基于財(cái)務(wù)視角的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

楊明娟

【摘 要】縱觀我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的管理現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)企業(yè)存在一項(xiàng)普遍問(wèn)題，即風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)薄弱，漏洞較多。不僅企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全，而且管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為淡薄，企業(yè)整體缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。這些問(wèn)題的存在，十分不利于企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。鑒于此，筆者立足于我國(guó)企業(yè)，基于財(cái)務(wù)視角，試圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控展開論述。希望能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理略盡綿薄之力。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)視角；企業(yè)；薄弱；改進(jìn)

一、問(wèn)題的提出

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善的過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展與進(jìn)步。然而，凡事皆具有兩面性。在企業(yè)高速發(fā)展的同時(shí)，其也面臨著一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。很多企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中求得生存與發(fā)展，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部管理中采取“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的策略。這種策略下，企業(yè)的內(nèi)部管控不到位，使企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。風(fēng)險(xiǎn)管理亟待加強(qiáng)。完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理以及戰(zhàn)略發(fā)展中具有極為重要的作用。我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管控中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析與改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.來(lái)自企業(yè)運(yùn)營(yíng)與內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善的過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展，但與此同時(shí)也面臨著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也逐漸呈現(xiàn)出集團(tuán)化、多元化的態(tài)勢(shì)。再加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境所受影響因素較多，企業(yè)在“專注”提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程中，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的警覺性可能會(huì)反應(yīng)遲緩，應(yīng)對(duì)效果和抗風(fēng)險(xiǎn)能力不理想。企業(yè)除了會(huì)面臨一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外，在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)“兩權(quán)分離”，企業(yè)管理者很可能會(huì)出于自身利益的考慮，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中未考慮其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，重短期利益?；蛘?，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)可能會(huì)呈現(xiàn)出一種表面繁華，但內(nèi)部管理卻存在諸多漏洞的現(xiàn)象。

2.來(lái)自財(cái)務(wù)和企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的被動(dòng)參與者，我國(guó)企業(yè)同時(shí)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響者。同時(shí)，其還能在一定程度上促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。在財(cái)務(wù)視角下，我國(guó)企業(yè)還面臨著一定的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：首先，當(dāng)前我國(guó)政府在大力推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也在不斷推動(dòng)資本市場(chǎng)的完善。在市場(chǎng)機(jī)制存在諸多待改善的背景下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際面臨著許多不確定性。其次，目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理并不完善，很多規(guī)章制度等都有待建立健全。比如，我國(guó)很多企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)都缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性和前瞻性；企業(yè)偏好追求規(guī)?；a(chǎn)卻不重視內(nèi)部管理的提升。此外，目前我國(guó)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中，為了擴(kuò)大規(guī)模和求發(fā)展，融資貸款等現(xiàn)象較為普遍。但是，由于企業(yè)所處的行業(yè)各異、規(guī)模不等、性質(zhì)不一等因素，很多企業(yè)都存在融資難的問(wèn)題。融資成功的企業(yè)也存在資金成本壓力大的情況。這不僅不利于企業(yè)的資金流動(dòng)，還使企業(yè)承受著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀

1.我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制尚不健全，有待進(jìn)一步完善

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的逐漸完善，再加之現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷健全，我國(guó)企業(yè)所面對(duì)的外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐年加大。在此背景下，企業(yè)更需要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患予以充分認(rèn)識(shí)和及時(shí)把控。然而目前，縱觀我國(guó)各類企業(yè)卻不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還是風(fēng)險(xiǎn)管控體系都尚不健全，有待于改進(jìn)與完善。具體主要表現(xiàn)在企業(yè)不僅缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控體系予以支撐，各部門之間既相互獨(dú)立又相互制約的內(nèi)控機(jī)制不健全，在運(yùn)營(yíng)中存在許多內(nèi)控問(wèn)題，從而容易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義行為，繼而影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和管理。此外，在我國(guó)很多企業(yè)中還存在對(duì)采購(gòu)、銷售、投融資等重大合同審批不嚴(yán)的情況，使企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控，是目前我國(guó)企業(yè)亟待解決的一項(xiàng)重點(diǎn)問(wèn)題。

2.我國(guó)企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知度不高，亟待加強(qiáng)

當(dāng)前，在我國(guó)很多企業(yè)中，管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知度并不高。很多企業(yè)管理者一味追求規(guī)模擴(kuò)大和短期利益，而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的規(guī)避與管理。甚至有些管理者認(rèn)為凡是企業(yè)運(yùn)營(yíng)，都會(huì)存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是經(jīng)營(yíng)失敗的可能性很小，并且對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)隱患持有樂觀態(tài)度。在這種心理狀態(tài)和管理思維的影響下，很多企業(yè)管理者并未從心理上真正對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控?fù)碛谐浞莸恼J(rèn)識(shí)。于是也便不重視在企業(yè)內(nèi)部建立全面而完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)管理者這種風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的欠缺在一定程度上會(huì)制約企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，也不利于其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.我國(guó)企業(yè)普遍缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

前文已述，我國(guó)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中會(huì)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。如何對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和妥善處理，是目前我國(guó)企業(yè)亟待解決的一項(xiàng)重點(diǎn)問(wèn)題。當(dāng)前，由于我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管控體系尚不健全，企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法及時(shí)作出相應(yīng)的預(yù)案準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，即使及時(shí)開展危機(jī)公關(guān)，也難以徹底解決風(fēng)險(xiǎn)隱患。這一情況導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的負(fù)面影響超出企業(yè)能夠有效控制的范圍。此外，目前我國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力尚且不足，究其原因還是由于缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制所致。

四、未來(lái)階段我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效措施

1.進(jìn)一步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，以制度作為風(fēng)險(xiǎn)管控的有效保障

我國(guó)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建適合自身的內(nèi)部控制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)做好以下幾方面的工作：首先，由財(cái)務(wù)部牽頭，各職能部門抽調(diào)相應(yīng)管理人員組建內(nèi)控管理小組，企業(yè)管理者任組長(zhǎng)；其次，編制科學(xué)完備的內(nèi)控制度，制度要立足于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和自身的經(jīng)營(yíng)管理方式，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要加以約束，嚴(yán)格資金收付的審批，堅(jiān)持不相容崗位相分離原則，職能崗位間實(shí)行輪崗制，提高崗位監(jiān)督和約束；再者，結(jié)合預(yù)算管理強(qiáng)化資金管控，嚴(yán)格資金使用渠道，同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全移交簽字制度，避免國(guó)有資產(chǎn)流失；最后，通過(guò)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合，有效改善監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)審計(jì)及時(shí)查補(bǔ)內(nèi)控管理的漏洞，從而不斷完善內(nèi)控機(jī)制，在整體上提升我國(guó)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。endprint

2.加強(qiáng)預(yù)算管理，借助預(yù)算管理機(jī)制達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控目的

近年來(lái)，預(yù)算管理愈發(fā)被我國(guó)政府和企業(yè)所重視，預(yù)算管理在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中起著極為重要的作用。而有效的預(yù)算管理體系，能夠借助預(yù)算執(zhí)行與考核等，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，筆者建議我國(guó)企業(yè)在關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程中，不妨借助預(yù)算管理這一手段。具體措施如下：首先，提高企業(yè)管理者對(duì)于預(yù)算的重視程度，樹立預(yù)算的權(quán)威性；其次，預(yù)算編制要盡可能的詳盡，要細(xì)化到各個(gè)部門、各筆業(yè)務(wù)，保證企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行都有據(jù)可依；再者，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，擴(kuò)大監(jiān)督的范圍，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，并通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)修訂下期預(yù)算，不斷提升預(yù)算數(shù)據(jù)科學(xué)性和合理性；最后，完善預(yù)算考評(píng)體系，提高執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲力度，有效調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性，提升預(yù)算執(zhí)行力?？傊ㄓ凶龊妙A(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序、規(guī)范運(yùn)營(yíng)，才能在最大程度上保障企業(yè)遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.積極提高企業(yè)管理者及相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知度

除上述措施之外，我國(guó)企業(yè)還應(yīng)注重培養(yǎng)管理者及相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展以及戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施中的重要地位。企業(yè)應(yīng)針對(duì)各種不確定因素根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和性質(zhì)等制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以將企業(yè)的潛在損失控制在最小范圍之內(nèi)。有條件的企業(yè)還應(yīng)在組織架構(gòu)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)部門，配備專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警，以及制定合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)應(yīng)對(duì)，查明風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，糾正偏差。同時(shí)，管理者良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，還能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不斷健全具有促進(jìn)作用，也有助于企業(yè)不斷完善內(nèi)部管理，合理調(diào)度和優(yōu)化各類資源，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、小結(jié)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善的過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展與進(jìn)步。然而，凡事皆具有兩面性。在企業(yè)高速發(fā)展的同時(shí)，其也面臨著一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。很多企業(yè)在內(nèi)部管理與運(yùn)營(yíng)中存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。比如，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全、管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為淡薄、企業(yè)整體缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力等。這些問(wèn)題的存在，十分不利于企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。鑒于此，筆者基于財(cái)務(wù)視角，建議我國(guó)企業(yè)應(yīng)借助預(yù)算管理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，同時(shí)應(yīng)注重培養(yǎng)企業(yè)管理者及相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。唯有如此，我國(guó)企業(yè)才能將各類風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)預(yù)防與控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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