論企業(yè)出納工作的重要性

周青

【摘 要】出納工作是會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)之一，是第一手會(huì)計(jì)信息的收集者，關(guān)系到會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和效率，與企業(yè)的利益密切相關(guān)。本文從企業(yè)出納工作面臨的主要問(wèn)題和提升企業(yè)出納工作水平為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)發(fā)揮企業(yè)出納工作的重要作用提出思考、建議和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)、監(jiān)督、反饋?zhàn)饔谩?/p>

【關(guān)鍵詞】出納工作；重要性；內(nèi)部控制

一、企業(yè)出納工作的主要內(nèi)容

出納工作主要包括貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核算等。

1.貨幣資金核算主要是作好現(xiàn)金收付、銀行存款的核算，確保貨幣資金收支審批手續(xù)齊全、合法合理、真實(shí)完整；負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券的安全；認(rèn)真登記日記賬，作到日清月結(jié)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，對(duì)未達(dá)賬款及時(shí)查明原因；作好相關(guān)印章管控和復(fù)核收入憑證，辦理銷(xiāo)售結(jié)算。

2.往來(lái)結(jié)算主要是辦理現(xiàn)金往來(lái)結(jié)算、管理企業(yè)備用金、核算其他往來(lái)款項(xiàng)和建立清算制度，防止壞賬損失。現(xiàn)金結(jié)算、備用金管理、其他往來(lái)賬款核算應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，加強(qiáng)責(zé)任管理，不違反規(guī)定支付、不拖欠、不挪用。對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來(lái)賬款必須按照清算手續(xù)制度，催收結(jié)算、抓緊清償。對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，要注明原因，按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.工資核算主要是根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃、監(jiān)督工資計(jì)劃執(zhí)行，審核工資明細(xì)、發(fā)放工資獎(jiǎng)金，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。根據(jù)企業(yè)實(shí)際職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，按照工資總額組成和支付工資的來(lái)源，審核工資單據(jù)和工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)，計(jì)算實(shí)發(fā)工資，并嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資獎(jiǎng)金支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。

二、出納工作在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重要性

1.出納工作是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，具有會(huì)計(jì)工作本質(zhì)屬性，是執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、實(shí)施會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)、資金流動(dòng)發(fā)揮著重要保證作用。

2.出納工作具有反饋經(jīng)濟(jì)信息的重要作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)票據(jù)、貨幣資金、以及有價(jià)證券等的收付、保管、記錄、核算工作，直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)完整的金融信息及相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

3.出納工作的監(jiān)督審核職責(zé)具有不可替代作用。從制度的合法性、工作的規(guī)范性、管理的科學(xué)性所賦予的監(jiān)督審核職責(zé)，使得對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，保證貨幣資金收支的合法性、合理性。

4.出納工作獨(dú)立性是內(nèi)控管理制度的基本措施，具有保全企業(yè)資金安全、監(jiān)控企業(yè)資金賬戶額度、掌握資金流動(dòng)情況、實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金安全有效利用，避免銀行賬戶透支的職能作用，對(duì)資金流動(dòng)起到有效的監(jiān)督。

三、企業(yè)出納工作面臨的主要問(wèn)題

1.職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度不完善。由于企業(yè)內(nèi)部還存在管理制度執(zhí)行不到位，對(duì)不符合規(guī)定要求或不能明確界定的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了賬務(wù)處理，埋下安全隱患。還有違規(guī)支付大額度現(xiàn)金、擴(kuò)大資金的適用范圍、款項(xiàng)回收不及時(shí)等，都加大了資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)圖方便為省事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納人員編制，違反了內(nèi)控管理規(guī)定。

2.片面追求經(jīng)濟(jì)效益，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制。面對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境多樣變化、經(jīng)濟(jì)利益沖突加劇、理念制度嚴(yán)重滯后，工作中也會(huì)發(fā)生不合理、不合規(guī)的現(xiàn)象或監(jiān)督執(zhí)紀(jì)不到位、不能?chē)?yán)格按照規(guī)定處理賬務(wù)等情況，這些因素造成出納工作被動(dòng)，職業(yè)道德防線受到?jīng)_擊。

3.受重視程度不夠、缺乏激勵(lì)機(jī)制。對(duì)出納工作重視不夠，認(rèn)為出納工作程序簡(jiǎn)單，技術(shù)性不強(qiáng)，未充分考慮出納崗位的特殊性，疏忽了出納崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)。由于沒(méi)有認(rèn)識(shí)到出納與會(huì)計(jì)只是會(huì)計(jì)工作中的不同崗位，沒(méi)有形成財(cái)務(wù)人員定期交流輪崗管理制度，綜合培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)較少及缺乏激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致出納人員工作熱情不高，缺少主動(dòng)學(xué)習(xí)積極性和提升自身發(fā)展的迫切愿望，影響了財(cái)務(wù)人員崗位綜合實(shí)力的提高。

4.會(huì)計(jì)信息化程度不高。出納人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)處理相關(guān)業(yè)務(wù)不夠熟練。如企業(yè)網(wǎng)上銀行操作系統(tǒng)不斷更新升級(jí)，銀行電子票據(jù)的背書(shū)、轉(zhuǎn)讓、簽收、解付等事項(xiàng)的變化未能及時(shí)掌握，出納工作效率受到影響。

四、提升企業(yè)出納工作水平的建議

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，提升監(jiān)管有效性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的有效工具是內(nèi)部控制，建立有效的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。

（1）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理制度化，完善內(nèi)控操作規(guī)范規(guī)程，嚴(yán)把監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)，建立貨幣資金日常管理機(jī)制，實(shí)行貨幣資金定期清查制度，做到事前預(yù)防、事中控制、事后檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)排查解決，降低出納工作違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)崗位責(zé)任制，執(zhí)行職務(wù)分離控制，保證出納工作獨(dú)立。嚴(yán)格現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券管理，實(shí)行相互監(jiān)督核查，相互制約。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會(huì)計(jì)人員編制，對(duì)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單不符事項(xiàng)，及時(shí)查明原因進(jìn)行處理，保證資金安全。

（3）加強(qiáng)監(jiān)督審核控制，嚴(yán)控資金開(kāi)支額度及使用范圍，嚴(yán)禁將銀行賬戶非法出借給其他單位或個(gè)人辦理銀行結(jié)算。對(duì)不符合制度規(guī)定的支出拒絕支付，對(duì)違反規(guī)定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照內(nèi)控管理相關(guān)規(guī)定采取控制措施，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受侵害。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，遵守職業(yè)道德。道德自律帶來(lái)社會(huì)尊重，職業(yè)道德作為出納工作存在發(fā)展的基礎(chǔ)，是正確行為的指南。

（1）加強(qiáng)職業(yè)道德教育重在堅(jiān)守職業(yè)道德。開(kāi)展職業(yè)道德學(xué)習(xí)教育固然重要，但遵守職業(yè)道德更具有現(xiàn)實(shí)作用。堅(jiān)定樹(shù)立敬業(yè)愛(ài)崗、忠于職守、廉潔自律、堅(jiān)持原則、依法辦事、熱心服務(wù)、保守秘密的道德風(fēng)尚，認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握財(cái)會(huì)法規(guī)，主動(dòng)履行崗位職責(zé)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)、安全。

（2）堅(jiān)持誠(chéng)信守信，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。一是建立有效制度，實(shí)施有效監(jiān)督，對(duì)違反職業(yè)道德行為及時(shí)糾正、教育、懲戒。二是提升學(xué)習(xí)有效性，定期開(kāi)展誠(chéng)信守信教育，針對(duì)出納工作易發(fā)生的失信違規(guī)事例，進(jìn)行案例警示和遵紀(jì)守法教育。三是實(shí)行誠(chéng)信承諾制度，對(duì)失信人員工作崗位及時(shí)調(diào)整。endprint

（3）樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提升管理水平。建立出納工作服務(wù)質(zhì)量考核辦法，作為遵守職業(yè)道德綜合評(píng)價(jià)的內(nèi)容，把提高服務(wù)質(zhì)量同提高工作效率、提升管理能力，提高企業(yè)整體實(shí)力結(jié)合起來(lái)，作為業(yè)績(jī)考核重要標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)出納人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。

3.建立出納工作交流輪崗制度。崗位輪換是內(nèi)控制度的重要措施，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)人員交流輪崗，有利于加強(qiáng)出納工作自身建設(shè)。

（1）建立出納工作交流輪崗管理制度，規(guī)范內(nèi)容和操作流程，保證會(huì)計(jì)出納人員對(duì)自己的工作、其他崗位工作進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)、相互體驗(yàn)、相互學(xué)習(xí)、相互融入，促進(jìn)會(huì)計(jì)出納拓展各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提升財(cái)務(wù)人員崗位綜合實(shí)力。

（2）實(shí)施出納工作交流輪崗制度，有助于防范財(cái)務(wù)工作違規(guī)違紀(jì)行為，有助于降低出納崗位責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。

（3）推行出納工作交流輪崗制度，是會(huì)計(jì)出納再學(xué)習(xí)、再提高的過(guò)程，通過(guò)再交流、再合作，有利于財(cái)務(wù)管理水平整體提高，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

（4）出納工作是會(huì)計(jì)工作的組成部分，同樣需要高層次、專業(yè)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員。一是體現(xiàn)崗位重要性，不勝任出納工作也不一定干好其他崗位工作。二是崗位交流有助于提升綜合業(yè)務(wù)能力。三是鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極主動(dòng)交流輪崗，發(fā)揮崗位激勵(lì)作用，樹(shù)立出納工作崗位歸屬感。

4.加強(qiáng)培訓(xùn)制度建設(shè)，培養(yǎng)德才兼?zhèn)鋸?fù)合型人才。堅(jiān)持繼續(xù)教育與崗位培訓(xùn)、崗位操練、崗位考核、交流輪崗等工作制度融合，在提高出納工作專業(yè)化，提升解決繁雜業(yè)務(wù)操作技能、信息化技術(shù)水平等方面引入現(xiàn)代化培訓(xùn)手段。

（1）堅(jiān)持學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度。增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，關(guān)注最新法規(guī)實(shí)施和新的業(yè)務(wù)需求，完善專項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，及時(shí)組織專項(xiàng)學(xué)習(xí)，通過(guò)專家培訓(xùn)、專題研討、專業(yè)考核，確保出納工作適應(yīng)最新的會(huì)計(jì)法規(guī)要求。

（2）培養(yǎng)德才兼?zhèn)鋸?fù)合型人才。出納工作需要培養(yǎng)遵守職業(yè)道德、專業(yè)勝任、具備會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、專業(yè)技能、財(cái)經(jīng)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)法律、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)技能素養(yǎng)的復(fù)合人才，需要建立工作機(jī)制，解決處理出納實(shí)務(wù)操作中的各種問(wèn)題和提升崗位綜合實(shí)力，提高出納工作效能，實(shí)現(xiàn)從崗位能手成長(zhǎng)為德才兼?zhèn)鋸?fù)合人才。

（3）建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)要充分體現(xiàn)是對(duì)學(xué)習(xí)能力、工作能力提升的肯定。對(duì)工作業(yè)績(jī)突出人員及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，提供更多培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)成為職業(yè)提升有效手段。

5.加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)出納工作信息化。會(huì)計(jì)信息化對(duì)提高財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確性，規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作流程作用重大，熟練掌握財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)，是出納工作的一項(xiàng)基本要求。通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和崗位實(shí)踐，提高出納人員綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等信息能力，利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)信息化為企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化提供有力支撐。

總之，作好當(dāng)前新常態(tài)經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)出納工作，關(guān)鍵在加強(qiáng)制度建設(shè)、加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)、推行崗位交流輪崗制度、加強(qiáng)信息化管理，培養(yǎng)專業(yè)勝任、具有責(zé)任心、服務(wù)意識(shí)強(qiáng)的復(fù)合型人才，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)、監(jiān)督、反饋?zhàn)饔谩?/p>

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