平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中的應(yīng)用

顏艷

摘要：二平衡計(jì)分卡作為一種新的戰(zhàn)略管理方法，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際行動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。本文將對(duì)平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行闡述，以期充分提高商業(yè)銀行自身競爭力。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡；商業(yè)銀行；預(yù)算管理；對(duì)策研究

預(yù)算管理作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要核心，對(duì)任何一個(gè)商業(yè)銀行的成功產(chǎn)生直接影響，隨著我國市場形勢不斷變化，商業(yè)銀行采取有效的管理措施，加強(qiáng)預(yù)算管理力度，構(gòu)建適應(yīng)自身發(fā)展的管理體系。

一、平衡計(jì)分卡相關(guān)研究

關(guān)于平衡計(jì)分卡的研究可以追溯到1992年，Robert、Norton發(fā)表了《平衡記分卡—驅(qū)動(dòng)業(yè)績的指標(biāo)》論文，這也是平衡計(jì)分卡概念第一次提出。至此以后，平衡計(jì)分卡以及戰(zhàn)略地圖相關(guān)理論逐漸發(fā)展起來，并在實(shí)踐中被有效運(yùn)用。Robert、Norton認(rèn)為：戰(zhàn)略執(zhí)行的關(guān)鍵點(diǎn)有三，分別是戰(zhàn)略、衡量戰(zhàn)略以及管理戰(zhàn)略，其中衡量戰(zhàn)略則應(yīng)用平衡計(jì)分卡。

平衡計(jì)分卡精髓有三，即：戰(zhàn)略性、平衡性以及協(xié)同性。由于平衡計(jì)分卡的編制是以戰(zhàn)略為主要基礎(chǔ)，與戰(zhàn)略聯(lián)系緊密。其平衡性是指，內(nèi)部與外部的平衡、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的平衡、短期與長期的平衡等。協(xié)同性是指內(nèi)部不同平衡計(jì)分卡間的相互協(xié)議。平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行中的應(yīng)用主要在以下四個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)方面

就目前來看，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)方面評(píng)價(jià)還存在一定局限性，平衡計(jì)分卡的應(yīng)用表示銀行戰(zhàn)略執(zhí)行是否為銀行經(jīng)營結(jié)果的改善發(fā)揮作用。

（二）客戶方面

在客戶購買中，銀行管理人員應(yīng)先對(duì)客戶合理分類，并對(duì)目標(biāo)客戶群進(jìn)行確定，并與客戶建立良好的關(guān)系。

（三）內(nèi)部管理方面

內(nèi)部管理主要是對(duì)客戶滿意度進(jìn)行考察，同時(shí)也是促進(jìn)商業(yè)銀行管理工作順利開展的關(guān)鍵對(duì)策。

（四）員工學(xué)習(xí)及成長方面

此外平衡計(jì)分卡還可應(yīng)用在銀行員工學(xué)習(xí)與成長中，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施加以改善，為銀行預(yù)算管理所需人才加以培養(yǎng)，確保員工獲得更多新技能。

二、平摸耐分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理實(shí)施中的問題

（一）缺乏對(duì)平衡計(jì)分卡的認(rèn)識(shí)

目前平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行管理中得到了有效應(yīng)用，并逐漸形成銀行預(yù)算管理的重要工具，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了重要基礎(chǔ)。然而目前我國商業(yè)銀行對(duì)于平衡計(jì)分卡的認(rèn)識(shí)不夠深入，大部分商業(yè)銀行將平衡計(jì)分卡當(dāng)做績效考核工具使用，并未上升到戰(zhàn)略管理中。換言之，商業(yè)銀行僅僅借用平衡計(jì)分卡四個(gè)維度概念，并將績效考核指標(biāo)納人不同維度，但相關(guān)指標(biāo)未將商業(yè)銀行戰(zhàn)略清晰闡明，且指標(biāo)間因果驅(qū)動(dòng)關(guān)系不明。

（二）平衡計(jì)分卡實(shí)施流程有待完善

商業(yè)銀行在平衡計(jì)分卡使用中不僅對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，且實(shí)施流程不夠完善。平衡計(jì)分卡考核流程依然存在流程環(huán)節(jié)薄弱、銜接性不夠等問題。就目前來看，商業(yè)銀行平衡計(jì)分卡在實(shí)際應(yīng)用中流程各有不同，且大部分銀行中平衡記分卡與戰(zhàn)略間聯(lián)系不夠，導(dǎo)致精確預(yù)算的缺乏，難以形成完整的閉環(huán)。

其次我國大部分商業(yè)銀行還缺乏完善的平衡計(jì)分卡體系，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因諸多，部分商業(yè)銀行僅僅制定了對(duì)針對(duì)分行考核的平衡計(jì)分卡，商業(yè)銀行員工績效考核方法更是多種多樣，這一現(xiàn)象對(duì)平衡計(jì)分卡的應(yīng)用造成不良影響。

（三）平衡計(jì)分卡實(shí)施基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行預(yù)算管理水平相對(duì)較低，缺乏有效的戰(zhàn)略方案，平衡計(jì)分卡的作用的發(fā)揮應(yīng)建立在預(yù)算管理能力基礎(chǔ)上，因此預(yù)算管理能力的缺乏會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行預(yù)算準(zhǔn)確性不高，但預(yù)算經(jīng)常性調(diào)整會(huì)對(duì)考核力度造成不利，致使平衡計(jì)分卡作用得不到充分發(fā)揮。

信息技術(shù)的發(fā)展為平衡計(jì)分卡的應(yīng)用帶來了新的發(fā)展契機(jī)，目前商業(yè)銀行的平衡計(jì)分卡在實(shí)際應(yīng)用中缺乏必要的技術(shù)支持，在實(shí)際管理中依然采用手工勞動(dòng)，導(dǎo)致商業(yè)銀行工作量劇增，另外相關(guān)數(shù)據(jù)來源的不可靠也會(huì)為管理工作的實(shí)施帶來諸多差錯(cuò)，導(dǎo)致平衡計(jì)分卡矯正作用受到一定限制。

三、促進(jìn)平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中應(yīng)用的有效策略

就目前來看，平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中還存在諸多問題，若不能及時(shí)解決，應(yīng)采取行之有效的管理手段，如：確保與戰(zhàn)略規(guī)模緊密聯(lián)系、對(duì)平衡計(jì)分卡管理體系加以完善、實(shí)現(xiàn)逐層戰(zhàn)略指標(biāo)的分解，筆者將從以下方面來闡述。

（一）確保與戰(zhàn)略規(guī)模緊密聯(lián)系

為了發(fā)揮出平衡計(jì)分卡作用，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)管理思路加以改進(jìn)，以戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，對(duì)管理結(jié)構(gòu)加以調(diào)整，根據(jù)“公平、公正、客觀”相關(guān)原則來實(shí)施考核。商業(yè)銀行在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)平衡記分卡戰(zhàn)略管理職能加以強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)與戰(zhàn)略規(guī)劃的有效銜接。商業(yè)銀行在此基礎(chǔ)上應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)條線平衡計(jì)分卡及各分行平衡計(jì)分卡加以編制，確保戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

商業(yè)銀行應(yīng)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略來應(yīng)用平衡計(jì)分卡，將其作用充分發(fā)揮出來。以價(jià)值為導(dǎo)向，將RAROC、EVA價(jià)值指標(biāo)納入到平衡計(jì)分卡當(dāng)中，將效益指標(biāo)充分突出。此外商業(yè)銀行還應(yīng)加強(qiáng)效率考核，提高商業(yè)銀行定價(jià)水平。

（二）對(duì)平衡計(jì)分卡管理體系加以完善

商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)平衡計(jì)分卡管理體系加以完善，建立總體考核與條線考核并行的考核機(jī)制。實(shí)際上平衡記分卡是一個(gè)層級(jí)概念，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)上一級(jí)平衡計(jì)分卡來制定下一級(jí)平衡計(jì)分卡，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人績效與組織教學(xué)的有效對(duì)接，此外，商業(yè)銀行還應(yīng)對(duì)條線平衡計(jì)分卡不斷完善，確保管理方式、指導(dǎo)思想、指標(biāo)體系的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（三）實(shí)現(xiàn)逐層戰(zhàn)略指標(biāo)的分解

商業(yè)銀行應(yīng)該在明確自身使命、戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上將商業(yè)銀行終極目標(biāo)明確，保證商業(yè)銀行運(yùn)營及發(fā)展過程中能夠以該目標(biāo)為中心開展相關(guān)業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)。商業(yè)銀行在商業(yè)銀行人員績效管理中實(shí)施平衡計(jì)分之前，必須將自身經(jīng)營目標(biāo)明確，在實(shí)施該目標(biāo)的過程中認(rèn)清自身該做什么，對(duì)戰(zhàn)略有全面、系統(tǒng)、清晰的認(rèn)識(shí)。在這樣的基礎(chǔ)之上再對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施逐層分解，并保證商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)與商業(yè)銀行中各部門、各團(tuán)隊(duì)、各員工目標(biāo)保持一致性。由于平衡計(jì)分卡的運(yùn)用必須建立在一個(gè)具有完整性、系統(tǒng)性、明確性的價(jià)值鏈基礎(chǔ)上，然后憑借該價(jià)值鏈中所涉及的各個(gè)部分之間存在的影響傳遞促進(jìn)體系功效得以實(shí)現(xiàn)。因此，商業(yè)銀行將平衡計(jì)分卡運(yùn)用于人員績效管理中就需要將商業(yè)銀行的戰(zhàn)略實(shí)施逐層分解，使其轉(zhuǎn)化成為一系列能夠進(jìn)行衡量，其額能夠?qū)嵤┑闹T多個(gè)具體目標(biāo)，同時(shí)還需要在實(shí)際實(shí)施中期根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整以及修正。

結(jié)束語

就目前來看，商業(yè)銀行平衡記分卡在預(yù)算管理應(yīng)用中還存在諸多問題，將會(huì)對(duì)商業(yè)銀行今后的發(fā)展造成不良影響，基于此商業(yè)銀行應(yīng)采取行之有效的管理對(duì)策，提高預(yù)算管理水平，確保商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

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