基于風(fēng)險(xiǎn)防范的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

朱曉文

摘 要：文章從界定內(nèi)部控制、商業(yè)銀行內(nèi)部控制、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義等概念出發(fā)，指出了基于風(fēng)險(xiǎn)防范的商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的主要問題，進(jìn)而明確了商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體實(shí)施路徑。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)防范 內(nèi)部控制 問題 路徑

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）10-142-02

一、相關(guān)概念界定

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指在企業(yè)內(nèi)部開展管理和控制工作，它是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，同時(shí)，內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的，隨著企業(yè)管理效率不斷提高，其也會(huì)不斷改進(jìn)和完善?？偨Y(jié)和分析企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展，主要經(jīng)歷了內(nèi)部控制初級(jí)階段——內(nèi)部控制系統(tǒng)階段——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段——內(nèi)部控制整體框架理論階段——風(fēng)險(xiǎn)管理階段等幾個(gè)主要的階段。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制

巴塞爾委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制給出的定義是：“由商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門為保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、客觀性，以及企業(yè)經(jīng)營效益增長率、會(huì)計(jì)管理是否符合行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范的開展一系列管理活動(dòng)的過程?！边@一定義突出了企業(yè)內(nèi)部對(duì)控制活動(dòng)的全面參與性。

2002年，央行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，明確要求商業(yè)銀行要將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)管理工作來對(duì)待，并通過發(fā)布和制定一系列政策、制度來規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部控制行為，以從事前、事中、事后環(huán)節(jié)全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。央行對(duì)內(nèi)部控制的定義主要從風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，提出了全過程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的要求。

（三）商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

現(xiàn)代商業(yè)銀行是一個(gè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，而內(nèi)部控制則是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基石。隨著2009年中國正式加入巴塞爾委員會(huì)，標(biāo)志著我國的銀行監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入到一個(gè)全新的時(shí)代，新巴塞爾協(xié)議的三大支柱——最低資本要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)約束也對(duì)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制有了更高的要求。健全而有效的內(nèi)部控制既是銀行審慎經(jīng)營的前提，也是銀行持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，更是銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)、信譽(yù)目標(biāo)以及合規(guī)性目標(biāo)的重要保證。有效的內(nèi)部控制不僅能促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高資產(chǎn)質(zhì)量和效益，而且可以大大提高商業(yè)銀行防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)防范的商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素

本文認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制可以分為三個(gè)主要組成部分，它們相互聯(lián)系、相互作用，構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制有機(jī)整體。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

它是指影響商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)施控制措施的各種外部影響因素的總和，其中高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度直接決定了內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。一般來說，內(nèi)部控制環(huán)境要素主要由以下幾方面組成：信用原則、道德水平、企業(yè)文化和價(jià)值理念、員工工作積極性、管理層決策、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、企業(yè)管理架構(gòu)、激勵(lì)機(jī)制、分配制度、人力資源政策等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

金融行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，商業(yè)銀行隨時(shí)會(huì)遇到各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)威脅，只有有效控制風(fēng)險(xiǎn)才能夠穩(wěn)定盈利。商業(yè)銀行管理層要高度重視風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化靈活作出應(yīng)對(duì)決策。例如調(diào)整內(nèi)部控制方向和目標(biāo)，以保證內(nèi)控措施有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前最大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析是一項(xiàng)持續(xù)性的工作，管理層必須要綜合分析不同風(fēng)險(xiǎn)影響因素和特點(diǎn)，及時(shí)找出商業(yè)銀行最大風(fēng)險(xiǎn)誘因。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)誘因十分多樣化，例如重要人事崗位變動(dòng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作流程調(diào)整、內(nèi)部規(guī)章制度的失控、信息系統(tǒng)處理的中斷等。外部因素如經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)、國家政策的調(diào)整、外部突發(fā)事件的影響、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化以及信息技術(shù)進(jìn)步等。

（三）內(nèi)部控制措施

商業(yè)銀行高級(jí)管理層在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要權(quán)衡因開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)投入的成本與取得收益之間的匹配性，對(duì)應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)措施，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)節(jié)，存在于不同部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)目標(biāo)。一般來說，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制措施主要有：明確職責(zé)、合理分工、優(yōu)化流程、制定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)核算等。

三、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境差

首先，公司治理結(jié)構(gòu)仍然需要完善。目前，商業(yè)銀行股份制框架初步建立，股份制改革已經(jīng)取得顯著進(jìn)展，但是，與西方較為先進(jìn)的銀行相比，我國商業(yè)銀行治理機(jī)制尚不健全，現(xiàn)代內(nèi)部控制體系還處于建設(shè)階段或者還沒能起到相應(yīng)的作用。所以經(jīng)濟(jì)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。

再者，我國商業(yè)銀行的外部組織結(jié)構(gòu)往往具有行政區(qū)劃的特征，這樣一來造成統(tǒng)一管理的困難，加上分支機(jī)構(gòu)由于片面追求提高業(yè)績(jī)等多種因素影響，使得已經(jīng)建成的內(nèi)部控制體系難以有效發(fā)揮作用。另外，由于我國商業(yè)銀行里部門冗雜，且多是線型設(shè)置，信息的向上或向下流動(dòng)都要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，因而使得信息溝通與反饋效率低，且容易失真，這給管理帶來了難度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)手段落后

商業(yè)銀行面臨諸多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在目前全球金融一體化的趨勢(shì)下，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而一個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營構(gòu)成其核心競(jìng)爭(zhēng)能力關(guān)鍵和決定性，適時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，逐步完善和健全風(fēng)險(xiǎn)管控力是銀行保持競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。近年來，我國商業(yè)銀行均十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，取得了一定成效，但與國外先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理相比，還存在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估手段簡(jiǎn)單落后、對(duì)投入新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋面不夠且不能涵蓋所有各類風(fēng)險(xiǎn)因素等問題。

（三）內(nèi)部控制措施效果較差

近些年來，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及相關(guān)法規(guī)的出臺(tái)，我國商業(yè)銀行也慢慢意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且根據(jù)相關(guān)文件建立了內(nèi)部控制體系，但這個(gè)體系并沒能發(fā)揮預(yù)期的效果。

縱觀其原因，一是沒有把內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來，有些內(nèi)部控制人員只考慮內(nèi)部控制，而對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展不予以重視，片面強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，這樣的做法實(shí)際上就是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并不是真正意義上的內(nèi)部控制；二是內(nèi)部控制措施缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，很多銀行在發(fā)展過程中制定了不少業(yè)務(wù)規(guī)章，但隨著時(shí)間的推移、經(jīng)營環(huán)境的變化，很多規(guī)章已經(jīng)過時(shí)，但卻沒有經(jīng)常性梳理和整合，或者發(fā)展新業(yè)務(wù)時(shí)沒有忽略了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，當(dāng)下金融創(chuàng)新種類繁多，但缺乏相應(yīng)的規(guī)范性規(guī)定，導(dǎo)致同種業(yè)務(wù)的操作方式并不一樣，這不利于控制風(fēng)險(xiǎn)；三是部門之間內(nèi)部控制措施缺乏牽制，內(nèi)部控制措施在部門之間難以協(xié)調(diào)，甚至抵觸；四是內(nèi)部控制對(duì)職位較高的人員約束不夠，長期以來我國的刑不上大夫的思想對(duì)社會(huì)影響很大，這樣落后的想法顯然與社會(huì)的發(fā)展格格不入，但這確是客觀存在的，這樣的現(xiàn)象也導(dǎo)致了內(nèi)部控制措施效果較差。endprint

四、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體實(shí)施路徑

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。將科學(xué)有效的組織結(jié)構(gòu)建立起來。將董事會(huì)、高管層、監(jiān)事會(huì)以及股東大會(huì)的運(yùn)行機(jī)制和各自的職責(zé)逐步完善起來，確保決策制定、執(zhí)行以及監(jiān)督部門之間可以有效均衡，能夠做到權(quán)責(zé)分明、相互獨(dú)立。董事會(huì)成員兼任銀行高管的情況要盡可能避免，保證有一定量的獨(dú)立董事存在于董事會(huì)成員中，履行應(yīng)有的職責(zé)與權(quán)利，使董事會(huì)能夠獨(dú)立監(jiān)管經(jīng)營管理層。此外，還要使監(jiān)事會(huì)的權(quán)威和獨(dú)立性增強(qiáng)，為了對(duì)高管和董事會(huì)更好地進(jìn)行監(jiān)控，可開辟通道使監(jiān)事會(huì)能獨(dú)立向監(jiān)管部門進(jìn)行匯報(bào)，使內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞及時(shí)得到糾正，監(jiān)事會(huì)的作用也能更好地發(fā)揮出來。

2.將良好的內(nèi)控文化建立起來。一是對(duì)銀行高管的內(nèi)部控制理念以及合規(guī)意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。整個(gè)銀行是否具有一個(gè)良好的內(nèi)控文化氛圍，首先就取決于其高管的合規(guī)意識(shí)和內(nèi)控理念的強(qiáng)弱。作為銀行高管，他們要以身作則，有責(zé)任在全行中營造良好的內(nèi)控文化氛圍，凡事都能做到合規(guī)、穩(wěn)健、審慎。二是做好培訓(xùn)工作，重視考核評(píng)價(jià)，使員工的責(zé)任感和內(nèi)部控制意識(shí)不斷增強(qiáng)。對(duì)員工進(jìn)行各種各樣的、長期的教育培訓(xùn)活動(dòng)，使他們的職業(yè)道德素養(yǎng)得到提升，具備內(nèi)部控制理念。員工日常教育和長期教育的過程中必須包括風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德、出事故時(shí)應(yīng)當(dāng)怎樣應(yīng)對(duì)等內(nèi)容。按計(jì)劃嚴(yán)格對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，而且除了要做好重點(diǎn)崗位和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)以外，銀行的全體員工都應(yīng)成為接受培訓(xùn)的對(duì)象，從而使銀行各個(gè)層級(jí)的員工都能受到良好的內(nèi)部控制文化的熏陶。

（二）全面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

我國商業(yè)銀行要對(duì)國外銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法加以學(xué)習(xí)，逐步做到全面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

1.在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要對(duì)銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、人員流動(dòng)等內(nèi)部因素以及行業(yè)發(fā)展、技術(shù)更新、經(jīng)濟(jì)社會(huì)形式變化等外部因素進(jìn)行充分考慮。

2.要盡快建立起風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，范圍涉及全行的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)全面監(jiān)控，而不僅僅是對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。將評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)模型和方法開發(fā)出來，持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控各類風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)、信用、信譽(yù)、法律、科技、信息、、操作以及流動(dòng)性等方面的風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)，還可聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行指導(dǎo)。

3.對(duì)于新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估銀行必須重視起來，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境以及新業(yè)務(wù)的品種及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)控制制度、方法以及技術(shù)等，而且評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的制度和方法等在新業(yè)務(wù)正式投入市場(chǎng)前就必須設(shè)計(jì)好。

（三）大力建設(shè)內(nèi)控措施

1.將授權(quán)制度建立完善。銀行的一級(jí)法人是總行，總行不能下放對(duì)于各種重大問題的決策權(quán)，如制定財(cái)務(wù)政策、信貸政策、任免重要干部等。此外，要將各支行的權(quán)責(zé)范圍明確下來，按照他們?cè)跇I(yè)務(wù)方面的能力以及掌控風(fēng)險(xiǎn)的能力，總行將對(duì)他們進(jìn)行區(qū)別授權(quán)，此外，總行還要定期對(duì)支行進(jìn)行檢查，并根據(jù)他們的經(jīng)營管理狀況以及風(fēng)險(xiǎn)因素的變化等適當(dāng)調(diào)整授權(quán)，因越權(quán)導(dǎo)致?lián)p失的，將會(huì)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究。

2.加強(qiáng)崗位控制，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離。商業(yè)銀行要科學(xué)設(shè)置行內(nèi)的每一個(gè)崗位，各崗位之間要相互牽制，職責(zé)分離，以使員工做出違規(guī)行為的可能性降到最低。對(duì)于監(jiān)控、一線交易、會(huì)計(jì)審核以及后臺(tái)結(jié)算這四方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及到的工作權(quán)限和崗位職責(zé)應(yīng)通過書面的形式明確下來，各崗位之間要形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系。針對(duì)一些關(guān)鍵性崗位，應(yīng)建立并執(zhí)行合理的輪崗制度，使利用職務(wù)之便徇私舞弊的行為盡可能減少，或更容易發(fā)現(xiàn)這種行為。

參考文獻(xiàn)：

[1] 朱麗麗.A中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例研究[D].中國財(cái)政科學(xué)研究院，2016

[2] 路開強(qiáng).我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[D].山東大學(xué)，2014

[3] 孫彤.我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制初探[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2013

（作者單位：浙江稠州商業(yè)銀行寧波分行 浙江寧波 315000）

（責(zé)編：趙毅）endprint