省公司發(fā)展策劃部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)儲(chǔ)備項(xiàng)目進(jìn)行必要性、合規(guī)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性審核，并按照輕重緩急進(jìn)行最終排序。每年11月根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司年度投資預(yù)控規(guī)模，省公司發(fā)展策劃部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)儲(chǔ)備項(xiàng)目依次提取后，通過(guò)綜合計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算分別對(duì)口上報(bào)國(guó)家電網(wǎng)公司審批，由國(guó)家電網(wǎng)公司審批后下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃。省公司收到國(guó)網(wǎng)下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃后，通過(guò)公司綜合計(jì)劃系統(tǒng)將項(xiàng)目預(yù)算逐條發(fā)送至財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，再由財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)發(fā)布至成熟套裝軟件。所有下達(dá)項(xiàng)目按照不同會(huì)計(jì)主體歸集核算，并對(duì)項(xiàng)目預(yù)算成本實(shí)行強(qiáng)控制，實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控。

作為省級(jí)單位，S電力公司負(fù)責(zé)對(duì)儲(chǔ)備項(xiàng)目進(jìn)行必要性、合規(guī)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性審核，在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核環(huán)節(jié)起著非常重要的作用。儲(chǔ)備審核流程是否合理直接影響儲(chǔ)備項(xiàng)目的質(zhì)量，從而影響公司資金的使用效率。

二、S電網(wǎng)公司儲(chǔ)備審核現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

S電網(wǎng)公司項(xiàng)目管理流程嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家電網(wǎng)公司的規(guī)定，經(jīng)縣級(jí)公司上報(bào)項(xiàng)目后，采取由市供電公司經(jīng)研院、財(cái)資部對(duì)其項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行初審，然后上報(bào)省公司，省公司采取交叉審核方式確立項(xiàng)目預(yù)算財(cái)務(wù)審核切入點(diǎn)和管理流程，財(cái)務(wù)、技經(jīng)人員嚴(yán)格按照國(guó)網(wǎng)公司項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審核指導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行項(xiàng)目審核，并依據(jù)不同項(xiàng)目類別填寫(xiě)“基礎(chǔ)審核表”，簽署審核意見(jiàn)，防止不規(guī)范項(xiàng)目納入三級(jí)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，保障項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)質(zhì)量，提升項(xiàng)目預(yù)算資金使用效率。

在儲(chǔ)備評(píng)審環(huán)節(jié)，從項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性的審查角度來(lái)看，存在兩點(diǎn)不足：第一，通過(guò)S電網(wǎng)公司提供的項(xiàng)目可研報(bào)告（或項(xiàng)目建議書(shū)）示例文件，現(xiàn)有可研模板（或項(xiàng)目建議書(shū)）對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)重視不足，報(bào)告或建議書(shū)中難以完整提供財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目審核所需要的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法有效參與項(xiàng)目可研審批，難以深入審查項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性，也就難以保證公司資金的合理、有效投入。第二，“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表”中，審核指標(biāo)設(shè)置較為簡(jiǎn)略，難以有效衡量項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。原因有，可研報(bào)告（項(xiàng)目建議書(shū)）模板形成在先，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表設(shè)置在后，造成可研報(bào)告（或項(xiàng)目建議書(shū)）中不包含或只包含一部分項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)；部分基層單位缺乏成本-效益意識(shí)，對(duì)于項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)仍帶有很濃的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)既不考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性，也未掌握計(jì)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的方法，無(wú)法提供項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

三、S電網(wǎng)公司儲(chǔ)備審核優(yōu)化方案——以電網(wǎng)基建項(xiàng)目為例

按照國(guó)家電網(wǎng)公司相關(guān)規(guī)定，列入儲(chǔ)備的項(xiàng)目可分為電網(wǎng)基建、小型基建、生產(chǎn)技改、非生產(chǎn)技改、生產(chǎn)大修、非生產(chǎn)大修、研究開(kāi)發(fā)、信息化建設(shè)、營(yíng)銷投入、固定資產(chǎn)零購(gòu)、管理咨詢、股權(quán)投資、教育培訓(xùn)13個(gè)類別。以相對(duì)重要的電網(wǎng)基建項(xiàng)目為例，進(jìn)行儲(chǔ)備審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，其他項(xiàng)目以此作為參考。

（一）更新可研報(bào)告（項(xiàng)目建議書(shū)）模板

在S電網(wǎng)公司已有可研模板的基礎(chǔ)上，增加項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性評(píng)價(jià)內(nèi)容，形成新的可研（項(xiàng)目建議書(shū)）模板。

1.財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)。

（1）列示項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中資產(chǎn)購(gòu)置情況。包括電腦、車(chē)輛、家具等其他配套設(shè)備購(gòu)置數(shù)量、規(guī)格及金額。通過(guò)審核生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中是否存在列支車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)等零購(gòu)支出等現(xiàn)象，確保項(xiàng)目中未包含屬于固定資產(chǎn)零星購(gòu)置范圍內(nèi)的資產(chǎn)更新。

（2）確保獨(dú)立項(xiàng)目未拆分立項(xiàng)。電網(wǎng)基建項(xiàng)目應(yīng)以輸變電工程、線路工程和與之配套的工程（含土建）為單位立項(xiàng)，嚴(yán)禁將一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目分拆立項(xiàng)（若確有充分、合理的理由需要將一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目分拆立項(xiàng)，在此可研報(bào)告中做出專項(xiàng)說(shuō)明）。

（3）將電網(wǎng)基建項(xiàng)目投運(yùn)劃分為資本性支出。

（4）列示清單。列示投資估算中的設(shè)備（資產(chǎn)）清單、拆舊物資清單（分別單獨(dú)列表，若因項(xiàng)目拆改遷規(guī)模或布局變動(dòng)較大，以致數(shù)量無(wú)法對(duì)應(yīng)的設(shè)備需要做出專項(xiàng)說(shuō)明）。項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及拆遷拆除設(shè)備再利用的，再利用的設(shè)備清單、資產(chǎn)卡片、初始建設(shè)日期、資產(chǎn)原值、歷史修理改造記錄及金額、資產(chǎn)凈值等應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)表述。

（5）確保支出合理。應(yīng)確保土地征用、拆遷賠償?shù)戎С龀浞?、合理（列示具體金額及說(shuō)明），確保預(yù)留性費(fèi)用在工程完工時(shí)發(fā)生。

（6）說(shuō)明設(shè)備情況。說(shuō)明項(xiàng)目建設(shè)中拆遷或拆除設(shè)備設(shè)施情況，包括擬拆除設(shè)備目前狀態(tài)、拆遷利用設(shè)備原始價(jià)值、資產(chǎn)成新率、拆除時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)凈值，確保拆遷或拆除過(guò)程的財(cái)務(wù)合規(guī)性。

（7）說(shuō)明拆舊物資處理方案。包括拆除舊物資處置方式、拆除舊物資預(yù)計(jì)處置回收金額，確保處理方式合規(guī)。

（8）說(shuō)明近三年類似項(xiàng)目情況。包括同類項(xiàng)目名稱、投資規(guī)模等，便于與本項(xiàng)目比較，對(duì)本項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)。

（1）投資主體投資能力和投資規(guī)模匹配性。投資主體投資能力和投資規(guī)模匹配，即單位投資增供電量應(yīng)不低于現(xiàn)有單位資產(chǎn)供電量。單位投資增供電量與單位資產(chǎn)供電量計(jì)算公式如下：

單位投資增供電量（適用于主網(wǎng)項(xiàng)目）=（項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)算期供電量-上期供電量）/工程總投資endprint

單位投資降損電量（適用于配網(wǎng)項(xiàng)目）=項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)算期供電量×（上期線損率-預(yù)算期線損率）/工程總投資

單位資產(chǎn)供電量=售電量/電網(wǎng)固定資產(chǎn)原值

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝煌顿Y增供電量大于等于單位資產(chǎn)供電量，即項(xiàng)目投資主體投資能力和投資規(guī)模匹配。

（2）投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)。通過(guò)以下指標(biāo)的計(jì)算，分析評(píng)價(jià)投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益。

①項(xiàng)目?jī)裟曛?。在考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，計(jì)算項(xiàng)目在壽命期內(nèi)的每年的收益凈值。按電力行業(yè)的基準(zhǔn)收益率，將項(xiàng)目初始投資額、資產(chǎn)回收殘值折現(xiàn)到每一年，再根據(jù)項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)預(yù)測(cè)各年的凈現(xiàn)金流量計(jì)算出凈年值。計(jì)算公式如下：

AC=-P（A/P，I，n）+A+SV（A/F，I，n）

其中，P為項(xiàng)目初始投資額；A為項(xiàng)目實(shí)際的或根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測(cè)的年現(xiàn)金流入量（預(yù)測(cè)年度電網(wǎng)售電增量收入）；SV為資產(chǎn)回收殘值；i為電力行業(yè)基準(zhǔn)收益率（一般可選取五年期國(guó)債利率）；n為計(jì)算期年數(shù)。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：凈年值A(chǔ)C≥0，方案可行；凈年值A(chǔ)C<0，方案不可行。

②項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值。考慮到資金時(shí)間價(jià)值的條件下，在壽命期內(nèi)計(jì)算全部現(xiàn)金流現(xiàn)值的總和，反映項(xiàng)目生命期內(nèi)投資盈利能力。按電力行業(yè)的基準(zhǔn)收益率，將項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)預(yù)測(cè)各年的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)期初的現(xiàn)值之和。計(jì)算公式如下：

NPV（i）=■（CI-CO）t（1+i）-t

其中：CI 為項(xiàng)目實(shí)際的或根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測(cè)的年現(xiàn)金流入量（預(yù)測(cè)年度電網(wǎng)售電增量收入）；CO 為項(xiàng)目實(shí)際的或根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測(cè)的年現(xiàn)金流出量（預(yù)測(cè)年度投資支出或運(yùn)維支出）；i為電力行業(yè)基準(zhǔn)收益率（一般可選取五年期國(guó)債利率）；n為計(jì)算期年數(shù)。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值大于0，說(shuō)明項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是可行的，否則不可行。當(dāng)多方案比較時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值越大的方案相對(duì)越優(yōu)。

③內(nèi)部收益率。投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是可行性研究報(bào)告的核心內(nèi)容之一，而內(nèi)部收益率是判斷項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性和預(yù)期盈利能力的主要指標(biāo)。內(nèi)部收益率即資本的邊際效率，指在項(xiàng)目壽命期內(nèi)凈現(xiàn)值為零時(shí)的貼現(xiàn)率。項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累積為零時(shí)的折現(xiàn)率，反映項(xiàng)目在設(shè)定的計(jì)算期內(nèi)全部投資的盈利能力。計(jì)算公式如下：

0=■（CI-CO）t（1+IRR）-t

其中：CI 為項(xiàng)目實(shí)際的或根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測(cè)的年現(xiàn)金流入量（預(yù)測(cè)年度電網(wǎng)售電增量收入）；CO 為項(xiàng)目實(shí)際的或根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測(cè)的年現(xiàn)金流出量（預(yù)測(cè)年度投資支出或運(yùn)維支出）；n為計(jì)算期年數(shù)。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)內(nèi)部收益率大于或等于行業(yè)資本收益率或設(shè)定的折現(xiàn)率時(shí)（一般可取4.1%），項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是可行的。

④靜態(tài)投資回收期。指項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金流量等于零的年份，也就是在累計(jì)凈現(xiàn)金流量由負(fù)值轉(zhuǎn)向正值之間的年份。此指標(biāo)通過(guò)對(duì)比項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期與行業(yè)基準(zhǔn)回收期的差異，來(lái)分析項(xiàng)目的可行性。計(jì)算公式如下：

靜態(tài)投資回收期（年）=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的上一年份數(shù)+（出現(xiàn)正值上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量）

其中，行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期可選該固定資產(chǎn)的折舊年限。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)靜態(tài)投資回收期小于行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期時(shí)，項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是可行的，否則不可行。

⑤總投資收益率。該指標(biāo)是反映項(xiàng)目投資盈利能力的靜態(tài)指標(biāo)。計(jì)算公式如下：

總投資收益率=年均息稅前利潤(rùn)/總投資

因電網(wǎng)基建項(xiàng)目形成資產(chǎn)后一般不獨(dú)立核算，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算年均息稅前利潤(rùn)，因此暫將年均息稅前利潤(rùn)加以換算，約等于累計(jì)凈現(xiàn)金流量/年數(shù)-該資產(chǎn)年折舊額-按資產(chǎn)為權(quán)數(shù)分?jǐn)偟钠渌\(yùn)維成本。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：若總投資收益率大于行業(yè)平均總投資收益率（一般可選取3%），項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是可行的，否則不可行。

（二）細(xì)化基礎(chǔ)表評(píng)價(jià)指標(biāo)

在目前13類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)合規(guī)性與經(jīng)濟(jì)性“審核基礎(chǔ)表”的基礎(chǔ)上，運(yùn)用項(xiàng)目管理領(lǐng)域的先進(jìn)評(píng)價(jià)方法，補(bǔ)充并細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，形成新的“審核基礎(chǔ)表”。

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段評(píng)價(jià)指標(biāo)是用來(lái)對(duì)可研報(bào)告的規(guī)范性和合規(guī)性、項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)和必要性、投資決策等方面進(jìn)行分析，可選取可研報(bào)告質(zhì)量與項(xiàng)目立項(xiàng)程序合規(guī)性兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段的評(píng)價(jià)。儲(chǔ)備項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益反映了資金的使用效率，因而在“審核基礎(chǔ)表”中完善經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)非常必要。

1.可研報(bào)告質(zhì)量。可研報(bào)告對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，為工程決策提供依據(jù)，其質(zhì)量編制水平直接決定項(xiàng)目建設(shè)深度。可研報(bào)告質(zhì)量可以從可研報(bào)告格式、內(nèi)容深度、立項(xiàng)依據(jù)和投資估算四方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)可研報(bào)告完成質(zhì)量進(jìn)行打分。

2.項(xiàng)目立項(xiàng)程序合規(guī)性。項(xiàng)目立項(xiàng)程序合規(guī)性是評(píng)價(jià)項(xiàng)目前期工作過(guò)程是否按照公司電網(wǎng)基建、生產(chǎn)技改等項(xiàng)目管理有關(guān)要求，履行相關(guān)審批程序。項(xiàng)目立項(xiàng)程度合規(guī)性主要可從三方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括項(xiàng)目是否按要求向相關(guān)管理部門(mén)申請(qǐng)報(bào)批；是否按規(guī)定決策審批以及審批材料是否齊全、完整，并對(duì)立項(xiàng)合規(guī)性進(jìn)行打分。

3.經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。以電網(wǎng)基建項(xiàng)目為例，在現(xiàn)有審核基礎(chǔ)表上補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)——項(xiàng)目?jī)裟曛?、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，具體計(jì)算方法見(jiàn)“更新可研報(bào)告模板”部分。

四、結(jié)束語(yǔ)

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核是項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控中的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到儲(chǔ)備項(xiàng)目合理性與經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)，科學(xué)高效的審核機(jī)制能使資金流向更合理、效益更高的方向。本文針對(duì)S電網(wǎng)公司儲(chǔ)備項(xiàng)目審核過(guò)程中可研報(bào)告不規(guī)范、基層單位成本-效益觀念缺乏等問(wèn)題，更新了可研報(bào)告，細(xì)化了基礎(chǔ)審核表，從實(shí)務(wù)方面優(yōu)化了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備審核流程，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算全鏈條管控的實(shí)施具有積極作用。在未來(lái)的實(shí)踐中，S電網(wǎng)公司還可以搭建電網(wǎng)企業(yè)儲(chǔ)備項(xiàng)目評(píng)審平臺(tái)，進(jìn)一步健全完善項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系，促進(jìn)業(yè)財(cái)有機(jī)融合，使項(xiàng)目評(píng)審更加合理有效，進(jìn)一步優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、促進(jìn)資金的合理利用。endprint