新形勢下審計(jì)現(xiàn)場管理的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)

劉鑠

【摘 要】新形勢下，審計(jì)現(xiàn)場管理工作是否規(guī)范、有序、科學(xué)，將直接左右審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展，對(duì)審計(jì)成果、審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范也會(huì)造成決定性影響。但目前而言，審計(jì)現(xiàn)場管理工作中還存在審計(jì)分工不合理、審計(jì)現(xiàn)場資源整合力度不足、現(xiàn)場溝通不到位等一些難點(diǎn)問題，需要采取有力措施積極應(yīng)對(duì)。鑒于此，本文從新形勢下審計(jì)現(xiàn)場管理的難點(diǎn)入手，深入闡述應(yīng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場管理難點(diǎn)的有效策略，希望本文能為我國審計(jì)工作提供一些有益的參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】新形勢；審計(jì)現(xiàn)場管理；難點(diǎn)；應(yīng)對(duì)

審計(jì)現(xiàn)場管理是指從審計(jì)工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位起到審計(jì)完成并提交審計(jì)文書為止的這段時(shí)間內(nèi)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的組織、計(jì)劃、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)。審計(jì)現(xiàn)場管理的目標(biāo)是對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)組的審計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而提高審計(jì)工作效率，確保審計(jì)質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、新形勢下審計(jì)現(xiàn)場管理的難點(diǎn)

1.審計(jì)分工不合理

合理配置審計(jì)人力資源，明確審計(jì)人員分工，可最大限度發(fā)揮人才作用，提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。但在實(shí)際操作中，由于未對(duì)現(xiàn)場審計(jì)人員進(jìn)行明確分工，造成許多審計(jì)人員不確定自己的工作職責(zé)范圍，在具體工作中缺乏責(zé)任意識(shí)和主人翁精神，一些審計(jì)人員以旁觀者心態(tài)對(duì)待工作。這樣不但會(huì)造成許多無效的重復(fù)性工作，大大降低審計(jì)工作效率，而且會(huì)制約審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

2.審計(jì)現(xiàn)場資源整合力度不足

審計(jì)機(jī)關(guān)的每一位成員都有自己的特長和優(yōu)點(diǎn)，比如：雖然一些年齡較大的審計(jì)人員對(duì)信息化知識(shí)的更新速度較慢，不熟悉新的審計(jì)方式和方法，但是他們普遍具有過硬的現(xiàn)場審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。所以，在現(xiàn)場審計(jì)工作中，只有充分發(fā)揮每個(gè)人的特長，做到人盡其才、物盡其用，才能更好地開展審計(jì)工作。然而，當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場資源整合力度嚴(yán)重不足，沒有充分做好人員分工，未能形成工作合力，難以最大限度地發(fā)揮審計(jì)人員的長處，嚴(yán)重限制了審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升。

3.審計(jì)現(xiàn)場溝通不到位

審計(jì)工作組成員之間的交流和溝通有助于創(chuàng)造和諧的審計(jì)工作環(huán)境，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的有序開展，有效提升審計(jì)工作效率。但在現(xiàn)場審計(jì)工作中，審計(jì)人員內(nèi)部協(xié)調(diào)和溝通不足，導(dǎo)致審計(jì)里里外外、上上下下信息不暢，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，最終造成審計(jì)資源浪費(fèi)，致使審計(jì)工作出現(xiàn)重大事故或重大問題遺漏。

二、新形勢下審計(jì)現(xiàn)場管理的完善

1.建立制度約束機(jī)制與考核機(jī)制

（1）完善審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場考核體系。建立健全科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不但能客觀體現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場的控制和管理情況，還可對(duì)審計(jì)現(xiàn)場控制和管理水平進(jìn)行正確評(píng)估，有利于促進(jìn)現(xiàn)場審計(jì)控制和管理工作的開展。建議在激勵(lì)和監(jiān)督并重的前提下，加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)的合理性和規(guī)范性操作，不斷提升審計(jì)效率和質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)工作“免疫系統(tǒng)”的作用。比如：完善審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場考核體系，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確每一個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任，并與個(gè)人工作業(yè)績緊密掛鉤，利用獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的方法對(duì)現(xiàn)場審計(jì)工作進(jìn)行考核。與此同時(shí)，還要對(duì)審計(jì)任務(wù)完成情況、審計(jì)工作進(jìn)度、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行科學(xué)考核，以提升審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)資源。

（2）完善審計(jì)現(xiàn)場制度約束機(jī)制。利用制定操作規(guī)范和管理制度的方式，對(duì)各審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確，對(duì)其工作職責(zé)進(jìn)行明確分工，既要相互促進(jìn)，又要相互制約，以確保審計(jì)工作質(zhì)量。為此，首先要建立審計(jì)現(xiàn)場管理制度，主要包括審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量控制辦法、審計(jì)現(xiàn)場會(huì)議制度、審計(jì)現(xiàn)場廉政制度、審計(jì)現(xiàn)場工作考核辦法等。其次建立審計(jì)工作例會(huì)制度。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，定期召開工作例會(huì)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行定期的交流、匯報(bào)、調(diào)度，及時(shí)解決工作中發(fā)現(xiàn)的問題。最后建立審計(jì)工作總結(jié)制度。在審計(jì)工作完成階段性項(xiàng)目后，組織有關(guān)人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行深入總結(jié)，客觀評(píng)價(jià)本階段審計(jì)工作的成績，認(rèn)真梳理工作中發(fā)現(xiàn)的線索和問題，并制定有效的工作計(jì)劃和應(yīng)對(duì)措施，避免在下一階段審計(jì)工作中出現(xiàn)類似問題。

2.強(qiáng)化資源配置，完善人員管理

（1）審計(jì)部門要根據(jù)審計(jì)工作的復(fù)雜程度和性質(zhì)，指派具有相應(yīng)專業(yè)技能和理論知識(shí)的人員作為審計(jì)負(fù)責(zé)人。審計(jì)人員在工作過程中要增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，以過硬的專業(yè)知識(shí)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度來開展審計(jì)工作。

（2）在審計(jì)工作現(xiàn)場，要根據(jù)每個(gè)審計(jì)人員的具體情況，包括專業(yè)結(jié)構(gòu)、個(gè)人需求、專業(yè)技能等，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行合理分工，最大限度發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體合力。

（3）審計(jì)人員要依法開展審計(jì)工作，認(rèn)真履行法定監(jiān)督職能，切實(shí)做好現(xiàn)場審計(jì)的廉政保密工作，堅(jiān)守審計(jì)工作的生命線。

3.強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場交流

很多情況下，審計(jì)人員在工作中會(huì)出現(xiàn)各自為戰(zhàn)、缺乏有效溝通的情況。這種工作狀態(tài)不僅會(huì)導(dǎo)致審計(jì)資源浪費(fèi)，拖延審計(jì)進(jìn)度，還容易導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)遺漏或者重復(fù)。所以，在現(xiàn)場審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場信息的交流和溝通，促進(jìn)審計(jì)資源信息共享，凝聚審計(jì)整體合力，使每個(gè)審計(jì)人員都能充分發(fā)揮出主觀能動(dòng)性和工作積極性，最大化提升審計(jì)工作效率。

三、結(jié)語

總而言之，在新形勢下，只有不斷完善審計(jì)現(xiàn)場制度約束機(jī)制與考核機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)人力資源配置，強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場交流，才能使審計(jì)現(xiàn)場管理發(fā)揮應(yīng)有作用，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作職能。

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