淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

劉沖

摘要：新時(shí)期下，隨著我國事業(yè)單位的不斷深化改革，各項(xiàng)管理制度也向規(guī)范化以及科學(xué)化方向發(fā)展，內(nèi)控制度對(duì)事業(yè)單位發(fā)展所起到的作用也日趨明顯。在此背景下，文章主要針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善進(jìn)行分析和闡述，希望給予我國事業(yè)單位以參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；建立；完善；分析

當(dāng)前，在我國事業(yè)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)中，內(nèi)控制度占據(jù)了關(guān)鍵地位，合理的內(nèi)控制度能夠保證單位財(cái)務(wù)健康，防止出現(xiàn)資金挪用以及資產(chǎn)流失等不良現(xiàn)象，進(jìn)而確保各項(xiàng)管理工作的有序開展。事業(yè)單位一定要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，并且積極轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)當(dāng)前內(nèi)控制度中出現(xiàn)的缺陷和不足進(jìn)行分析，采取針對(duì)性措施進(jìn)行完善，促進(jìn)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展。

一、建立以及完善內(nèi)控制度的意義

（一）符合經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求

新時(shí)期下，隨著我國經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的蓬勃發(fā)展，事業(yè)單位也面臨著改革與創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，符合事業(yè)單位發(fā)展的需要。同時(shí)，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位的管理模式趨向復(fù)雜化以及多樣化，如果內(nèi)控制度不完善，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)管理漏洞，進(jìn)而誘發(fā)貪污以及腐敗等現(xiàn)象，對(duì)社會(huì)風(fēng)氣以及事業(yè)單位的工作秩序帶來影響。因此，建立以及完善內(nèi)控制制度，對(duì)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的發(fā)展具有重要作用。

（二）事業(yè)單位健康發(fā)展的保障

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，事業(yè)單位的服務(wù)功能、管理模式以及發(fā)展方向也出現(xiàn)了較大的轉(zhuǎn)變，其自主權(quán)利也不斷擴(kuò)大，在保留以往職能的同時(shí)，還擁有對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利，使用資金方式也呈現(xiàn)多樣化。但是由于事業(yè)單位工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)存在差異，違法亂紀(jì)的情況時(shí)有發(fā)生，對(duì)事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來影響。因此，建立以及完善內(nèi)控制度，可以有效防止違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，對(duì)促進(jìn)單位健康發(fā)展具有積極意義。

二、當(dāng)前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度方面存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

正確而科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)是建設(shè)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)和前提，當(dāng)前，我國一些單位領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的關(guān)鍵性，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)十分有限，在開展管理的過程中，基本停留在規(guī)章制度方面，沒有深入開展內(nèi)部控制。同時(shí)，在制定單位決策的時(shí)候，基本是領(lǐng)導(dǎo)憑借個(gè)人意識(shí)而決定，沒有全面考慮，從全局出發(fā)。

（二）制度不健全

當(dāng)前，我國一些事業(yè)單位雖然按照國家有關(guān)規(guī)定制定了內(nèi)控制度，但是制度沒有結(jié)合單位具體情況，存在不健全以及不完善的情況。同時(shí)，內(nèi)控制度主要是以財(cái)務(wù)制度為基礎(chǔ)，控制范圍具有一定的局限性，在開展工作的過程中，也主要依靠管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)，很少遵照操作流程，工作的開展缺少科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)作為參考。由于單位員工，尤其是單位主要領(lǐng)導(dǎo)缺少內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度沒有給予充分重視，進(jìn)而造成制度長期不健全的情況。

（三）執(zhí)行力度不足

當(dāng)前，很多單位領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)控制度看作內(nèi)部牽制以及內(nèi)部監(jiān)督，由于對(duì)其缺乏科學(xué)而正確理解，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度存在一定的抵觸情緒，進(jìn)而在工作中沒有充分貫徹內(nèi)控制度，致使內(nèi)控制度流于形式、趨于表面，缺少可行而具體的執(zhí)行方案。

（四）會(huì)計(jì)核算不科學(xué)

當(dāng)前，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算方面存在不科學(xué)的問題，其具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，隨意管理會(huì)計(jì)憑證，存在事后批準(zhǔn)的情況，沒有發(fā)揮內(nèi)控制度的有效性；第二，對(duì)資金以及貨幣支付缺少憑據(jù)，印章和支票都是交由同一人保管，內(nèi)部控制形同虛設(shè)；第三，會(huì)計(jì)憑證在裝訂過程中，沒有根據(jù)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類，對(duì)以后的匯總和核對(duì)造成不便。

三、建立以及完善內(nèi)控制度的相關(guān)對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)人以及負(fù)責(zé)人，要對(duì)本單位內(nèi)控制度的科學(xué)性以及合理性承擔(dān)具體責(zé)任。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)一定要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的重要性，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身的內(nèi)控意識(shí)，給予內(nèi)控制度以充分重視。同時(shí)，事業(yè)單位還要建立單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同負(fù)責(zé)的內(nèi)控制度，單位財(cái)務(wù)部門也要參與到單位各項(xiàng)決策中，扮演好管理參謀者的角色。

（二）樹立內(nèi)控理念

事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，推廣內(nèi)控制度理念，改變以往制度流于形式的局面。同時(shí)，事業(yè)單位還要引入先進(jìn)的管理理念，以其作為指導(dǎo)完善內(nèi)控制度，保證單位財(cái)務(wù)管理向科學(xué)性以及合理性方向轉(zhuǎn)變。

（三）完善內(nèi)控制度

通常情況下，完善內(nèi)控制度要遵照以下三方面原則：第一，相互牽制原則，事業(yè)單位要建立橫向監(jiān)督、縱向牽制的監(jiān)督體系，對(duì)保管、記錄以及授權(quán)等管理內(nèi)容實(shí)現(xiàn)相互制約以及相互牽制，不同崗位之間要做到相互制衡、權(quán)責(zé)分明；第二，權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則，事業(yè)單位要對(duì)責(zé)任進(jìn)行有效控制，明確相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)利，制定科學(xué)的獎(jiǎng)罰措施，將內(nèi)控制度全面貫徹于單位的各項(xiàng)管理工作中；第三，公平對(duì)待原則，在事業(yè)單位內(nèi)，內(nèi)控制度要面向所有員工，單位領(lǐng)導(dǎo)要遵照公平對(duì)待原則，對(duì)于任何員工不能存在特殊對(duì)待以及特殊照顧的情況，體現(xiàn)內(nèi)控制度的全面性和公平性。通過完善制定具體的內(nèi)控制度和措施，從而對(duì)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。

（四）加強(qiáng)控制監(jiān)督

當(dāng)前，我國很多事業(yè)單位都建立了完善的內(nèi)控制度，但是在具體的管理工作中，并沒有將內(nèi)控制度全面貫徹與工作中，導(dǎo)致出現(xiàn)這種情況的最主要原因是缺少科學(xué)有效的控制和監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控制度的功能和作用形成了制約。因此，為了改變這種情況，事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，成立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，對(duì)審計(jì)人員的政治素質(zhì)以及專業(yè)水平進(jìn)行培訓(xùn)，提高其服務(wù)意識(shí)和控制能力。同時(shí)，事業(yè)單位還要定期進(jìn)行審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并且采取措施，保證會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)規(guī)范化以及科學(xué)化，通過高水平的審計(jì)工作提高內(nèi)部控制質(zhì)量，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位管理水平的提高。

（五）完善核算體系

完善核算體系可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)有效性、準(zhǔn)確性以及完整性，進(jìn)而提高事業(yè)單位的管理效率和質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)一定要充分重視會(huì)計(jì)核算體系的建立與完善，促進(jìn)核算工作逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，并且強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作有序開展。同時(shí)，事業(yè)單位還要設(shè)立披露環(huán)節(jié)，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行公開，接受社會(huì)的監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用。

（六）提高員工素質(zhì)

人是開展各項(xiàng)工作的主體，任何管理活動(dòng)都需要以人為主體而開展，而所有程序和制度都需要通過人進(jìn)行完善，因此，工作人員專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)與內(nèi)控制度建設(shè)具有直接影響，事業(yè)單位想要切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控制度的功能，一定要充分重視工作人員團(tuán)隊(duì)建設(shè)，加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，提高員工的政治素養(yǎng)以及工作能力。單位領(lǐng)導(dǎo)還要積極關(guān)心員工，充分調(diào)動(dòng)工作人員的主動(dòng)性和積極性，如果發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的行為要給予制止，進(jìn)而保證內(nèi)控制度的全面貫徹。

（七）建立溝通系統(tǒng)

為了保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，事業(yè)單位要建立科學(xué)的溝通系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。同時(shí)，事業(yè)單位還要注重信息溝通，保證單位所有員工充分了解以及認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的相關(guān)信息，提高員工對(duì)內(nèi)控制度的重視度，并且共同對(duì)內(nèi)控制度的完善而努力。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國事業(yè)單位的持續(xù)深化改革，事業(yè)單位想要謀求更好的發(fā)展，一定要充分重視內(nèi)控制度建設(shè)，發(fā)揮其功能和作用，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)步健康發(fā)展。

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（作者單位：淄博市公共資源交易中心）endprint