論財務(wù)人員在企業(yè)風(fēng)控管理中的核心作用

鄭麗萍

【摘 要】財務(wù)人員是企業(yè)風(fēng)控管理的主體，其綜合素質(zhì)的程度會直接或間接影響到企業(yè)風(fēng)控管理的效率與效益。從控制論的角度來看，財務(wù)人員在事前、事中、事后控制上發(fā)揮著積極的核心作用，有助于企業(yè)決策過程識別風(fēng)險、強化監(jiān)督和提供數(shù)據(jù)支持。為進一步發(fā)揮財務(wù)人員的核心作用，應(yīng)建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度、注重財務(wù)人員的培訓(xùn)和開發(fā)、規(guī)范財務(wù)人員管理行為和管理過程、制定全面的獎懲體系和追責(zé)體系。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)人員；風(fēng)控管理；作用

一、引言

風(fēng)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理制度的難點。一方面，風(fēng)控管理本身的復(fù)雜性和變動性增加了管理的難度；另一方面，風(fēng)控管理的主體——財務(wù)人員本身的一些變動因素也增加了管理的難度。財務(wù)人員作為企業(yè)風(fēng)控管理的實施者和監(jiān)督者，其影響貫穿風(fēng)控管理的全過程。無論企業(yè)風(fēng)控管理制度多么完善，如果沒有綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員團隊去貫徹和執(zhí)行，那么風(fēng)控工作也不可能得到有效開展，相反可能會造成企業(yè)發(fā)展的危機。因此，積極發(fā)揮財務(wù)人員在風(fēng)控管理中的積極作用，對于企業(yè)的發(fā)展和管理效率的提升有重大意義。

二、財務(wù)人員在企業(yè)風(fēng)控管理中的核心作用

1.把握事前控制，有效識別風(fēng)險

從控制論的角度來看，財務(wù)人員在企業(yè)風(fēng)控管理中的核心作用首先表現(xiàn)在事前控制階段。在風(fēng)險決策前期，財務(wù)人員通過對各類財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，擬訂財務(wù)報告，在報告中體現(xiàn)對風(fēng)險的判斷和識別，為執(zhí)行期規(guī)避風(fēng)險提供有效建議。這種事前控制思想還體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)預(yù)算中，合理的財務(wù)預(yù)算對后期風(fēng)險控制提供依據(jù)。例如，2015年中國鐵建股份有限公司可供分配利潤為87億元。參考事前控制和預(yù)算管理理念，扣除相關(guān)開支之后，2016年度未分配利潤約64億元。通過計算，財務(wù)人員可以為2016年度公司各項運營進行合理規(guī)劃，擬訂預(yù)算報告。財務(wù)人員通過事前控制有效識別風(fēng)險的同時，還能幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置。完善的財務(wù)預(yù)算可以合理分配企業(yè)各項資金，做到每筆資金用到實處，用到最需要的地方。

2.加強事中控制，強化監(jiān)督作用

財務(wù)人員在企業(yè)風(fēng)控管理中的事中控制主要體現(xiàn)在控制費用和強化監(jiān)督兩個方面。財務(wù)人員通過擬訂財務(wù)預(yù)算，能有效控制企業(yè)各項費用支出。在財務(wù)預(yù)算實施過程中，財務(wù)人員通過定期核對各項費用支出情況，及時向上級主管領(lǐng)導(dǎo)反饋，發(fā)現(xiàn)不合理現(xiàn)象，立即制定措施解決問題。有效控制費用支出，也可以最大限度避免貪污浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，財務(wù)人員通過核算和分析，可以提高企業(yè)風(fēng)控管理的管理效率，減低管理成本。在財務(wù)監(jiān)督方面，財務(wù)人員對各個部門、各級管理者進行有效監(jiān)督，杜絕出現(xiàn)貪污腐敗、監(jiān)守自盜的現(xiàn)象。有效的監(jiān)督能幫助企業(yè)厘清每筆資金的流向，起到降低資金風(fēng)險、提高風(fēng)控能力的作用。

3.完善事后控制，提供數(shù)據(jù)支持

通過控制費用和加強監(jiān)督，能為嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算提供保障。而驗證財務(wù)預(yù)算的有效性需要依靠事后控制中的數(shù)據(jù)分析和支持。財務(wù)人員通過執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，在過程中加強監(jiān)督，為企業(yè)事后控制提供了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表。詳盡的各項財務(wù)報表、資產(chǎn)負債表等體現(xiàn)了企業(yè)的利潤率、賬款回收率、償債能力等財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)人員通過對以上指標(biāo)的系統(tǒng)分析，為企業(yè)未來決策提供了比較準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。事后控制中的各類數(shù)據(jù)既是企業(yè)風(fēng)控管理的成果，也是企業(yè)風(fēng)控管理水平提升的重要體現(xiàn)。

三、進一步發(fā)揮財務(wù)人員核心作用的建議

1.建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度

建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，首先，要建立健全企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)。有效的預(yù)算管理系統(tǒng)通過資源配置，可以促進部門間的合作與交流，提升財務(wù)人員的溝通和協(xié)調(diào)能力；有效的預(yù)算管理系統(tǒng)也是激勵員工的重要手段，能幫助管理者及全體員工增強預(yù)見性，促進員工完成目標(biāo)，進而提升員工素質(zhì)。其次，要完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。在資金管理制度方面要加強對財務(wù)人員資金使用審批權(quán)限的控制，在成本管理制度方面要嚴(yán)格確定各項成本開支范圍和開支對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，在利潤管理制度方面要嚴(yán)格遵守利潤分配原則和股利政策。主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。最后，要建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)。通過引進優(yōu)質(zhì)的財務(wù)管理系統(tǒng)軟件，將企業(yè)風(fēng)控管理各個環(huán)節(jié)、各個流程系統(tǒng)化，保證財務(wù)人員隨時隨地能借助系統(tǒng)做出有效的財務(wù)分析，完成各項工作。

2.注重財務(wù)人員的培訓(xùn)和開發(fā)

企業(yè)各項管理過程的運轉(zhuǎn)離不開各類人才的參與，優(yōu)秀的財務(wù)人員對于企業(yè)風(fēng)控管理來說同樣意義重大。要提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，就要注重財務(wù)人員的培訓(xùn)和開發(fā)。首先，要注重財務(wù)人員的培訓(xùn)。加強企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，主要是提高財務(wù)人員的道德素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)人員的道德素質(zhì)能有效保證每一位財務(wù)人員忠于職守、廉潔奉公，避免出現(xiàn)違背職業(yè)道德的行為。提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)主要是通過培訓(xùn)，讓財務(wù)人員精通財務(wù)各類專業(yè)知識，掌握相應(yīng)的技術(shù)和方法。其次，要注重財務(wù)人員的開發(fā)。人才的開發(fā)是可持續(xù)發(fā)展思想的體現(xiàn)。財務(wù)人員在工作中要做到不斷學(xué)習(xí)、不斷進步，與時俱進。企業(yè)要為財務(wù)人員制定組織職業(yè)生涯規(guī)劃和個人職業(yè)生涯規(guī)劃，促使個人和組織共同進步。

目前，許多公司特別重視財務(wù)人員素質(zhì)的提升。例如，2017年7月，國家電網(wǎng)隴南供電公司召集公司財務(wù)資產(chǎn)部人員以及下屬各縣供電公司財務(wù)人員開展培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容主要有月度預(yù)算與資金支付、會計核算標(biāo)準(zhǔn)化表單及指標(biāo)等。通過培訓(xùn)，公司財務(wù)人員進一步熟悉和了解公司財務(wù)管理控制系統(tǒng)的各個模塊，提升了操作技能。

3.規(guī)范財務(wù)人員管理行為和管理過程

規(guī)范財務(wù)人員管理行為和管理過程，主要體現(xiàn)在分工管理和權(quán)限審批制度兩個方面。在分工管理方面，一般而言，在企業(yè)內(nèi)部，各級人員要做到各司其職，完成本職工作。合理的分工，能明確財務(wù)人員的工作范圍和職能范圍，避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。例如：對于記賬人員而言，其主要工作內(nèi)容是詳細記錄企業(yè)每筆資金的來龍去脈；對于保管人員而言，其主要工作內(nèi)容則是確保資金安全；對于審批人員而言，其主要工作則是熟悉財務(wù)審批程序，嚴(yán)格遵守審批制度。如此明晰的工作范疇，對于規(guī)范財務(wù)人員管理行為和管理過程大有裨益。

在權(quán)限審批制度方面，財務(wù)人員要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。在資金支出時，要確認支出人的行政或管理級別、資金額度大小等問題，不得隨意支出。當(dāng)支出數(shù)額較大時，應(yīng)通過企業(yè)高層集體決策，決策結(jié)果出來后再審批，通過后才能批示財務(wù)人員支出相應(yīng)資金。

4.制定全面的獎懲體系和追責(zé)體系

制定全面的獎懲體系和追責(zé)體系，有助于調(diào)動財務(wù)人員工作積極性和主動性。通過內(nèi)部財務(wù)管理制度的形式，再加上物質(zhì)獎勵與精神獎勵并行的方式，對為企業(yè)做出重大貢獻或創(chuàng)造較大經(jīng)濟利益的財務(wù)人員實行獎勵。通過獎勵，財務(wù)人員獲得較大滿足感和認同感，為進一步積極工作創(chuàng)造更好的條件。相反，全面的懲罰體系與追責(zé)制度能幫助財務(wù)人員更好地監(jiān)督自己、監(jiān)督他人，在樹立強烈的責(zé)任意識的同時避免違規(guī)行為的出現(xiàn)。對于工作中出現(xiàn)的以權(quán)謀私、監(jiān)守自盜等違規(guī)行為，根據(jù)情節(jié)輕重，按照懲罰體系處以不同的處罰。處罰的同時，還應(yīng)該追責(zé)到個人，明確事態(tài)的嚴(yán)重性。企業(yè)在風(fēng)控管理中，借助于合理的獎懲體系和追責(zé)體系，利用法律法規(guī)規(guī)范財務(wù)人員的言行，既能提升內(nèi)部管理水平，又能進一步發(fā)揮財務(wù)人員的積極作用。

四、結(jié)論

毋庸置疑，財務(wù)人員在企業(yè)風(fēng)控管理中發(fā)揮著核心作用。但是，一分為二來看，企業(yè)應(yīng)通過制度規(guī)范、培訓(xùn)以及監(jiān)督的作用擴大財務(wù)人員在工作中的積極影響，同時也要借助完善的管理制度來進一步規(guī)范財務(wù)人員的行為，將財務(wù)人員在工作中可能出現(xiàn)的消極行為所產(chǎn)生的影響降到最低。

參考文獻：

[1]董淑蘭，楊延華.企業(yè)高級會計人員職業(yè)勝任能力評價研究——來自黑龍江省的調(diào)研數(shù)據(jù)[J].會計之友.2013（17）.

[2]孫彭安，劉濤，張同建.財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力平衡計分卡解析[J].財會通訊.2014（13）.

[3]李桂榮，劉卓然.財務(wù)共享、財務(wù)職能轉(zhuǎn)型與財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)變[J].會計之友.2017（10）.endprint