推進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策建議分析

王玉立

摘 要：科學(xué)完善的財稅政策對促進企業(yè)在自主創(chuàng)新方面有著重要作用。本文分析了企業(yè)自主創(chuàng)新面臨的實際問題，尤其企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策存在的問題，探討了促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)自主創(chuàng)新；財稅政策

一、企業(yè)自主創(chuàng)新面臨的實際問題

1.財政對自主創(chuàng)新的結(jié)構(gòu)投入有待改善

根據(jù)科技統(tǒng)計年度報告指出，近年來年我國財政科技撥款持續(xù)增長，R&D經(jīng)費總額也實現(xiàn)高速增長，突破5802.1億元。但是從R&D經(jīng)費投入的結(jié)構(gòu)分析，卻發(fā)現(xiàn)財政科技支出存在著資源配置失衡的現(xiàn)象。R&D經(jīng)費按照投向結(jié)構(gòu)可以分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三個方面，其中基礎(chǔ)研究是科技創(chuàng)新的源泉，是科技、經(jīng)濟和社會發(fā)展的潛力和后勁所在。2005年至2009年，我國R&D中基礎(chǔ)研究的比重僅為5%左右，而且近幾年還出現(xiàn)了比重下降的趨勢，基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的投入嚴(yán)重不足。而國際上，基礎(chǔ)研究比例大致上為15%左右。由于基礎(chǔ)研究投資大、研究時間長、我國對于基礎(chǔ)科技的R&D支持又沒有稅收優(yōu)惠，大多數(shù)企業(yè)都不愿意出資進行基礎(chǔ)研究，對于科學(xué)知識的獨創(chuàng)性不夠，阻礙了自主創(chuàng)新的發(fā)展。

2.自主知識產(chǎn)權(quán)成果轉(zhuǎn)換不足且效率不高

自主創(chuàng)新的最終目的在于實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)生經(jīng)濟和社會效益。但是目前我國自主知識產(chǎn)權(quán)成果產(chǎn)業(yè)化率的總體情況很不樂觀。據(jù)世界銀行估計，中國的科技成果轉(zhuǎn)化率平均只有15%，專利轉(zhuǎn)化率只有25%，專利推廣率在l0%-15%左右。而日本等發(fā)達(dá)國家科技成果的轉(zhuǎn)化率高達(dá)70%-80%。一方面，由于我國產(chǎn)業(yè)部門和科研部門的信息溝通存在較大問題，創(chuàng)新成果往往與市場脫節(jié)，專利孤立存在，成果無法轉(zhuǎn)換。另一方面，雖然我國專利在數(shù)量上已經(jīng)異軍突起，但是專利質(zhì)量差，難以轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益。而且我國知識產(chǎn)權(quán)保護工作還存在許多不足之處。許多高科技企業(yè)不能很自由地轉(zhuǎn)換產(chǎn)權(quán)，擁有核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的自主知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)量偏低。

3.企業(yè)缺乏自主創(chuàng)新環(huán)境

（1）企業(yè)孵化器等政府配套措施不完善

孵化器又稱為技術(shù)創(chuàng)新或技術(shù)服務(wù)中心，旨在為高科技企業(yè)提供一個良好的生存空間和政策環(huán)境。目前我國的技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)機構(gòu)數(shù)量雖多，但是總體規(guī)模小，仍處于探索發(fā)展階段，運行機制和管理體制不健全，法律制度和政策環(huán)境有待完善。

現(xiàn)今我國的風(fēng)險投資基金不夠發(fā)達(dá)，同時又缺乏創(chuàng)業(yè)基金，再加上金融機構(gòu)由于自主創(chuàng)新的高風(fēng)險而不愿貸款給一些中小企業(yè)，許多有潛力的企業(yè)因此夭折。

（2）財政稅收政策扶持力度不夠

①政府采購作用不夠明顯。一方面，從我國目前政府采購制度的規(guī)?？矗少徱?guī)模小，對自主創(chuàng)新需求的拉動作用十分有限，而且采購的目標(biāo)主要是節(jié)約資金和抑制腐敗，政府采購的導(dǎo)向性并不明顯。另一方面，從政府采購的運行制度來看，采購缺乏一套完整的自主創(chuàng)新企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)和自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認(rèn)證制度，也沒有對于自主創(chuàng)新采購的預(yù)算要求，政府采購難以起到扶持企業(yè)自主創(chuàng)新的功效。

②我國支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策仍然有待完善。從稅收優(yōu)惠政策的法律基礎(chǔ)看，稅收政策應(yīng)該實行法制化管理，可以增強政府政策的嚴(yán)肅性。許多國家都重視科技稅收政策的法制化的建設(shè)和管理。但是目前我國的大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策，都是通過對一些基本的稅收法規(guī)的某些條款進行修訂和補充形成的，缺乏必要的權(quán)威性和系統(tǒng)性。而且，我國現(xiàn)行的研究開發(fā)的稅收政策僅僅是一些稅收優(yōu)惠措施的簡單相加，各個政策之間缺乏必要的協(xié)調(diào)性，沒有形成統(tǒng)一的整體。

二、促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策建議

1.加大財政投入力度，優(yōu)化投入結(jié)構(gòu)

國家應(yīng)該大幅度增加科技投入，確保財政科技投入的穩(wěn)定增長。在投入規(guī)模加大的基礎(chǔ)上，更注重優(yōu)化財政科技資金的結(jié)構(gòu)，將更多的資金用于企業(yè)創(chuàng)新和基礎(chǔ)研究，尤其應(yīng)該加大對于創(chuàng)新型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新自己的投入力度，鼓勵中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。

2.強化政府采購和稅收激勵政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的促進作用

（1）注重運用政府采購方式支持自主創(chuàng)新

政府采購可以為企業(yè)自主創(chuàng)新的發(fā)展降低不確定性，強化企業(yè)進行自主創(chuàng)新的愿望。支持自主創(chuàng)新的政府采購功能從國際經(jīng)驗來看十分明顯，比如美國，明確規(guī)定聯(lián)邦政府采購要扶持和保護美國工業(yè)，美國IBM，惠普等lT巨頭的成長過程中都得到了相關(guān)法規(guī)的重要支持。因此，政府應(yīng)該更好的運用政府采購作用，從導(dǎo)向上支持企業(yè)自主創(chuàng)新。一是建立自主創(chuàng)新產(chǎn)品認(rèn)證制度，建立認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和評價體系。在進行政府采購過程中，應(yīng)優(yōu)先安排自主創(chuàng)新產(chǎn)品。二是改變以前以價格為主的招標(biāo)項目評標(biāo)，在滿足采購需求的情況下，即使自主創(chuàng)新產(chǎn)品價格高于一般產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的科技含量和市場競爭程度對自主創(chuàng)新產(chǎn)品給予一定幅度的價格扣除。三是要充分發(fā)揮財政、審計和監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，督促采購人自覺采購創(chuàng)新產(chǎn)品。

（2）充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)機制，鼓勵自主創(chuàng)新

①規(guī)范關(guān)于鼓勵自主創(chuàng)新的稅收立法，加強預(yù)算控制。為了提高稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性和法制性，國家應(yīng)該制訂和完善關(guān)于鼓勵創(chuàng)新的法律。對于自主創(chuàng)新的優(yōu)惠措施具體立法，明確目標(biāo)、方式及各項內(nèi)容和范圍，加強關(guān)于自主創(chuàng)新優(yōu)惠的規(guī)范性和整體性。另外。根據(jù)國外多數(shù)創(chuàng)新型國家的經(jīng)驗，我國應(yīng)該根據(jù)科技創(chuàng)新不同階段的具體特點，全面而系統(tǒng)地設(shè)計針對不同環(huán)節(jié)的稅收政策，同時統(tǒng)籌規(guī)劃各政策的實施細(xì)節(jié)，避免不同規(guī)則之間的沖突。同時，重視稅收優(yōu)惠的預(yù)算控制與效益考核，規(guī)范科研支出的預(yù)算，對于資助的科研成果所形成的經(jīng)濟和社會效益進行預(yù)測和考核，提高資金的使用效率。

②增強對于創(chuàng)新型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，對市場反映靈活且決策效率高，它們?nèi)狈Υ笃髽I(yè)的規(guī)模和壟斷優(yōu)勢，自主創(chuàng)新是它們生存的最好方式，但是中小企業(yè)較難享受稅收優(yōu)惠，因此國家有必要制定扶持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮中小企業(yè)的創(chuàng)新活力。例如，改變對創(chuàng)新型中小企業(yè)的所得稅稅率，允許它們的科研投入更大規(guī)模的加計扣除，給予創(chuàng)新型中小企業(yè)以納稅期限上的照顧等。endprint

3.增強企業(yè)自主創(chuàng)新的環(huán)境建設(shè)

（1）提供對于自主創(chuàng)新的技術(shù)支持

我國眾多的中小企業(yè)自主創(chuàng)新的主要困境是面臨籌措資金困難、技術(shù)產(chǎn)業(yè)化難的問題，如果能完善企業(yè)孵化器幫助這些新興的中小企業(yè)進行自主創(chuàng)新研究并將其知識產(chǎn)權(quán)成果產(chǎn)業(yè)化，盡快進入市場，將有利于企業(yè)的成長壯大。同時，財政可以資助一些金融服務(wù)公司，對中小企業(yè)加強技術(shù)開發(fā)、人才培訓(xùn)、市場開拓等專業(yè)化方面的服務(wù)，為中小企業(yè)建立專業(yè)化的自主創(chuàng)新服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

（2）健全知識產(chǎn)權(quán)保護，促進企業(yè)自主創(chuàng)新

要支持企業(yè)進行自主創(chuàng)新，不僅要支持其研發(fā)及其產(chǎn)業(yè)化的過程，更應(yīng)該有效的對企業(yè)自主創(chuàng)新成果進行有效的保護，保障企業(yè)創(chuàng)新成果的產(chǎn)權(quán)。第一，政府應(yīng)該健全我國的法律法規(guī)，為企業(yè)進行自主創(chuàng)新提供良好的法治環(huán)境。第二，加強知識產(chǎn)權(quán)的保護體系，加大保護創(chuàng)新成果的執(zhí)法力度。同時，通過政府的力量為企業(yè)自主創(chuàng)新的發(fā)展制定合理的計劃目標(biāo)，并提供有效的激勵機制，確保企業(yè)進行自主創(chuàng)新的積極性。

4.創(chuàng)新自主創(chuàng)新的財政支持方式

根據(jù)對一些科技創(chuàng)新處于國際領(lǐng)先地位的國家經(jīng)驗分析可知，對于自主創(chuàng)新的財政支持方式多種多樣，例如：休眠專利利用，產(chǎn)學(xué)研結(jié)合和特殊融資方式等。因此，政府可以嘗試采用-些新型的措施來鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。

（1）休眠專利和產(chǎn)學(xué)研結(jié)合

一些國家和地區(qū)為了促進技術(shù)利用和轉(zhuǎn)移，特別是防止惡意閑置專利形成市場壟斷，存在一些強制授權(quán)規(guī)定。例如韓國的專利法就規(guī)定：對批準(zhǔn)后三年內(nèi)為實施的專利，可以要求其授權(quán)轉(zhuǎn)讓。這種啟動休眠專利的手法有利于提高專利的實施率，促進技術(shù)的利用和開發(fā)，有助于鼓勵支持以專業(yè)創(chuàng)業(yè)，依靠專利技術(shù)發(fā)展的中小型企業(yè)。

產(chǎn)學(xué)研結(jié)合是科技、教育、生產(chǎn)不同的部門在功能與資源上的協(xié)同與集成化，有利于加速科技成果的轉(zhuǎn)化，促進自主創(chuàng)新。政府應(yīng)該采取政策扶持和保護這種新型的戰(zhàn)略聯(lián)盟，保證高校、科研所和企業(yè)的“三贏”。

（2）促進民間金融機構(gòu)與中小型企業(yè)合作

由于中小企業(yè)無法提供銀行甄別風(fēng)險所需要的完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，再加上創(chuàng)新型企業(yè)的風(fēng)險非常巨大，創(chuàng)新型中小企業(yè)的融資異常困難。但是，目前國內(nèi)許多民間金融機構(gòu)已經(jīng)將小額貸款作為其主打業(yè)務(wù)，例如寧波銀行，已將目光轉(zhuǎn)向向中小企業(yè)貸款這片目前還不太成熟的市場。政府應(yīng)該運用有效手段，加強對金融機構(gòu)信貸的支持和監(jiān)督，保證民間信貸市場的健康發(fā)展，促進民間金融機構(gòu)與創(chuàng)新中小型企業(yè)的合作。

參考文獻：

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