高校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的缺陷及改進(jìn)措施

鄭海佩

【摘 要】當(dāng)前，即使我國高校建立了部分內(nèi)控的相關(guān)制度，然而這些制度存在漏洞，無法發(fā)揮應(yīng)有作用，不利于高校建立和完善內(nèi)控制度建設(shè)，阻礙了內(nèi)控制度的作用的發(fā)揮。本文通過分析我國高校建設(shè)內(nèi)控制度的必要性和出現(xiàn)的問題，對改進(jìn)內(nèi)控制度提出了相應(yīng)措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；高校；措施

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展以及教育體制的不斷改革，我國高校的籌資方式發(fā)展為多元化籌資，擁有對外投資、合作建設(shè)、校辦企業(yè)等不同的籌資、投資方式，籌資、投資方式的多元化使得我國高校的每年現(xiàn)金流量很大，資金的來源、使用呈現(xiàn)多元化特征。對于目前的實(shí)際情況，我國高校需要合理規(guī)劃和使用內(nèi)部資源，使之發(fā)揮最大的效益。

一、高校建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要意義

（一）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)是高校發(fā)展的需要

隨著教育改革不斷深入，我國高校的資金來源已不再只來自于國家的財(cái)政補(bǔ)款，已經(jīng)有了多元化的籌資渠道，高校不僅要組織各種教學(xué)活動和科研項(xiàng)目，還要參與對外投資、開班校辦企業(yè)等等參與一系列的投資活動，要想讓高校資金的籌集和使用有序、合理的進(jìn)行，就必須要建立和不斷完善內(nèi)控制度。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可提高會計(jì)信息質(zhì)量

高校會計(jì)制度同樣適用《會計(jì)法》，所以在高校工作的會計(jì)同樣需要對自己的工作負(fù)責(zé)任，確保各項(xiàng)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。建設(shè)和不斷完善內(nèi)控制度，可以有效地對會計(jì)核算活動進(jìn)行事前、事中以及事后監(jiān)督，相應(yīng)提高會計(jì)信息質(zhì)量。

（三）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在過去，高校資金主要用于教學(xué)科研，不涉及經(jīng)營性業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。伴隨社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動種類越來越多，財(cái)務(wù)收人和支出涉及的金額也逐漸增多，高校就必須要認(rèn)識到自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評估、分析、報(bào)告等內(nèi)控制度就顯得尤為重要。

（四）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以防止腐敗發(fā)生

近些年，關(guān)于高校腐敗的案件是有發(fā)生，其中一個(gè)很重要的因素就是高校的內(nèi)控制度并不健全。許多高校雖然有著較為完整的內(nèi)控制度，但是其并不發(fā)揮作用，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力較為集中，權(quán)力高于制度，就削弱了內(nèi)控制度的監(jiān)督作用，國家財(cái)產(chǎn)遭受了嚴(yán)重?fù)p失，需要高校不斷完善內(nèi)控制度。

二、高校內(nèi)控制度存在的問題

（一）關(guān)于高校內(nèi)控制度建設(shè)的法律規(guī)范不完善

由于我們國家引入內(nèi)控的時(shí)間較晚，對高校關(guān)于內(nèi)控方面開展的研究較少。到目前，我國只頒布和實(shí)施少量關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，使得我國高校的內(nèi)制的建立和完善缺少法律的指導(dǎo)，也就使我國高校還沒有較為科學(xué)和合理的內(nèi)控制度。

（二）高校的內(nèi)部控制意識淡薄

高校的負(fù)責(zé)人員一直沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性。一個(gè)很重要的因素就是高校的資金基本依賴于國家的政府撥款，并不需要學(xué)校自負(fù)盈虧，而且高校內(nèi)控中并不強(qiáng)制進(jìn)行成本核算，對會計(jì)核算的要求并不高，因?yàn)閷W(xué)校疏忽了對內(nèi)控制度的建設(shè)。同時(shí)高校的內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)相對薄弱，管理方面并未形成一個(gè)相對完善的控制體制。許多高校的管理人員未認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，只以為內(nèi)控就是企業(yè)才需要有，與學(xué)校無關(guān)。

（三）預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié)

進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算是為將來的經(jīng)營活動做具體的籌劃，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管控經(jīng)營活動。財(cái)務(wù)預(yù)算在我國高校中存在的很大漏洞，沒有意識到預(yù)算的重要性、編制的出預(yù)算不合理、預(yù)算無法有效的執(zhí)行。主要的表現(xiàn)形式有：長久以來，都是財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，其中包含內(nèi)容有確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、考評預(yù)算等等，很少有高校專門設(shè)置預(yù)算部門。并且，預(yù)算管理制度并不科學(xué)合理，很少有高校能建立一套完善的預(yù)算從制定到執(zhí)行、評價(jià)等的制度。預(yù)算編制過程中不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行過程中管理不嚴(yán)格，在預(yù)算執(zhí)行過程中上報(bào)的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行的預(yù)算不匹配、時(shí)常有預(yù)算在編制和實(shí)際執(zhí)行過程中相互脫節(jié)等現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部控制制度的不完善存在很大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞

我國高校處在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，忽略了存在的風(fēng)險(xiǎn)，對于投資活動，幾乎只是考量了自身發(fā)展需要，很少考慮項(xiàng)目的資金籌措來源、融資成本、償還能力等風(fēng)險(xiǎn)因素。并且許多學(xué)校并未建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

三、高校完善內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）研究制定高校內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和制度

國家應(yīng)該結(jié)合高校特點(diǎn)與實(shí)際情況，編制一套完善的關(guān)于我國高校內(nèi)部控制制度的規(guī)范，明確規(guī)定我國高校內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)、內(nèi)控的分類和組成部分、具體內(nèi)控體系的組成以及內(nèi)控制度建設(shè)的評價(jià)等基本內(nèi)容。

（二）樹立正確的觀念

我國高校應(yīng)該依據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，加強(qiáng)對高校領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員就內(nèi)控知識進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化他們對內(nèi)控的認(rèn)識，讓他們認(rèn)識到內(nèi)控的重要作用。與此同時(shí)，學(xué)校在選擇管理人員時(shí)要因才而用，具備專業(yè)素質(zhì)的管理人員可以使內(nèi)控制度真正有效，需要管理者以身作則，保證內(nèi)控制度的效果。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

高校對于完善預(yù)算管理的具體做法有以下幾點(diǎn)：1.實(shí)行“校務(wù)公開”。每年年初將預(yù)算在校內(nèi)網(wǎng)站公示，年末進(jìn)行預(yù)算考核，建立以預(yù)算控制資金開支的內(nèi)部控制制度。其公開性、規(guī)范性可以使資金合理使用。2.完善預(yù)算的跟蹤、分析和評價(jià)機(jī)制，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人、每件事，分析預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行的差異狀況，使資金使用更加科學(xué)合理，保證預(yù)算貫徹執(zhí)行。3.與學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。編制預(yù)算的過程中要把部門預(yù)算和學(xué)校整體預(yù)算結(jié)合在一起，做到科學(xué)、合理，防止預(yù)算工作的盲目性。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在高校中的應(yīng)用是對高校經(jīng)營中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地預(yù)測、識別、控制。高校的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)收支失衡風(fēng)險(xiǎn)、過度舉債風(fēng)險(xiǎn)、投資損失風(fēng)險(xiǎn)等。外部風(fēng)險(xiǎn)包含國家宏觀調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)、生源變化風(fēng)險(xiǎn)等。高校的管理人員不但要能識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也能識別外部風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)該建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析和評估部門，對高校的籌資投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，同時(shí)對評估過程監(jiān)督檢查。

四、結(jié)束語

目前我國高校的內(nèi)控制度建設(shè)方面還有各種問題，只要教育部門與學(xué)校攜手合作，采用合理科學(xué)的改進(jìn)措施，例如研究制定學(xué)校內(nèi)控規(guī)范，建立科學(xué)的內(nèi)控管理意識，強(qiáng)化學(xué)校預(yù)算的管理，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制等，使高校內(nèi)控制度真正發(fā)揮作用，促進(jìn)我國高校經(jīng)濟(jì)活動的合理健康發(fā)展。

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