直接投資項下機構(gòu)外匯賬戶匯總及資金結(jié)匯

孫宏梅

匯發(fā)[2015]13號文《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步簡化和改進(jìn)直接投資外匯管理政策的通知》實施至今已兩年多，此次改進(jìn)簡化了直接投資項目業(yè)務(wù)辦理流程，降低了企業(yè)的辦事成本，提高了業(yè)務(wù)辦理效率，加快實現(xiàn)我國資本項目實現(xiàn)自由可兌換的進(jìn)程。銀行直接辦理登記、賬戶開立和資金匯兌等業(yè)務(wù)，對銀行的外匯業(yè)務(wù)合規(guī)性方面有極高的要求，在具體實踐中也有各種各樣的問題出現(xiàn)，比如辦理登記和資金匯兌業(yè)務(wù)的都是從事國際結(jié)算的業(yè)務(wù)人員，而賬戶開立一般是銀行的會計人員，他們對外匯業(yè)務(wù)的政策把控能力弱，對各類直接投資項下外匯賬戶容易混淆，對開立直接投資項下外匯賬戶所需進(jìn)行的業(yè)務(wù)登記和辦理手續(xù)不確定，這都容易造成業(yè)務(wù)辦理風(fēng)險、降低客戶體驗，最后偏離政策的初衷。

本文針對上述問題對直接投資項下機構(gòu)主體涉及的各類賬戶，按照FDI企業(yè)、ODI企業(yè)生命周期各個階段所使用到的賬戶的賬戶功能、開戶主體、前序業(yè)務(wù)登記進(jìn)行歸納總結(jié)，為外匯賬戶管理人員梳理出一份清晰的直接投資項下賬戶導(dǎo)圖。

一、直接投資項下機構(gòu)外匯賬戶匯總

1.境內(nèi)直接投資（FDI）項下外匯賬戶

按照FDI企業(yè)生命周期，我們將各個階段所使用的賬戶展示如下：

外商投資企業(yè)籌備階段：

前期費用外匯賬戶，通常是為了接收外商投資企業(yè)設(shè)立前在境內(nèi)從事市場調(diào)研、可行性研究等活動費用的專用賬戶；該類賬戶的開戶主體原則上應(yīng)該是外國投資者名義，即外商投資企業(yè)的境外股東，在擬設(shè)立外商投資企業(yè)注冊地銀行開立；開立賬戶前應(yīng)辦理境內(nèi)直接投資前期費用基本信息登記，開戶銀行憑外匯局資本項目信息系統(tǒng)銀行端中打印的前期費用流入控制信息表辦理開戶。

外商投資企業(yè)設(shè)立階段：

外匯資本金賬戶，外商投資企業(yè)設(shè)立分為新設(shè)和并購設(shè)立，此類賬戶是新設(shè)外商投資企業(yè)接收外匯資本金，外商投資企業(yè)增資并購后接收外匯資本金的賬戶；該類賬戶的開戶主體是外商投資企業(yè)，允許異地開戶；開立賬戶前開戶主體應(yīng)辦理新設(shè)外商投資企業(yè)基本信息登記，已設(shè)立外商投資企業(yè)增資應(yīng)辦理外商投資企業(yè)基本信息變更登記，開戶銀行憑外匯局資本項目信息系統(tǒng)銀行端中打印的資本金流入控制信息表辦理開戶。

境內(nèi)再投資專用賬戶，境內(nèi)機構(gòu)用來接收以投資為主要業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)（外商投資性公司、外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及外商投資股權(quán)投資企業(yè)等）再投資外匯資金或接收其他境內(nèi)主體再投資外匯資金的專用賬戶；該類賬戶的開戶主體是接收境內(nèi)再投資外匯資金的境內(nèi)機構(gòu)，即被投資企業(yè)，允許異地開戶；開立賬戶前開戶主體應(yīng)在注冊地銀行申請辦理接收境內(nèi)再投資基本信息登記，開戶銀行憑外匯局資本項目信息系統(tǒng)銀行端中打印的境內(nèi)再投資流入控制信息表辦理開戶。

外商投資企業(yè)經(jīng)營階段：

境內(nèi)資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶，是用來接收出讓境內(nèi)股權(quán)、出讓境內(nèi)資產(chǎn)的外匯資金專用賬戶；該類賬戶的開戶主體是境內(nèi)股權(quán)出讓方；開立賬戶前外商投資企業(yè)應(yīng)辦理外商投資企業(yè)基本信息變更登記，將業(yè)務(wù)登記憑證交給境內(nèi)股權(quán)出讓方，銀行憑外匯局資本項目信息系統(tǒng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓流入控制信息表為其辦理賬戶開立。針對一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易（股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的分次支付不作為多筆交易），股權(quán)出讓方僅可開立一個境內(nèi)資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶，允許異地開戶。

結(jié)匯待支付賬戶，與上述外匯賬戶不同，開戶前無需辦理登記，是外商投資企業(yè)用于存放意愿結(jié)匯所得人民幣資金的人民幣賬戶；該類賬戶的開戶主體是外商投資企業(yè)（外匯資本金賬戶）、被投資的企業(yè)（再投資專用賬戶）、出讓股權(quán)的境內(nèi)機構(gòu)（境內(nèi)資產(chǎn)變現(xiàn)專用賬戶）；一個企業(yè)開立的多幣種的外匯資本金賬戶須對應(yīng)開立一個結(jié)匯待支付賬戶。外商投資企業(yè)在同一銀行網(wǎng)點開立的同名資本金賬戶、境內(nèi)資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶和境內(nèi)再投資賬戶可共用一個結(jié)匯待支付賬戶。外商投資企業(yè)按支付結(jié)匯原則結(jié)匯所得人民幣資金不得通過結(jié)匯待支付賬戶進(jìn)行支付。雖然是人民幣專用賬戶，但按要求報送賬戶的開關(guān)變信息。

2.保證金專用外匯賬戶

保證金專用外匯賬戶通常是境內(nèi)機構(gòu)，如產(chǎn)權(quán)交易中心、土地交易部門等，接收境外機構(gòu)、外商投資企業(yè)等參與競標(biāo)項目存入的保證金。按照資金來源分為境外匯入和境內(nèi)劃入。賬戶開立前需辦理開立外匯保證金賬戶的主體基本信息登記。

保證金專用外匯賬戶，用來接收匯（劃）入?yún)⑴c競標(biāo)等交易的境內(nèi)直接投資項下保證類資金的賬戶。分為境外匯入保證金賬戶和境內(nèi)劃入保證金賬戶。開戶主體為需要接收外匯保證金的境內(nèi)主體；開立境外匯入保證金賬戶前需辦理FDI保證金登記，銀行應(yīng)根據(jù)外匯局資本項目信息系統(tǒng)接收境外保證金控制信息表為其辦理賬戶開立；每個開戶主體原則上只能開立一個境外匯入保證金專用賬戶，可開立多個境內(nèi)劃入保證金專用賬戶。賬戶應(yīng)在開戶主體注冊地開立，不得異地開戶。

3.境外直接投資（ODI）項下外匯賬戶

在境外直接投資企業(yè)的整個生命周期內(nèi)，只涉及到一類直接投資項下外匯賬戶——境外資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶。用于接收境外企業(yè)因減資、轉(zhuǎn)股、清算或債權(quán)投資回收等業(yè)務(wù)等需要匯回資金的賬戶；開戶主體為境內(nèi)投資主體；賬戶開立前境外直接投資企業(yè)的境內(nèi)投資主體在注冊地銀行辦理變更登記后，直接到銀行辦理后續(xù)境外資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶開立。

境外直接投資企業(yè)在籌備階段、設(shè)立階段辦理業(yè)務(wù)登記后需要將資金匯出，所以不需要開立賬戶；一般在企業(yè)經(jīng)營階段、清算注銷階段需要開立此類賬戶接收境外匯回的資金。

辦理上述所有業(yè)務(wù)登記前都要先辦理主體檔案信息維護；業(yè)務(wù)登記后產(chǎn)生業(yè)務(wù)登記憑證，開戶主體將業(yè)務(wù)登記憑證提供給開戶銀行，開戶人員登錄資本項目系統(tǒng)打印對應(yīng)的控制信息表辦理開戶；賬戶開立后銀行要按要求報送賬戶的開關(guān)變信息。endprint

二、直接投資項下機構(gòu)外匯賬戶資金結(jié)匯

目前，直接投資項下賬戶內(nèi)資金結(jié)匯可選用兩種結(jié)匯方式：支付結(jié)匯與意愿結(jié)匯，企業(yè)可以依據(jù)需要自行選擇。兩種結(jié)匯方式對比如表1：

支付結(jié)匯方式結(jié)匯資金不能進(jìn)入結(jié)匯待支付賬戶，意愿結(jié)匯后進(jìn)入結(jié)匯待支付賬戶內(nèi)的資金也不能重新購匯進(jìn)入直接投資項下外匯賬戶；

支付結(jié)匯方式單個資本金賬戶累計結(jié)匯額（含以“備用金”用途結(jié)匯的金額）與該資本金賬戶已付匯（含境內(nèi)劃轉(zhuǎn)）金額之和達(dá)到賬戶貸方累計發(fā)生額95%的，銀行應(yīng)對上述結(jié)匯（備用金除外）所對應(yīng)的發(fā)票等憑證進(jìn)行真實性核查，方可按支付結(jié)匯制要求辦理余下的資本金結(jié)匯或付匯手續(xù)；意愿結(jié)匯項下對于境內(nèi)機構(gòu)確有特殊原因暫時無法提供真實性證明材料的，銀行可在履行盡職審查義務(wù)、確定交易具備真實交易背景的前提下為其辦理相關(guān)支付，并應(yīng)于辦理業(yè)務(wù)當(dāng)日通過外匯局相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)向外匯局提交特殊事項備案。銀行應(yīng)在支付完畢后20個工作日內(nèi)收齊并審核境內(nèi)機構(gòu)補交的相關(guān)證明材料，并通過相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)向外匯局報告特殊事項備案業(yè)務(wù)的真實性證明材料補交情況；

支付結(jié)匯項下外商投資企業(yè)資本金賬戶與人民幣賬戶開立在同一家銀行的，結(jié)匯銀行須在當(dāng)日辦理完畢結(jié)匯、人民幣資金入賬及對外支付劃出手續(xù)；不在同一家銀行的，結(jié)匯銀行在辦理結(jié)匯所得人民幣資金劃出時，應(yīng)當(dāng)在劃款憑證上注明“資本金結(jié)匯”字樣，人民幣資金劃入銀行應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)（含劃入當(dāng)日）根據(jù)支付命令函辦理該筆資金的對外支付劃轉(zhuǎn)手續(xù)；

對于申請一次性將全部資本項目外匯收入支付結(jié)匯或?qū)⒔Y(jié)匯待支付賬戶中全部人民幣資金進(jìn)行支付的境內(nèi)機構(gòu)，如不能提供相關(guān)真實性證明材料，銀行不得為其辦理結(jié)匯、支付。

對于境內(nèi)機構(gòu)以備用金名義使用資本項目收入的，銀行可不要求其提供上述真實性證明材料。單一機構(gòu)每月備用金（含意愿結(jié)匯和支付結(jié)匯）支付累計金額不得超過等值20萬美元。

保證金賬戶如發(fā)生擔(dān)保履約或違約扣款的，相關(guān)保證金應(yīng)劃入接收保證金一方經(jīng)外匯局核準(zhǔn)或登記后開立的其他資本項目外匯賬戶并按照相關(guān)規(guī)定使用。

銀行業(yè)務(wù)人員熟悉企業(yè)所處階段、了解企業(yè)階段性需求，才能明確企業(yè)需提供的材料和手續(xù)；同時銀行業(yè)務(wù)人員應(yīng)注重積累，熟悉政策法規(guī)、及時掌握政策變動，只有將政策與實踐融會貫通，才能保證外匯業(yè)務(wù)合規(guī)有序地開展，才能達(dá)到政策的初衷。endprint