行政事業(yè)單位財務內部控制體系構建問題

滕子操

【摘 要】行政事業(yè)單位作為公益性服務單位，資金主要來自于財政撥款，因此行政事業(yè)單位需要做好財務內控工作。但在實行運行過程中，來自于財務會計基本工作的風險仍然存在，特別是當前行政事業(yè)單位在開展非盈利性活動中所引發(fā)的經濟和債務風險增多，這就更加促使行政事業(yè)單位需要構建一套完善的財務內部控制體系，以此來提升行政事業(yè)單位的價值目標。文中從行政事業(yè)單位財務內部控制的重要性入手，分析了事業(yè)單位財務內部控制體系構建中存在的問題，并進一步對行政事業(yè)單位財務內部控制體制構建的措施進行了具體的闡述。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；財務內部控制；體系構建；問題；措施

一直以來，行政事業(yè)單位才都是作為非盈利性性質的單位形式存在，其從事非盈利性的經濟活動，這就導致在這些經濟活動過程中財務風險不可避免的會存在，如各類經濟風險及債務風險等。而且財務風險自身具有客觀性、可變性及可預測性等諸多特性，因此在實際工作中要通過構建財務內部控制體系，進一步規(guī)范財務各項基礎性工作，以此來保證行政事業(yè)單位公益服務水平的大幅度提升，將行政事業(yè)單位的重要職能作用更好地發(fā)揮出來。

一、行政事業(yè)單位財務內部控制的重要性

1.推動行政事業(yè)單位財務管理決策科學化，規(guī)范會計基礎工作

在行政事業(yè)單位財務管理工作中，由于財務管理工作的好壞與財務決策息息相關，所以需要全面提高財務決策的的科學性，以此來有效的降低財務風險。在實際工作中，行政事業(yè)單位可以采用多種財務決策方案來對財務風險進行分散，確保自身財務管理能力的提升。而且通過構建財務內部控制體系后，并進一步完善財務管理制度，明確財務部門的權責分工，實現行政事業(yè)單位資金運用效率的最大化。為了能夠更好地實現對資金收支進行評價和估算，還要運用到科學的績效評估體系，以此來為財務工作的有序開展起到重要的指導作用。

2.有利于提高資金管理，擴大事業(yè)單位經濟效益

在日常工作中，行政事業(yè)單位可以加大對財務內部控制的力度，全面提高資金的集中管理水平，這樣有利于降低財務風險，提高資金的利用率，確保資金發(fā)揮出更大化的價值。而且構建財務內部控制體系后，還能夠對行政事業(yè)單位流動資金更深入的分析和掌握，在進一步完善目標成本管理制度后，全面提高財務內部控制水平，確保各項制度都能夠落實到實處。

3.為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎

行政事業(yè)單位財務內部控制得以加強后，行政事業(yè)單位不僅開始重視經濟管理，而且更為關注財務和資金管理，以此來實現可利用資源的優(yōu)化配置，進一步實現收支結構的優(yōu)化，確保收支的平衡發(fā)展，為行政事業(yè)單位走上健康、可持續(xù)發(fā)展道路起到積極的促進作用。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制體系構建中存在的問題

1.內控制度的執(zhí)行不到位

部分單位內控制度得不到有效的執(zhí)行，部分領導往往在遵守內控制度方面并沒有起到帶頭作用，往往凌駕于制度之上，這就導致內控制度的可信度和威懾力缺乏，得不到有效的遵守和執(zhí)行。而且當前在內控制度執(zhí)行過程中，由于執(zhí)行人員整體素質不高，部分重大決策執(zhí)行時具有較大的隨意性，沒有強有力的約束機制，這就導致部分預算執(zhí)行達不到預期的效果，這就給行政事業(yè)單位內控制度的執(zhí)行帶來較大的難度。

2.缺乏完善的預算改革制度

預算作為行政事業(yè)單位財務管理工作的關鍵點，在事業(yè)單位發(fā)展過程中，如果過于追求發(fā)展過多的開展項目，同電化教育導致投入性支出較大，導致負債經營，即造成隱性財政預算赤字。當前的部分事業(yè)單位在發(fā)展過程中，部分項目資金缺口往往會使用專項經費來彌補，這就導致違規(guī)支付風險發(fā)生。為了能夠有效的解決預算經費之間相互抗日戰(zhàn)爭占的現象，則會通過財政預算，并對預算經費中的支出項目結構進行不斷優(yōu)化。但實際工作中，各項經費不僅分散，而且存在不充足的問題，這就導致預算經費用之間相互抗日戰(zhàn)爭占的現象得不到實質性的改善，因此需要加快推動預算改革制度，從根本上解決這一問題。

3.財務管理制度不完善

當前，行政事業(yè)單位財務管理體制建設還處于剛剛起步階段，不僅財務管理制度不完善，財務管理體系也不健全。在當前經濟新常態(tài)環(huán)境下，事業(yè)單位財務管理體制要與經展形勢保持一致性，加快更新步伐。但在實際工作中，由于我國行政事業(yè)單位財務體制建設工作速度緩慢，部分管理方式陳舊，這就導致部分投資無人負責管理，存在資源浪費及資產流失的問題，而且部分資產處于無人監(jiān)管的狀態(tài)。

4.會計及財務管理工作薄弱

一直以來，事業(yè)單位會計基礎工作都較為薄弱，很大一部分會計事項都是事后審批，事前控制的較少。不僅會計憑證裝訂不合理，而且支票簽發(fā)、資金支付及印章保管等也沒有嚴格授權，在會計賬簿中更側重于記載金額，而對事項內容的描述較為忽視。針對于單位管理工作中存在的問題，并沒有主動利用財務信息對其進行分析，不主動發(fā)現問題，財務報告編制也欠缺科學性。對于財務管理方面也存在許多不足之處。在年度預算上較為隨意，并預算得不到嚴格執(zhí)行，資金預算缺乏詳細的規(guī)劃，這就導致預算超支現象較為常見。當前，行政事業(yè)單位在收支支出管理工作中缺乏嚴謹性，擠占部分專項資金，隨意擴大項目開支標準和范圍，經常發(fā)生資金挪用的問題，在資產購置方面存在相互攀比的情況，往往對資產實物的管理缺乏重視，部分低值品購買后并沒有入資產賬目前，財產登記和清查制度不完善，部分資產存在無賬目無實物的真實狀態(tài)。

三、行政事業(yè)單位構建財務內部控制體制的措施

1.進一步增強內部控制意識，規(guī)范內部控制流程

在實際工作中要加快完善內部控制制度，全面提高內部控制水平，確保財部控制制度與財務管理制度具有較好的適應性，強化對重要崗位及薄弱環(huán)節(jié)的控制。做好會計機構的科學設置工作，進一步對具體的崗位職責進行明確，構建完善的內部控制體系，保證崗位之間和人員之間的相互制約、相互分離和相互監(jiān)督，全面提高資金管理水平，實現行政事業(yè)單位資金的科學管理、合理使用、調配和控制。行政事業(yè)單位負責人及會計人員要具有前瞻性的眼光，對于項目風險進行準確預測，做好項目風險評估工作，以此來防范財務風險。endprint

2.構建起“三層獨立”的控制層面

可以通過構建完善的三層獨立的控制體系，進一步對財務內部控制體系進行完善，以此來對行政事業(yè)單位經營風險進行有效防范。即通過設立事后監(jiān)督部門，在財務部門內部設置相應的專業(yè)崗位，并選擇具有較強責任心及具備全面工作能力的人員擔任此職位，定期對各類業(yè)務及崗位工作情況進行審查，有效地防范違規(guī)事件的發(fā)生，為會計核算設立第一道監(jiān)控防線。同時，成立審計委員會，獨立于被審計部門，構建起以檢查為主的監(jiān)督防線。另外還要建立起以預防為主的監(jiān)控防線，在處理各業(yè)務事項時要做到相互制約和相互牽制。利用這三層遞進式的監(jiān)督體制，可以構建起完善的控制局面，有效的對事業(yè)單位經營風險進行防范。

3.進一步完善財務管理體制

隨著當前經濟形勢的不斷變化，行政事業(yè)單位要對自身的財務管理制度進行不斷完善，在實際工作中不僅要作好資金的合理安排和調度，還要進一步對財產清查范圍、時限和流程進行明確，嚴格內部審計流程和方法，對財務人員的權限和職責進行明確，建立健全內部審計、稽核等制度，構建完善的財務管理體制，確保單位財務管理水平的大幅度提升。

4.嚴格執(zhí)行監(jiān)管制度

監(jiān)管制度作內控執(zhí)行效果的重要保障，行政事業(yè)單位需要進一步完善監(jiān)管制度，并確保監(jiān)管制度能夠得到嚴格執(zhí)行，以此來全程監(jiān)督經費用支出情況，實現對行政事業(yè)單位資金的合理安排和預算，確保每一筆資金都能夠發(fā)揮出最大化的價值。另外，在行政事業(yè)單位內部也要建立具有較強獨立性的審計部門，加強監(jiān)督資金的流動情況，有效的控制資金的使用情況。

5.重視單位財務內部控制的事后控制工作

當前行政事業(yè)單位內部控制內容多以事前和事中控制為主，涉及事后控制的內容較少。通過事前和事中控制，能夠按照具體的目標進行運作，并做出正確的選擇。因此，需要進一步加強內部控制的事后控制，這樣才能對財務內部控制制度具體落實情況進行具體的考核評價，并及時找出問題及存在的隱患，確保財務內控制度的有效性。

6.加強財務內部控制的信息化管理

依托于信息化技術來構建事業(yè)單位財務信息管理系統，其不僅能夠做為單位內部控制的重要平臺，而且也能夠對信息不對稱的情況進行解決，保證信息的暢通性，使管理層能夠更好的對單位運營情況進行掌握，實現信息在各部門之間的快速傳遞，為員工在覆職過程中提供信息依據，能夠及時針對異常情況進行反應，防范重大損失的發(fā)生。

四、結束語

財務內部控制體系能夠全面覆蓋行政事業(yè)單位財務管理的流程，同時具有較強的針對性，涉及面較廣。因此，在當前經濟新常態(tài)下，行政事業(yè)單位需要不斷對自身的財務內部控制進行完善，構建完善的財務內部控制體系，基于市場經濟的基礎上來進一步提高行政事業(yè)單位的財務管理水平，確保資產的安全性和完整性。行政事業(yè)單位財務內部控制工作的落實是一項長期性的工作，需要循序漸進進行，以此來全面提高行政事業(yè)單位財務管理能力，使其更好地服務于社會和經濟發(fā)展。

參考文獻：

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