平衡計分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中的應(yīng)用

顏艷

摘要：二平衡計分卡作為一種新的戰(zhàn)略管理方法，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H行動，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。本文將對平衡計分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中實際應(yīng)用進(jìn)行闡述，以期充分提高商業(yè)銀行自身競爭力。

關(guān)鍵詞：平衡計分卡；商業(yè)銀行；預(yù)算管理；對策研究

預(yù)算管理作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要核心，對任何一個商業(yè)銀行的成功產(chǎn)生直接影響，隨著我國市場形勢不斷變化，商業(yè)銀行采取有效的管理措施，加強預(yù)算管理力度，構(gòu)建適應(yīng)自身發(fā)展的管理體系。

一、平衡計分卡相關(guān)研究

關(guān)于平衡計分卡的研究可以追溯到1992年，Robert、Norton發(fā)表了《平衡記分卡—驅(qū)動業(yè)績的指標(biāo)》論文，這也是平衡計分卡概念第一次提出。至此以后，平衡計分卡以及戰(zhàn)略地圖相關(guān)理論逐漸發(fā)展起來，并在實踐中被有效運用。Robert、Norton認(rèn)為：戰(zhàn)略執(zhí)行的關(guān)鍵點有三，分別是戰(zhàn)略、衡量戰(zhàn)略以及管理戰(zhàn)略，其中衡量戰(zhàn)略則應(yīng)用平衡計分卡。

平衡計分卡精髓有三，即：戰(zhàn)略性、平衡性以及協(xié)同性。由于平衡計分卡的編制是以戰(zhàn)略為主要基礎(chǔ)，與戰(zhàn)略聯(lián)系緊密。其平衡性是指，內(nèi)部與外部的平衡、財務(wù)與非財務(wù)的平衡、短期與長期的平衡等。協(xié)同性是指內(nèi)部不同平衡計分卡間的相互協(xié)議。平衡計分卡在商業(yè)銀行中的應(yīng)用主要在以下四個方面：

（一）財務(wù)方面

就目前來看，商業(yè)銀行財務(wù)方面評價還存在一定局限性，平衡計分卡的應(yīng)用表示銀行戰(zhàn)略執(zhí)行是否為銀行經(jīng)營結(jié)果的改善發(fā)揮作用。

（二）客戶方面

在客戶購買中，銀行管理人員應(yīng)先對客戶合理分類，并對目標(biāo)客戶群進(jìn)行確定，并與客戶建立良好的關(guān)系。

（三）內(nèi)部管理方面

內(nèi)部管理主要是對客戶滿意度進(jìn)行考察，同時也是促進(jìn)商業(yè)銀行管理工作順利開展的關(guān)鍵對策。

（四）員工學(xué)習(xí)及成長方面

此外平衡計分卡還可應(yīng)用在銀行員工學(xué)習(xí)與成長中，對基礎(chǔ)設(shè)施加以改善，為銀行預(yù)算管理所需人才加以培養(yǎng)，確保員工獲得更多新技能。

二、平摸耐分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理實施中的問題

（一）缺乏對平衡計分卡的認(rèn)識

目前平衡計分卡在商業(yè)銀行管理中得到了有效應(yīng)用，并逐漸形成銀行預(yù)算管理的重要工具，對商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)奠定了重要基礎(chǔ)。然而目前我國商業(yè)銀行對于平衡計分卡的認(rèn)識不夠深入，大部分商業(yè)銀行將平衡計分卡當(dāng)做績效考核工具使用，并未上升到戰(zhàn)略管理中。換言之，商業(yè)銀行僅僅借用平衡計分卡四個維度概念，并將績效考核指標(biāo)納人不同維度，但相關(guān)指標(biāo)未將商業(yè)銀行戰(zhàn)略清晰闡明，且指標(biāo)間因果驅(qū)動關(guān)系不明。

（二）平衡計分卡實施流程有待完善

商業(yè)銀行在平衡計分卡使用中不僅對其認(rèn)識不足，且實施流程不夠完善。平衡計分卡考核流程依然存在流程環(huán)節(jié)薄弱、銜接性不夠等問題。就目前來看，商業(yè)銀行平衡計分卡在實際應(yīng)用中流程各有不同，且大部分銀行中平衡記分卡與戰(zhàn)略間聯(lián)系不夠，導(dǎo)致精確預(yù)算的缺乏，難以形成完整的閉環(huán)。

其次我國大部分商業(yè)銀行還缺乏完善的平衡計分卡體系，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因諸多，部分商業(yè)銀行僅僅制定了對針對分行考核的平衡計分卡，商業(yè)銀行員工績效考核方法更是多種多樣，這一現(xiàn)象對平衡計分卡的應(yīng)用造成不良影響。

（三）平衡計分卡實施基礎(chǔ)相對薄弱

現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行預(yù)算管理水平相對較低，缺乏有效的戰(zhàn)略方案，平衡計分卡的作用的發(fā)揮應(yīng)建立在預(yù)算管理能力基礎(chǔ)上，因此預(yù)算管理能力的缺乏會導(dǎo)致商業(yè)銀行預(yù)算準(zhǔn)確性不高，但預(yù)算經(jīng)常性調(diào)整會對考核力度造成不利，致使平衡計分卡作用得不到充分發(fā)揮。

信息技術(shù)的發(fā)展為平衡計分卡的應(yīng)用帶來了新的發(fā)展契機，目前商業(yè)銀行的平衡計分卡在實際應(yīng)用中缺乏必要的技術(shù)支持，在實際管理中依然采用手工勞動，導(dǎo)致商業(yè)銀行工作量劇增，另外相關(guān)數(shù)據(jù)來源的不可靠也會為管理工作的實施帶來諸多差錯，導(dǎo)致平衡計分卡矯正作用受到一定限制。

三、促進(jìn)平衡計分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中應(yīng)用的有效策略

就目前來看，平衡計分卡在商業(yè)銀行預(yù)算管理中還存在諸多問題，若不能及時解決，應(yīng)采取行之有效的管理手段，如：確保與戰(zhàn)略規(guī)模緊密聯(lián)系、對平衡計分卡管理體系加以完善、實現(xiàn)逐層戰(zhàn)略指標(biāo)的分解，筆者將從以下方面來闡述。

（一）確保與戰(zhàn)略規(guī)模緊密聯(lián)系

為了發(fā)揮出平衡計分卡作用，商業(yè)銀行應(yīng)對管理思路加以改進(jìn)，以戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，對管理結(jié)構(gòu)加以調(diào)整，根據(jù)“公平、公正、客觀”相關(guān)原則來實施考核。商業(yè)銀行在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，應(yīng)對平衡記分卡戰(zhàn)略管理職能加以強化，實現(xiàn)與戰(zhàn)略規(guī)劃的有效銜接。商業(yè)銀行在此基礎(chǔ)上應(yīng)對各業(yè)務(wù)條線平衡計分卡及各分行平衡計分卡加以編制，確保戰(zhàn)略的有效實施。

商業(yè)銀行應(yīng)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略來應(yīng)用平衡計分卡，將其作用充分發(fā)揮出來。以價值為導(dǎo)向，將RAROC、EVA價值指標(biāo)納入到平衡計分卡當(dāng)中，將效益指標(biāo)充分突出。此外商業(yè)銀行還應(yīng)加強效率考核，提高商業(yè)銀行定價水平。

（二）對平衡計分卡管理體系加以完善

商業(yè)銀行應(yīng)對平衡計分卡管理體系加以完善，建立總體考核與條線考核并行的考核機制。實際上平衡記分卡是一個層級概念，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)上一級平衡計分卡來制定下一級平衡計分卡，從而實現(xiàn)個人績效與組織教學(xué)的有效對接，此外，商業(yè)銀行還應(yīng)對條線平衡計分卡不斷完善，確保管理方式、指導(dǎo)思想、指標(biāo)體系的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（三）實現(xiàn)逐層戰(zhàn)略指標(biāo)的分解

商業(yè)銀行應(yīng)該在明確自身使命、戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上將商業(yè)銀行終極目標(biāo)明確，保證商業(yè)銀行運營及發(fā)展過程中能夠以該目標(biāo)為中心開展相關(guān)業(yè)務(wù)及管理活動。商業(yè)銀行在商業(yè)銀行人員績效管理中實施平衡計分之前，必須將自身經(jīng)營目標(biāo)明確，在實施該目標(biāo)的過程中認(rèn)清自身該做什么，對戰(zhàn)略有全面、系統(tǒng)、清晰的認(rèn)識。在這樣的基礎(chǔ)之上再對戰(zhàn)略目標(biāo)實施逐層分解，并保證商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)與商業(yè)銀行中各部門、各團(tuán)隊、各員工目標(biāo)保持一致性。由于平衡計分卡的運用必須建立在一個具有完整性、系統(tǒng)性、明確性的價值鏈基礎(chǔ)上，然后憑借該價值鏈中所涉及的各個部分之間存在的影響傳遞促進(jìn)體系功效得以實現(xiàn)。因此，商業(yè)銀行將平衡計分卡運用于人員績效管理中就需要將商業(yè)銀行的戰(zhàn)略實施逐層分解，使其轉(zhuǎn)化成為一系列能夠進(jìn)行衡量，其額能夠?qū)嵤┑闹T多個具體目標(biāo)，同時還需要在實際實施中期根據(jù)實際情況實施相應(yīng)的調(diào)整以及修正。

結(jié)束語

就目前來看，商業(yè)銀行平衡記分卡在預(yù)算管理應(yīng)用中還存在諸多問題，將會對商業(yè)銀行今后的發(fā)展造成不良影響，基于此商業(yè)銀行應(yīng)采取行之有效的管理對策，提高預(yù)算管理水平，確保商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

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