基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的社?；饠?shù)字化審計(jì)探析

【摘 要】 在信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，基于大數(shù)據(jù)環(huán)境探析社?；饠?shù)字化審計(jì)模式的應(yīng)用，有助于提升社?；饘徲?jì)智能化與信息化水平，抵御社?；饘徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少社保基金損失，促進(jìn)社?；饘徲?jì)監(jiān)管動(dòng)態(tài)化和常態(tài)化，推動(dòng)“十三五”時(shí)期社保基金審計(jì)全覆蓋。文章立足社保基金審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，論述了社保基金審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)思路的變化是大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)社?；饘徲?jì)模式創(chuàng)新的動(dòng)因所在，并基于社保基金大數(shù)據(jù)基本構(gòu)成的分析，從數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和安全監(jiān)管系統(tǒng)三方面探討了社保基金數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的建構(gòu)，以期能為審計(jì)機(jī)關(guān)開展社?；饠?shù)字化審計(jì)實(shí)踐提供相關(guān)借鑒與啟示。

【關(guān)鍵詞】 社?；?； 數(shù)字化審計(jì)； 大數(shù)據(jù)技術(shù)； 審計(jì)信息化

【中圖分類號(hào)】 F239.1 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）20-0102-04

一、引言

審計(jì)監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是國家治理的重要保障。審計(jì)全覆蓋是實(shí)現(xiàn)國家治理能力現(xiàn)代化，完善國家監(jiān)督體系的重大戰(zhàn)略。國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號(hào)）首次將審計(jì)全覆蓋納入政府文件，第十九條要求審計(jì)機(jī)關(guān)探索大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，其配套文件《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》進(jìn)一步明確了審計(jì)全覆蓋原則、范圍及目標(biāo)，提出構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，建立數(shù)字化審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。審計(jì)署《“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，“十三五”時(shí)期我國將進(jìn)一步加強(qiáng)大數(shù)據(jù)集中整合力度，完善國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心和省級(jí)審計(jì)數(shù)據(jù)分中心，結(jié)合國家大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，探索數(shù)據(jù)挖掘和智能分析等大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)字化審計(jì)中的應(yīng)用。

2016年9月6日至7日，以“社會(huì)保障政策實(shí)施效果審計(jì)”為主題的第三屆中美審計(jì)研討會(huì)在北京舉行，來自中國、美國、南非、印尼、巴西、澳大利亞等國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)專家參加了研討會(huì)。時(shí)任國家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義發(fā)表了“新形勢(shì)下社會(huì)保障審計(jì)發(fā)展展望”主旨演講，提出從完善國家治理高度審視社會(huì)保障政策，加快審計(jì)技術(shù)與方法深化改革與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度審計(jì)全覆蓋，發(fā)揮社保審計(jì)在保障民生、維護(hù)社會(huì)和諧和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展方面的重要作用。為此，基于“金審工程”前期建設(shè)成果，探討社?；饠?shù)字化審計(jì)的應(yīng)用，提升審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)社保基金審計(jì)全覆蓋的能力，是國家審計(jì)信息化發(fā)展的客觀要求，更是“十三五”時(shí)期我國社?；饘徲?jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。

二、國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧

（一）關(guān)于大數(shù)據(jù)與審計(jì)方面的研究

大數(shù)據(jù)技術(shù)是新興的生產(chǎn)力，是各國信息技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略手段。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授賀強(qiáng)（2013）指出：“獲取和控制網(wǎng)絡(luò)海量數(shù)據(jù)，正在成為世界各國未來二十年?duì)帄Z信息社會(huì)控制權(quán)的重要手段，挖掘大數(shù)據(jù)是國家創(chuàng)富的重要條件?！泵绹纪顿Y兩億美元拉動(dòng)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略上升為國家意志。一些學(xué)者分析了大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)的影響。如呂勁松等[1]從大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)過程和功能特征方面探討了大數(shù)據(jù)對(duì)金融審計(jì)的影響。秦榮生[2]分析了大數(shù)據(jù)對(duì)持續(xù)審計(jì)、審計(jì)模式變革和審計(jì)成果應(yīng)用的影響。俞校明[3]認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于幫助CPA更精準(zhǔn)地做出判斷。龍子午等[4]研究了大數(shù)據(jù)對(duì)CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量的影響，認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)可以減小CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。馬志娟和梁思源（2015）認(rèn)為大數(shù)據(jù)為政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)提供了技術(shù)支撐，促進(jìn)了政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)思維變更。丁淑芹（2015）指出，大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)了持續(xù)審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變，從審計(jì)對(duì)象、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)報(bào)告等方面論述了大數(shù)據(jù)技術(shù)產(chǎn)生的審計(jì)變革。

（二）關(guān)于社保基金審計(jì)與數(shù)字化審計(jì)方面的研究

我國社?；饘徲?jì)發(fā)展三十多年來，審計(jì)模式經(jīng)歷了由傳統(tǒng)手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)向數(shù)字化審計(jì)的轉(zhuǎn)變。1983年國家審計(jì)署成立后，開始手工審計(jì)民政事業(yè)費(fèi)等專項(xiàng)資金，這是社保基金審計(jì)雛形。1994年頒布的《中華人民共和國審計(jì)法》，明確了社?；饘徲?jì)范疇和職責(zé)。1998年審計(jì)署社會(huì)保障審計(jì)司設(shè)立，社?；饘徲?jì)監(jiān)督逐步走上規(guī)范化道路。2000年6月審計(jì)署在北京承辦的“亞審組織社會(huì)保障審計(jì)研討會(huì)”指出，拓展社?；饘徲?jì)范圍務(wù)必建立強(qiáng)大的審計(jì)數(shù)據(jù)庫。自2005年開始，社?；饘徲?jì)目標(biāo)、方法和模式發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變。審計(jì)目標(biāo)更加注重實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“免疫”功能；審計(jì)方法更強(qiáng)調(diào)合法性審計(jì)與效益性審計(jì)相結(jié)合；審計(jì)模式逐步轉(zhuǎn)向全程跟蹤式審計(jì)，開始探索社?；鹩?jì)算機(jī)輔助審計(jì)。2006年2月審計(jì)署社會(huì)保障審計(jì)司和計(jì)算機(jī)技術(shù)中心聯(lián)合舉辦了“社會(huì)保障計(jì)算機(jī)審計(jì)研討會(huì)”，擴(kuò)大了社?；鹩?jì)算機(jī)輔助審計(jì)試點(diǎn)范圍，為實(shí)施社?；饠?shù)字化審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

在理論方面，大部分研究集中于社?；饘徲?jì)內(nèi)容、存在問題和解決對(duì)策等方面，在社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、數(shù)字化審計(jì)方面的研究有待強(qiáng)化?，F(xiàn)有的社?；鹇?lián)網(wǎng)審計(jì)方面的研究成果，為社?；饠?shù)字化審計(jì)提供了重要借鑒。姜梅等[5]分析了社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)建設(shè)，探討了審計(jì)預(yù)警等關(guān)鍵技術(shù)的實(shí)現(xiàn)。張永杰[6]研究了社保基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境和解決策略，基于云計(jì)算視角[7]探討了養(yǎng)老基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建構(gòu)。數(shù)據(jù)式審計(jì)是數(shù)字化審計(jì)的具體形式，數(shù)據(jù)式審計(jì)方面的研究也為社保基金數(shù)字化審計(jì)提供了重要啟示。石愛中等[8]基于信息化環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計(jì)的涵義，分析了數(shù)據(jù)式審計(jì)的主要特點(diǎn)。

在實(shí)務(wù)方面，部分審計(jì)機(jī)關(guān)開展了社?；饠?shù)字化審計(jì)實(shí)踐，成效良好。如審計(jì)署駐長(zhǎng)春特派員辦事處（2013）實(shí)現(xiàn)了以“政策分析多核化、數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化、‘孤島信息關(guān)聯(lián)化、數(shù)據(jù)稽核全面化、取證模式標(biāo)準(zhǔn)化”為特征的社保基金數(shù)字化審計(jì)。南京市審計(jì)局（2013）建構(gòu)了涵蓋審計(jì)數(shù)據(jù)中心、審計(jì)分析和審計(jì)交換等功能的社?；饠?shù)字化審計(jì)平臺(tái)。

三、大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)社?；饘徲?jì)模式的創(chuàng)新

信息科技日新月異，催生了大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需求不斷上升，社?；饘徲?jì)行業(yè)也不例外。社保基金審計(jì)模式的創(chuàng)新與大數(shù)據(jù)時(shí)代背景息息相關(guān)。大數(shù)據(jù)時(shí)代呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)爆炸式增長(zhǎng)、數(shù)據(jù)類型繁多、數(shù)據(jù)信息變更快捷等特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)將面臨更復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，審計(jì)取證也要求投入更多的新技術(shù)。如圖1所示，隨著我國社?；鹦畔⒒芾硭降牟粩嗵岣?，社?；饘徲?jì)的環(huán)境、目標(biāo)和思路發(fā)生了新變化，傳統(tǒng)的審計(jì)模式明顯滯后于大數(shù)據(jù)時(shí)代社?；饘徲?jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，難以解決審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的新問題和新情況，創(chuàng)新社?；饘徲?jì)模式勢(shì)在必行。endprint

（一）社?；饘徲?jì)環(huán)境變得日益復(fù)雜

隨著“金保工程”建設(shè)的深入推進(jìn)，我國各地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)信息化管理系統(tǒng)不斷成熟，基本實(shí)現(xiàn)了社?；饦I(yè)務(wù)經(jīng)辦智能化、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理信息化。社?；鸫髷?shù)據(jù)全部以電子格式集中存儲(chǔ)在被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中，使大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)具有更強(qiáng)的隱蔽性，容易被篡改和損壞，造成數(shù)據(jù)泄密。這種數(shù)據(jù)舞弊具有高技術(shù)、高智力和高危害特征，增加了審計(jì)取證難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜。

（二）社?；饘徲?jì)目標(biāo)更加突出效益性

社保基金審計(jì)目標(biāo)應(yīng)與國家審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)趨同?！笆濉睍r(shí)期我國審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)是全面推廣數(shù)字化審計(jì)模式，基本建成數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，進(jìn)一步推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)模式更注重社?；鸬陌踩?、合法性和完整性，主要是合規(guī)性審計(jì)。數(shù)字化審計(jì)模式要求審計(jì)機(jī)關(guān)兼顧問題導(dǎo)向與目標(biāo)導(dǎo)向，更注重社?；鸬墓芾硇б?、保值增值和可持續(xù)性，突出了效益性審計(jì)。

（三）社?；饘徲?jì)思路必須與時(shí)俱進(jìn)

近年來，我國在完善社會(huì)保障制度的過程中逐步加大了對(duì)社?；鸶瘮〉闹卫?，使社?；鹫w上實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)運(yùn)行，但部分地區(qū)在基金監(jiān)管中仍然存在一些突出問題，冒領(lǐng)養(yǎng)老金、擠占挪用、違規(guī)支付等現(xiàn)象依然存在，造成基金流失，損害了國家利益和參保者權(quán)益。為此，上至國家審計(jì)署，下至各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，提升社保大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，減少基金損失，切實(shí)保障國家利益和參保者的合法權(quán)益[9]。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下社保基金數(shù)據(jù)的基本構(gòu)成

近年來，社會(huì)保險(xiǎn)政策不斷完善，社?；饦I(yè)務(wù)迅速發(fā)展，社?；鹨?guī)模與日俱增。自2011年新《社會(huì)保險(xiǎn)法》施行后，我國社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展達(dá)到了新高度，正由制度全覆蓋逐步轉(zhuǎn)向人口全覆蓋和權(quán)益全覆蓋。據(jù)2011—2015年度《人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，“十二五”期間，五大險(xiǎn)種基金參保人數(shù)增長(zhǎng)了34.95%，2011年、2015年社?；鹗杖敕謩e是25 153億元、46 012億元，社?；鹗杖朐鲩L(zhǎng)率約82.93%。。

社?；饠?shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜。本文基于社?；饠?shù)據(jù)的性質(zhì)、基金類型、收支情況及數(shù)據(jù)來源對(duì)社?；饠?shù)據(jù)構(gòu)成進(jìn)行了分析。

1.在社?；饠?shù)據(jù)性質(zhì)方面，社?；饠?shù)據(jù)包括被審計(jì)單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)是社保基金經(jīng)辦管理單位（社保局、醫(yī)保局等）的人員編制信息和職能部門信息；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是反映社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程的數(shù)據(jù)，包括社?；鹫骼U、支付、管理、投資運(yùn)營(yíng)等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是反映社?；鹭?cái)務(wù)核算流程的數(shù)據(jù)，包括月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)、預(yù)決算報(bào)表及綜合分析報(bào)表等社保基金報(bào)表中的數(shù)據(jù)。

2.在社?；痤愋头矫?，社?；饠?shù)據(jù)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)五大險(xiǎn)種基金數(shù)據(jù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)包括城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)和新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)；醫(yī)療保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)包括城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療數(shù)據(jù)。

3.在社?；鹗罩Х矫?，社保基金數(shù)據(jù)包括五大險(xiǎn)種基金收入、支出和結(jié)余方面的數(shù)據(jù)。收入數(shù)據(jù)包括征繳收入、財(cái)政撥款及財(cái)政配套資金收入、保險(xiǎn)費(fèi)利息收入和調(diào)劑金等方面的數(shù)據(jù)。支出數(shù)據(jù)包括離休金、退休金等養(yǎng)老待遇支出、轉(zhuǎn)移支出等方面的數(shù)據(jù)。

4.在社保基金數(shù)據(jù)來源方面，社?；饠?shù)據(jù)包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。內(nèi)部數(shù)據(jù)包括社?；饦I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。外部數(shù)據(jù)是與社?；饦I(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)。例如，源于財(cái)政部門的社保專項(xiàng)補(bǔ)貼、房管部門的公積金繳費(fèi)明細(xì)等外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)。

2014年5月社會(huì)保險(xiǎn)全民參保計(jì)劃啟動(dòng)試點(diǎn)，我國開始建立涵蓋海量數(shù)據(jù)的全民參保登記基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫?！笆濉睍r(shí)期，全民參保計(jì)劃將得到全面實(shí)施，意味著社?；饠?shù)據(jù)規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，社?；鸫髷?shù)據(jù)時(shí)代要求創(chuàng)新社?；饘徲?jì)模式，提升社?；饘徲?jì)技術(shù)水平，促進(jìn)社保基金規(guī)范管理和有效運(yùn)行。

五、社保基金數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建構(gòu)初探

2011年6月審計(jì)署在《“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，全面推進(jìn)以數(shù)字化為基礎(chǔ)的信息化建設(shè)，創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)形式和內(nèi)容，總結(jié)推廣數(shù)字化審計(jì)模式，探索建立適應(yīng)信息化審計(jì)環(huán)境的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)。

數(shù)字化審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)對(duì)電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性及被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性和可靠性進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)代審計(jì)模式。在傳統(tǒng)手工審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)只能一次性審計(jì)單個(gè)部門，審計(jì)范圍有限，無法動(dòng)態(tài)監(jiān)督社?；鸬倪\(yùn)作情況。利用數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以實(shí)時(shí)審計(jì)多個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)多部門跨行業(yè)審計(jì)，還可以管理各種審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)進(jìn)行適時(shí)更新，通過數(shù)據(jù)共享、信息溝通等功能實(shí)現(xiàn)社?；鹬悄芑O(jiān)管，從而節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

社?；饠?shù)字化審計(jì)的主要目標(biāo)是充分利用數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)監(jiān)控技術(shù)實(shí)現(xiàn)社?；饘徲?jì)全覆蓋，做到“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”，解決社?；鸨O(jiān)管中存在的重大問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)政策查漏洞和補(bǔ)短板，發(fā)揮社保基金審計(jì)保民生、促發(fā)展的功效。如圖2所示，社?；饠?shù)字化審計(jì)平臺(tái)主要由數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)分析和安全監(jiān)管三大系統(tǒng)構(gòu)成。

（一）社?；饠?shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)

獲取高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源是實(shí)施社保基金數(shù)字化審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。隨著社?；鸾?jīng)辦管理機(jī)構(gòu)信息化水平的不斷提升，社保基金數(shù)據(jù)包含的半結(jié)構(gòu)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)越來越多，社保基金審計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，審計(jì)難度明顯增加，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)字化審計(jì)能力和大數(shù)據(jù)審計(jì)綜合分析能力提出了新的挑戰(zhàn)。根據(jù)《國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)規(guī)劃》（審計(jì)發(fā)〔2010〕142號(hào)）的要求，社?；饠?shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和異地?cái)?shù)據(jù)交換四大功能模塊，是社?；饠?shù)字化審計(jì)平臺(tái)的數(shù)據(jù)管理層，基本功能是實(shí)現(xiàn)社?；饠?shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)換和異地交換，為審計(jì)機(jī)關(guān)提供高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。endprint

（二）社?；饠?shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)是社保基金數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用系統(tǒng)，包括查詢分析、挖掘分析、多維分析和專題分析四大功能模塊。審計(jì)實(shí)務(wù)中常用的應(yīng)用系統(tǒng)包括審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)（AO）、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)（OLA）。OA實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)無紙化辦公和項(xiàng)目智能化管理。AO是實(shí)施單機(jī)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的應(yīng)用系統(tǒng)，適用于小型審計(jì)項(xiàng)目。OLA具有存儲(chǔ)容量大、計(jì)算能力強(qiáng)、運(yùn)行速度快等特征，能實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)縱向?qū)Ρ葘徲?jì)、橫向關(guān)聯(lián)審計(jì)和遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)審計(jì)，屬于大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)。社?；饠?shù)字化審計(jì)分析系統(tǒng)集OA、AO和OLA三大應(yīng)用系統(tǒng)于一體，基本功能是實(shí)現(xiàn)社?；饠?shù)據(jù)查詢分析、挖掘分析、多維分析和專題分析。

（三）社?；饠?shù)字化審計(jì)安全監(jiān)管系統(tǒng)

安全監(jiān)管系統(tǒng)是社?；饠?shù)字化審計(jì)平臺(tái)的安全保障層，包括審計(jì)預(yù)警、數(shù)據(jù)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)治理三大功能模塊，基本功能是為審計(jì)數(shù)據(jù)中心和審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)提供安全穩(wěn)定的運(yùn)行環(huán)境，對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下社保基金數(shù)字化審計(jì)面臨的數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和智能監(jiān)控，進(jìn)一步提升審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力，提高社保基金審計(jì)監(jiān)管效率，增強(qiáng)審計(jì)威懾力和駕馭力，督促被審計(jì)單位強(qiáng)化社?；鸢踩O(jiān)管意識(shí)，提升社?；鸸芾硇б妗?/p>

在數(shù)字化審計(jì)模式下，審計(jì)機(jī)關(guān)首先要將養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育和失業(yè)五大險(xiǎn)種基金數(shù)據(jù)視為有機(jī)整體，統(tǒng)一歸入社?；饠?shù)字化審計(jì)平臺(tái)；然后，以社保基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為根源，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為結(jié)果，以外部數(shù)據(jù)為關(guān)聯(lián)，借助社?；饠?shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)采集、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)換和交換目標(biāo)數(shù)據(jù)，通過社?；饠?shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，對(duì)歷年的社保基金大數(shù)據(jù)展開挖掘分析、多維分析和專題分析等多層審計(jì)分析；最后結(jié)合審計(jì)職業(yè)判斷分析審計(jì)疑點(diǎn)，揭示隱藏于社?；鸫髷?shù)據(jù)背后的問題、規(guī)律和隱患，為社保基金審計(jì)提供數(shù)字化證據(jù)。

以重復(fù)參保和重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金問題為例，數(shù)字化審計(jì)程序如下：

1.通過社?；饠?shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)獲取養(yǎng)老繳費(fèi)、養(yǎng)老待遇支付等內(nèi)部數(shù)據(jù)。

2.以房管中心的公積金繳費(fèi)明細(xì)、就業(yè)管理部門的就業(yè)信息等外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)為突破口，借助社?；饠?shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，將養(yǎng)老繳費(fèi)、待遇支付內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和關(guān)聯(lián)分析，并逐條比對(duì)養(yǎng)老繳費(fèi)和待遇支付方面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在稽核無誤的基礎(chǔ)上實(shí)施多維分析，從而鎖定疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，揭示重復(fù)參保和重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金問題。

3.根據(jù)重復(fù)參保和重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步分析社保基金數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)、社?；饦I(yè)務(wù)經(jīng)辦及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)可能存在的隱患，據(jù)此提出可行性的審計(jì)整改策略。

六、總結(jié)

數(shù)字化作為“十三五”時(shí)期我國審計(jì)信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。以數(shù)字化推動(dòng)審計(jì)信息化，以審計(jì)信息化引領(lǐng)審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方法創(chuàng)新，輔助審計(jì)機(jī)關(guān)在浩如煙海的大數(shù)據(jù)環(huán)境下運(yùn)用新興的大數(shù)據(jù)技術(shù)把握審計(jì)重點(diǎn)，鎖定審計(jì)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)字化審計(jì)模式將在社?；饘徲?jì)領(lǐng)域發(fā)揮越來越大的作用。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的社?；饠?shù)字化審計(jì)理論研究，積極探索大數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)分析、大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與安全監(jiān)控等大數(shù)據(jù)技術(shù)在社?；饠?shù)字化審計(jì)平臺(tái)建構(gòu)方面的應(yīng)用方式和實(shí)現(xiàn)路徑，加快推進(jìn)“十三五”時(shí)期我國社?；饘徲?jì)方法創(chuàng)新，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開展社?；饠?shù)字化審計(jì)實(shí)踐具有一定的參考價(jià)值。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 呂勁松，王忠.金融審計(jì)中的數(shù)據(jù)分析[J].審計(jì)研究，2014（5）：26-31.

[2] 秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究，2014（6）：23-28.

[3] 俞校明.云時(shí)代大數(shù)據(jù)下的審計(jì)新常態(tài)[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（8）：72-73.

[4] 龍子午，王云鵬.大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的影響探究[J].會(huì)計(jì)之友，2016（8）：112-114.

[5] 姜梅，吳萬春.社會(huì)保障基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)用研究[J].審計(jì)研究，2007（4）：33-37.

[6] 張永杰.信息化環(huán)境下社?；鹇?lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)用研究[J].審計(jì)研究，2012（5）：22-27.

[7] 張永杰.云計(jì)算視域下養(yǎng)老保險(xiǎn)基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建構(gòu)分析[J].審計(jì)研究，2015（5）：41-47.

[8] 石愛中，孫儉.初釋數(shù)據(jù)式審計(jì)模式[J].審計(jì)研究，2005（4）：20-27.

[9] 廖康禮，王玉勤，張永杰.漸進(jìn)與突破：國家審計(jì)制度變遷與優(yōu)化的路徑分析[J].經(jīng)濟(jì)體制改革，2016（6）：11-18.endprint