淺析企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

孔祥峰

【摘 要】隨著企業(yè)稅收籌劃意識(shí)的逐步加強(qiáng)，企業(yè)需要在合理合法的情況下，盡可能享受國(guó)家的優(yōu)惠政策，以便促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但在稅收籌劃的過(guò)程中，往往會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要制定相應(yīng)的防范措施。因此，論文針對(duì)企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略做出了進(jìn)一步探究，對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容、涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略給出了詳細(xì)的分析。

【Abstract】With the gradual strengthening of enterprise tax planning awareness， enterprises need to enjoy the preferential policies of the state to promote the development of enterprises in the reasonable and legal situation. However， in the process of tax planning， there is often a certain risk， and corresponding preventive measures need to be formulated. Therefore， this paper probes into the strategy of tax-involved risk prevention in corporate tax planning， and gives a detailed analysis of the risk types of tax planning， the main content of tax planning risk and the tax-involved risk prevention strategy.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收；籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

【Keywords】 enterprise tax； planning； tax-involved risk； preventive measures

【中圖分類號(hào)】F275.4 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）10-0069-02

1 引言

依法納稅是企業(yè)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)，不僅是對(duì)國(guó)家發(fā)展的支持，更是推進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策實(shí)施和服務(wù)管理的基礎(chǔ)，有益于社會(huì)的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，所以依法納稅對(duì)于國(guó)家的發(fā)展起到了重要的作用。但納稅并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，繳納多少稅款與其企業(yè)的工作質(zhì)量有直接的關(guān)系，所以各個(gè)企業(yè)都應(yīng)探究怎樣才能更好地進(jìn)行納稅籌劃。在實(shí)際的納稅籌劃工作中，會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，其中有企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，也有外部環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有制定有效的防范措施便會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型

2.1 法律層面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)制定的稅收籌劃方案進(jìn)行落實(shí)的過(guò)程中，非常容易在法律層面產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)依法治國(guó)的治國(guó)理念，我國(guó)的稅收法律法規(guī)正在逐漸的制定與完善。企業(yè)的稅收籌劃人員在按照相應(yīng)的法律實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，如果未能及時(shí)了解相關(guān)政策的變化趨勢(shì)，對(duì)政策的分析不足，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃方案跟不上國(guó)家政策的變化，與稅收政策脫節(jié)，造成納稅管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 行政執(zhí)法層面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃人員在對(duì)制定完成的稅收計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法當(dāng)中的自由裁量權(quán)造成一些風(fēng)險(xiǎn)。很多稅收政策都存在一些原則上的規(guī)定，而在具體的操作過(guò)程中主要是依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的判斷，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷與企業(yè)稅收籌劃人員的判斷不一致，便會(huì)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)往往具有不確定性，一旦發(fā)生，會(huì)對(duì)企業(yè)制定的整個(gè)計(jì)劃帶來(lái)較大的影響[1]。

2.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作的最底層基礎(chǔ)，便是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，在

相關(guān)的經(jīng)營(yíng)中會(huì)依照不同的稅收實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整，所以具

有極強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性。如果企業(yè)內(nèi)部的組織形式與預(yù)期進(jìn)行比較發(fā)生了偏差，會(huì)很難享受相應(yīng)的政策。所以，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)要密切進(jìn)行配合，否則便會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

3 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

3.1 稅收籌劃容易導(dǎo)致企業(yè)違反稅收法律法規(guī)

企業(yè)在對(duì)稅收籌劃實(shí)施時(shí)，要對(duì)避稅和違反法律的界限給予明確，如果沒(méi)有良好的把握，便會(huì)使企業(yè)面臨涉稅的風(fēng)險(xiǎn)[2]。例如：企業(yè)收到財(cái)政撥付?？顚Ｓ玫目蒲薪?jīng)費(fèi)，未將其作為符合條件的財(cái)政性資金辦理免稅手續(xù)，將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入后，對(duì)該筆財(cái)政資金所對(duì)應(yīng)研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出全部納入研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，以實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)所得稅稅款的目的。但是，如果這樣的形式被稅務(wù)部門判定為違法行為，不但不能享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策，還會(huì)被認(rèn)定為偷稅漏稅的違法行為，需要補(bǔ)繳稅款并加收滯納金，甚至可能會(huì)受到相應(yīng)的處罰。

3.2 稅收優(yōu)惠政策具有極強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性

稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策具有極強(qiáng)的針對(duì)性以及時(shí)效性，如果企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)工作沒(méi)有給予足夠的重視，便會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家對(duì)宏觀調(diào)控不斷進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中，稅收的法律法規(guī)是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，無(wú)論是在時(shí)間上，還是對(duì)象范圍上都在進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)想要享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策，就需要在時(shí)間、資格認(rèn)定等方面，符合相關(guān)的稅收政策規(guī)定，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，提供相關(guān)的證明材料。企業(yè)為了更好地符合優(yōu)惠資格的條件從而享受的國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可能采取一定的措施，而這些措施就可能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失去靈活性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的束縛；而企業(yè)如果不采取一定的措施以符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，將會(huì)失去獲取優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)，極有可能承擔(dān)稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 稅務(wù)評(píng)估稽查工作存在相應(yīng)的主觀性判斷endprint

隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅情況的監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格，在評(píng)估稽查工作對(duì)企業(yè)在稅收籌劃中使用的手段是否合理以及是否符合稅收政策的規(guī)定，通常會(huì)根據(jù)對(duì)稅收相關(guān)的法律的理解以及過(guò)往的案例等進(jìn)行判斷。在稅務(wù)評(píng)估稽查的過(guò)程中，有時(shí)會(huì)受到檢查人員工作經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)能力、職業(yè)素養(yǎng)等的影響，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃形成否定的判斷，導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，而企業(yè)還要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。所以，稅務(wù)檢查人員在對(duì)企業(yè)稅收籌劃措施的主觀判斷會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，有些稅務(wù)部門為了達(dá)成任務(wù)和目標(biāo)，還會(huì)對(duì)繳稅金額比較多的企業(yè)有所傾斜。

4 稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

4.1 樹立合理合法的稅收籌劃理念

稅收籌劃是非常復(fù)雜的一項(xiàng)工程，要對(duì)其中可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)原因以及具體的防范措施給予細(xì)致的分析，以便保障企業(yè)能夠在稅收籌劃中有充分應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，將風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率減少至最低，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化[3]。因此，企業(yè)的管理人員要全力支持稅收籌劃的工作。在對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行制定的過(guò)程中，要將稅收籌劃歸入到重點(diǎn)工作項(xiàng)目中，與管理工作、規(guī)劃工作和統(tǒng)籌工作等進(jìn)行協(xié)調(diào)，將此作為前提基礎(chǔ)，樹立合理的統(tǒng)籌觀念，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.2 構(gòu)建涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度

目前，稅務(wù)部門通過(guò)信息建設(shè)，以金稅三期平臺(tái)為依托，對(duì)納稅人的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息以及從其他政府部門傳遞來(lái)的信息，設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)判定指標(biāo)及閾值，對(duì)納稅人的成本、收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)等給予判斷，為之后的評(píng)估稽查工作打好基礎(chǔ)。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的具體指標(biāo)有提前的了解，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)能夠?qū)⑾鄳?yīng)的稅務(wù)和評(píng)估的指標(biāo)實(shí)施比對(duì)，如果沒(méi)有超出相應(yīng)指標(biāo)范圍，便不會(huì)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果超出了指標(biāo)的范圍，企業(yè)需要將現(xiàn)有的稅收籌劃活動(dòng)重新建立。

4.3 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作人員的素質(zhì)

任何制度都要依靠人來(lái)落實(shí)，企業(yè)的稅收籌劃管理水平，往往取決于相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。企業(yè)要提高稅收籌劃工作人員的素質(zhì)，一是要注重對(duì)稅收籌劃人員的職業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)參加各種培訓(xùn)、講座、研討、論壇等方式，為稅收籌劃人員提供學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)；二是通過(guò)考核獎(jiǎng)懲的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃人員的激勵(lì)，促使其積極提高自身水平；三是要建立積極向上的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)的向心力、凝聚力[4]。通過(guò)以上措施，提升稅收籌劃人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力，使企業(yè)的稅收管理能力得到加強(qiáng)，降低企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一方面避免了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也避免了企業(yè)因受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰而造成的信譽(yù)損失，從而保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)依法納稅是責(zé)任，更是應(yīng)盡的義務(wù)。合法合理進(jìn)行納稅籌劃有益于提升企業(yè)對(duì)稅法的適應(yīng)程度，是提升經(jīng)濟(jì)收益的重要手段。但稅收籌劃在具體的實(shí)施過(guò)程中，往往容易產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要提前制定稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)有效防范策略，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

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