財務(wù)會計核算風(fēng)險的成因及應(yīng)對

馬青

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越強(qiáng)烈。在激烈競爭的刺激作用下，企業(yè)財務(wù)管理開始了新的一輪改革。在這樣的發(fā)展形勢下，企業(yè)會計核算業(yè)務(wù)得到了迅猛發(fā)展。但由于諸多因素的影響，會計核算業(yè)務(wù)需要面臨許多的風(fēng)險。因此，企業(yè)財務(wù)會計核算需要認(rèn)真分析其風(fēng)險成因，并及時尋找到合理化的應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；核算風(fēng)險；應(yīng)對措施

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）28-0075-02

我國市場經(jīng)濟(jì)在近年來得到了高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在整個市場經(jīng)濟(jì)中起到非常大的促進(jìn)作用。企業(yè)發(fā)展過程中，由于管理模式以及管理方法的不到位，讓其企業(yè)在管理與運(yùn)營過程中出現(xiàn)了一定的風(fēng)險。尤其是企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險是成為了企業(yè)管理中最為關(guān)鍵的風(fēng)險之一，其與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有著非常直接的聯(lián)系，還會對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。因此，針對現(xiàn)階段財務(wù)會計核算風(fēng)險及應(yīng)對措施進(jìn)行分析，具有十分重要的意義。

一、財務(wù)會計核算風(fēng)險的內(nèi)容

1.缺少有效的監(jiān)管。從當(dāng)前的財務(wù)會計核算工作來分析，由于事后監(jiān)督員的工作主要是針對會計憑證以及其報表真實(shí)性進(jìn)行審核，對于其會計憑證的合規(guī)性以及資金平衡等方面進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。但對于其業(yè)務(wù)資金的合法性以及資金往來過程中所產(chǎn)生的異常性并沒有進(jìn)行較為深入的分析與監(jiān)管。此外，有的企業(yè)所設(shè)置的事后監(jiān)督部門，在對會計核算部門的監(jiān)督過程中，主要是對前一日業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，而非對整個會計過程實(shí)施監(jiān)管，無法對其會計核算進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，對于其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的漏洞也無法進(jìn)行及時的了解，從而讓會計核算工作產(chǎn)生了一定的風(fēng)險。比如，在進(jìn)行監(jiān)管過程中，主要的工作是對空白憑證的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，但在實(shí)際監(jiān)管過程中則是對會計核算部門所使用的重要空白憑證存在的跳號問題進(jìn)行檢查，但其賬目的合規(guī)性等工作卻沒有進(jìn)行嚴(yán)格審核。一旦會計核算部門所使用的重要空白憑證出現(xiàn)中間號或末號遺失，監(jiān)管部門無法對其詳情進(jìn)行了解，從而會導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。而且，企業(yè)事后監(jiān)督的工作形式主要是以非現(xiàn)場監(jiān)督模式進(jìn)行，對于其風(fēng)險根源進(jìn)行分析與追究，更無法及時發(fā)現(xiàn)更深層次的風(fēng)險。

2.監(jiān)督模式不統(tǒng)一。在進(jìn)行財務(wù)會計核算風(fēng)險監(jiān)管過程中，由于缺少相應(yīng)的統(tǒng)一機(jī)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管部門的工作范圍以及工作深度并不能得到及時的掌控。加上缺少相應(yīng)的管理機(jī)制，導(dǎo)致事后監(jiān)督無法在管理過程中及時發(fā)現(xiàn)問題及提升相應(yīng)的整改建議。這樣的一種工作模式，缺少了一定的監(jiān)督效應(yīng)，更無法將監(jiān)管工作按照規(guī)范化的工作流程進(jìn)行，從而其在責(zé)任、職能等方面的工作無法得到明確。在開展實(shí)際工作時，只能依照自身的理解以及一些制度來進(jìn)行，并沒有一套完善且統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。在這樣的工作模式下，導(dǎo)致其監(jiān)管工作出現(xiàn)了一定的局限性，讓其工作無法進(jìn)行全方位的跟蹤監(jiān)管，降低了對會計核算管理工作的監(jiān)管效率。

3.財務(wù)會計核算風(fēng)險內(nèi)容分析。對于企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險而言，主要是指會計工作人員在開展實(shí)際工作過程中所需要面臨的不同類型的風(fēng)險。這些風(fēng)險的出現(xiàn)主要是由于企業(yè)內(nèi)部的管理出現(xiàn)問題所形成，當(dāng)企業(yè)財政收入小于預(yù)算量，則會給企業(yè)帶來非常大的財務(wù)風(fēng)險，同時也表明了企業(yè)在整個經(jīng)營與管理過程中出現(xiàn)了非常大的問題。由于這些問題的存在，企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險也會隨之而產(chǎn)生。產(chǎn)生風(fēng)險的原因有許多方面，不僅包含了財務(wù)人員的失職，同時也有企業(yè)財務(wù)管理制度的缺陷所引起的風(fēng)險等等。尤其是在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過程中，企業(yè)每天都需要不斷地開展財務(wù)活動，其財務(wù)工作人員所承受的壓力，也會給企業(yè)財務(wù)會計核算工作帶來一定的風(fēng)險。

二、財務(wù)會計核算風(fēng)險的成因

1.缺少完善的財務(wù)會計核算信息系統(tǒng)。信息技術(shù)的發(fā)展是推動企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要手段，同時也是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計核算工作效率的有效方法。企業(yè)財務(wù)會計核算需要及時更新與完善財務(wù)會計核算系統(tǒng)，來滿足于當(dāng)前高速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)變化。但在實(shí)際工作開展過程中，有的企業(yè)并不具備完善的財務(wù)會計核算信息管理系統(tǒng)，有的企業(yè)雖然已經(jīng)構(gòu)建了信息管理系統(tǒng)，但并沒有得到很好的應(yīng)用。例如，有的企業(yè)由于缺少完善的會計核算信息系統(tǒng)，從而導(dǎo)致其數(shù)據(jù)信息不完整。這在一定程度上存在著數(shù)據(jù)丟失以及信息外漏等風(fēng)險，不僅降低了會計核算工作效率，還會對企業(yè)的發(fā)展形成非常嚴(yán)重的影響。

2.缺少完善的財務(wù)會計核算風(fēng)險防范機(jī)制。就當(dāng)前企業(yè)會計核算工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)所開展的會計核算工作在一定程度上會受到企業(yè)內(nèi)部以及外部因素的影響，讓其財務(wù)會計核算工作承受著雙重的風(fēng)險。雖然通過有效且完整的風(fēng)險防范機(jī)制，能夠?qū)λ嬖诘娘L(fēng)險進(jìn)行防范，并能夠確保其工作的順利開展。但許多企業(yè)缺少風(fēng)險防范監(jiān)督機(jī)制，或者其機(jī)制沒有得到完善，無法滿足于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的變化，從而會對會計核算工作帶來一定的風(fēng)險，導(dǎo)致其工作無法順利開展。

3.財務(wù)會計核算工作人員綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)財務(wù)會計核算工作中，財務(wù)工作人員是整個工作的關(guān)鍵所在。因此，財務(wù)會計核算工作人員的綜合素質(zhì)，決定了整個會計核算工作是否能夠順利開展。特別是其工作的風(fēng)險控制層面，工作人員的綜合素質(zhì)有著非常直接的影響。由于歷史原因，企業(yè)財務(wù)管理工作人員的風(fēng)險意識并不高，在對一些會計核算風(fēng)險識別以及預(yù)判時，并不能全面地完成風(fēng)險規(guī)避。這些風(fēng)險主要體現(xiàn)在企業(yè)的項(xiàng)目投資方面，例如，企業(yè)的盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)資金被浪費(fèi)，形成一定的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，影響到了企業(yè)的發(fā)展。

三、財務(wù)會計核算風(fēng)險應(yīng)對措施

1.提高企業(yè)財會管理工作人員綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，嚴(yán)格把關(guān)并針對企業(yè)財務(wù)會計管理人員進(jìn)行考核與監(jiān)管。從提升其工作人員的綜合素質(zhì)入手，并制定工作人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。培養(yǎng)具有高素質(zhì)、工作嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)技能過硬的工作人員，為企業(yè)財務(wù)會計核算工作奠定基礎(chǔ)。加強(qiáng)財務(wù)會計工作崗位人員的技能培訓(xùn)，讓其工作人員綜合素質(zhì)以及工作能力都有所提升。同時，在會計部門內(nèi)部構(gòu)建起合理化、科學(xué)化、完整的財務(wù)會計管理制度，并由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行落實(shí)。加強(qiáng)對每一名企業(yè)會計工作人員的思想教育，讓其能夠從意識到形成轉(zhuǎn)變，積極地提高對自身業(yè)務(wù)的要求，并增強(qiáng)自身的責(zé)任觀念以及法制意識。對于企業(yè)重要崗位財務(wù)工作人員以及會計工作人員，可以采用崗位輪換的工作形式，能夠充分發(fā)揮出財務(wù)會計核算風(fēng)險中的監(jiān)督作用。endprint

2.增強(qiáng)會計工作人員的風(fēng)險防范意識。想要對會計核算風(fēng)險形成有效的防范，需要加強(qiáng)會計工作人員的風(fēng)險防范意識。在這一個環(huán)節(jié)中的工作，需要企業(yè)內(nèi)部開始形成。企業(yè)管理與會計工作人員都需要具有防范意識，并保持一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，針對企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營與管理進(jìn)行認(rèn)真分析。總結(jié)分析出企業(yè)有可能存在的財務(wù)風(fēng)險，才能夠制定出相應(yīng)的防范措施。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該形成統(tǒng)一的工作思想，針對企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判。不僅要加強(qiáng)企業(yè)不同業(yè)務(wù)的管理機(jī)制，同時還要在企業(yè)全員上下樹立起風(fēng)險意識，為規(guī)避與防范各類型風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。

3.構(gòu)建完整的財務(wù)會計核算風(fēng)險防范監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)會計核算風(fēng)險的監(jiān)管，通過構(gòu)建有效的風(fēng)險防范監(jiān)督機(jī)制來達(dá)到風(fēng)險防范的目的。需要堅(jiān)持事前、事中與事后的監(jiān)管原則，在財務(wù)會計核算工作的每一個環(huán)節(jié)中開展工作，通過健全的風(fēng)險防范制度來為會計核算風(fēng)險提供支持。（1）構(gòu)建事前防范機(jī)制。企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展需求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的核算監(jiān)管部門，其部門職責(zé)是針對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵工作崗位進(jìn)行監(jiān)管。并通過事前監(jiān)管的工作形式，為會計核算提供合理化建議，針對其工作的前期工作進(jìn)行監(jiān)管。（2）構(gòu)建事中監(jiān)管流程。在企業(yè)財務(wù)會計核算工作過程中，其監(jiān)管部門需要加強(qiáng)對其工作開展事中監(jiān)管力度。從而才能為其資金安全提供保障，并通過制定合理化監(jiān)管流程來對企業(yè)會計核算進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。加強(qiáng)對其工作業(yè)務(wù)的復(fù)審，確保所有會計憑證達(dá)到合規(guī)性。

4.構(gòu)建財務(wù)會計信息化管理模式。信息化管理模式的構(gòu)建，其主要目的在于能夠提升企業(yè)財務(wù)會計核算工作人效率。當(dāng)前我國企業(yè)的電算會計已經(jīng)得到了普及，讓會計工作效率也得到了非常大的提升。企業(yè)會計核算工作同樣可以借助電算化，來提升其內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險防范。比如，當(dāng)賬目報銷工作完成后，對于其賬目應(yīng)該進(jìn)行及時的體現(xiàn)。并通過認(rèn)真查詢來了解不同項(xiàng)目的明細(xì)，從而讓不同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠及時掌握資金的使用情況。通過這樣的工作方式，可以為財務(wù)會計核算提供及時的數(shù)據(jù)，并給檢查與監(jiān)管提供便利。此外，利用好電子監(jiān)控系統(tǒng)，能夠完成對企業(yè)會計工作人員的實(shí)時監(jiān)管。對于企業(yè)財務(wù)工作人員工作中所出現(xiàn)的失職以及違規(guī)操作操作進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)人為風(fēng)險問題。通過加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員電算化財務(wù)技能培養(yǎng)，讓其能夠通過信息技術(shù)提升財務(wù)管理工作率，并能夠借助信息化財務(wù)管理技術(shù)，對企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險進(jìn)行識別，并制定出合理化的應(yīng)對與防范措施，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理過程中一項(xiàng)關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險。通過加強(qiáng)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，能夠讓其對會計核算風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判與分析，并通過合理化的風(fēng)險防范措施來規(guī)避風(fēng)險。不僅能夠確保企業(yè)資金安全，同時也能夠?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)管理提供一個良好的工作環(huán)境，提升了企業(yè)財務(wù)管理工作的效率，為企業(yè)長足穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

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[責(zé)任編輯 陳麗敏]endprint