對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策的研究

孫琳

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要的作用，而合理的稅收政策對(duì)于促進(jìn)和引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)創(chuàng)新能力有著重要的往作用。稅收政策是激勵(lì)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的最有效的政策工具之一，但是我國(guó)目前的稅收政策還不是很完善，其對(duì)于中小企業(yè)的優(yōu)惠力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的要求。本文就針對(duì)該問題，提出了對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策的研究，以促進(jìn)企業(yè)自身的往發(fā)展創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞；中小企業(yè)；創(chuàng)新發(fā)展；稅收政策

前言：

中小企業(yè)在我國(guó)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，但是目前國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的扶持力度不夠，只要就表現(xiàn)在對(duì)其自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的建立不夠完善 這直接影響了中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展以及其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用作用的發(fā)揮。所以，政府有關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)重視，通過稅收的優(yōu)惠政策等積極的政策措施施來鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)。

1.中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策現(xiàn)狀

1.1 缺少針對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策

目前，我國(guó)沒有建立系統(tǒng)的針對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收體系，而對(duì)于相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，只是在一些文件中提到，沒有引起足夠的重視，沒有被提上立法的日程。而且，我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策大多都是針對(duì)于大型企業(yè)的，針對(duì)于中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。但事實(shí)上，有研究顯示，中小型企業(yè)的平均創(chuàng)新能力是大型企業(yè)的兩倍以上。而且結(jié)合近些年中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展情況來看，在企業(yè)創(chuàng)新生產(chǎn)活動(dòng)中，中小企業(yè)創(chuàng)造的專利和新產(chǎn)品數(shù)量分別達(dá)到了百分之六十五和百分之七十五[1]。相比于其他發(fā)達(dá)國(guó)家來看，我國(guó)對(duì)于發(fā)展初期的企業(yè)的扶持力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其他國(guó)家，但是我國(guó)企業(yè)創(chuàng)新能力仍然保持一個(gè)較高水平。如果此時(shí)，國(guó)家能夠加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)惠，我國(guó)的中小企業(yè)的創(chuàng)新能力必將進(jìn)一步的提高。

1.2中小企業(yè)自主創(chuàng)新人力資本稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國(guó)出臺(tái)的企業(yè)稅收政策沒有提現(xiàn)對(duì)于人力資本教育和高科技人才的支持。但是國(guó)家有關(guān)部門也認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，也在積極的做出調(diào)整，但是整個(gè)進(jìn)度還是很慢。自2008年起，我國(guó)在對(duì)企業(yè)收取所得稅時(shí)，就由“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，而且用于職工培訓(xùn)等教育方面費(fèi)用的結(jié)算，在其超過一定限度后，可以將這部分稅金向后一年度推移，數(shù)額不變。這樣在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)對(duì)職工培訓(xùn)工作的開展，但是收到扣除比例的限制，一些企業(yè)在開展員工培訓(xùn)工作時(shí)仍會(huì)有稅款方面的擔(dān)憂。另外，國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅的收征時(shí)考慮的不夠全面，導(dǎo)致勞動(dòng)者承擔(dān)的稅負(fù)過大，這就與國(guó)家與通過鼓勵(lì)個(gè)人進(jìn)行人力投資的意愿相違背，個(gè)人資本投入難以實(shí)現(xiàn)。另外，政府對(duì)于科技創(chuàng)新項(xiàng)目獎(jiǎng)項(xiàng)收入的稅收也缺乏優(yōu)惠政策，這就不利于社會(huì)創(chuàng)新的推動(dòng)，一定程度上削弱科技研發(fā)人員創(chuàng)新的積極性。

1.3產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的稅收激勵(lì)政策缺失

中小企業(yè)創(chuàng)新能力強(qiáng)，發(fā)展快速的一個(gè)重要原因就是企業(yè)與高校聯(lián)合，充分利用高校創(chuàng)新研究的優(yōu)勢(shì)將高校的理論創(chuàng)新結(jié)果轉(zhuǎn)化為實(shí)際的產(chǎn)品，從而增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。有研究顯示，企業(yè)與高校聯(lián)合進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展的積極性與企業(yè)的實(shí)際規(guī)模成反比，即企業(yè)規(guī)模越小，企業(yè)將越重視與高校的聯(lián)合，進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的創(chuàng)新研究的資金和資源相對(duì)短缺，而面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)創(chuàng)新有是其發(fā)展的唯一的動(dòng)力，所以中小企業(yè)只能依靠外部力量達(dá)到自我完善的效果。事實(shí)上，這種產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的模式對(duì)于企業(yè)的創(chuàng)新有很好的幫助，但是由于國(guó)家缺少相關(guān)的稅收激勵(lì)政策，中小企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的愿望難以實(shí)現(xiàn)，這是中小企業(yè)發(fā)展中的一大遺憾。

2.完善中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的思考

2.1加快立法進(jìn)程，建立科學(xué)的稅收優(yōu)惠法制體系

針對(duì)目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的缺失問題，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該加快加強(qiáng)立法，從增值稅、營(yíng)業(yè)稅等多個(gè)稅種入手，建立健全我國(guó)的稅收法律制度，并針對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，建立以自主創(chuàng)新項(xiàng)目建設(shè)為基本內(nèi)容的收稅優(yōu)惠政策，一定程度上支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。另外，針對(duì)目前存在的一些創(chuàng)新優(yōu)惠政策適用范圍小，局限性較大的問題，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該采取一定的措施，取消現(xiàn)有的一些限制條件，建立全面性的公平的稅收優(yōu)惠政策，也在一定程度上促進(jìn)社會(huì)公平。

2.2適度降低高科技企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍

為了在全社會(huì)推行對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的政策，我們應(yīng)該適度的擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍。目前我國(guó)在企業(yè)創(chuàng)新能力的認(rèn)定方面，存在著高科技企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)高、自主創(chuàng)新產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)高的問題，導(dǎo)致很多自主創(chuàng)新能力較強(qiáng)的中小企業(yè)沒有被納入創(chuàng)新型企業(yè)名單，并且沒有被稅收優(yōu)惠政策惠及。所以，此情況下，我們必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)企業(yè)創(chuàng)新能力普遍偏低的一個(gè)事實(shí)，并且相應(yīng)的降低高科技企業(yè)的往標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新行為，起到對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的一個(gè)激勵(lì)作用。

2.3完善人才吸引和人才培養(yǎng)的稅收政策

企業(yè)創(chuàng)新的根本動(dòng)力在于人才，縱觀我國(guó)各大企業(yè)的往發(fā)展來看，競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)，創(chuàng)新能力強(qiáng)的企業(yè)大多擁有雄厚人才隊(duì)伍，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供了基本的保障。所以，要想鼓勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)人才引進(jìn)和人才培養(yǎng)工作的重視。從收稅優(yōu)惠政策方面來看，國(guó)家應(yīng)該完善對(duì)企業(yè)對(duì)于人才培養(yǎng)方面的稅收，具體來看，可以采取技術(shù)人才所得企業(yè)分紅這部分收入的稅收減免政策以及減少科技成果獎(jiǎng)項(xiàng)等個(gè)人所得稅，以此激勵(lì)技術(shù)人員的科研創(chuàng)新，激勵(lì)其將科理論向科技成果的轉(zhuǎn)化，從而為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。

2.4完善創(chuàng)新發(fā)展再培育稅收政策，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展

創(chuàng)新發(fā)展的再培育工作對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展很重要，而完善其稅收政策，對(duì)于鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)新，促進(jìn)其可持續(xù)健康發(fā)展有著重要的作用[2]。中小企業(yè)很注重企業(yè)的往創(chuàng)新，但當(dāng)新一輪創(chuàng)新-產(chǎn)品問世后，其往往會(huì)花大量的時(shí)間用來推廣這一產(chǎn)品，而下一輪的研究一般要等到新產(chǎn)品在市場(chǎng)上穩(wěn)定后才開始進(jìn)行。這從企業(yè)的健康發(fā)展來看，是不合適的。所以，政府有關(guān)部門應(yīng)該完善發(fā)展再培育的稅收政策，加速企業(yè)從前一輪的產(chǎn)品開發(fā)向下一輪新開發(fā)轉(zhuǎn)化，通過扣除產(chǎn)品開發(fā)的廣告宣傳費(fèi)，人才培訓(xùn)費(fèi)用這部分的稅款來幫助企業(yè)新產(chǎn)品打開市場(chǎng)。

結(jié)語：

綜上所述，中小企業(yè)是我國(guó)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，針對(duì)于目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不完善，政府有關(guān)部門應(yīng)該重視其中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的能力，通過加快、加強(qiáng)立法，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍、完善人才培養(yǎng)稅收政策等措施，鼓勵(lì)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新行為，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曲展，皮景鳳.促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究[J].邊疆經(jīng)濟(jì)與文化，2013（12）：12-13.

[2]黃意.促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013（16）：121-122.