企業(yè)財務管理中的說務籌劃應用

尹雪

摘要：本文以企業(yè)財務管理中的稅務籌劃應用為話題，對企業(yè)財務管理中的稅務籌劃應用做出一些闡述和談論，提出幾點思考和探索意見，希望可以為財務管理工作的進步和發(fā)展做出一點點的貢獻。

關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；方法應用

一、稅務籌劃在企業(yè)財務管理當中的應用

財務管理過程中，主要包括有籌資活動、日常資金營運活動、投資活動及分配活動。而企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)財務管理具有直接影響，兩者之間也相互聯(lián)系。首先，對企業(yè)實施合理稅務籌劃，則有助于顯著降低企業(yè)稅收負擔，以此顯著提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。其次，稅收籌劃下的企業(yè)結構重組，能夠積極引導企業(yè)規(guī)?；?jīng)營發(fā)展，以此實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的利潤最大化，促進企業(yè)實現(xiàn)財務管理的最終目標。最后，企業(yè)財務策劃也可以有效保障稅收籌劃，但是任何稅務籌劃則均需要有效應用財務策劃方式。

1.稅務籌劃在企業(yè)籌資活動中的應用

籌資是企業(yè)在經(jīng)濟管理中的基礎條件，在市場發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)資金則需要選取不同渠道獲取，籌資渠道及資本結構差異均會對企業(yè)預期效益產(chǎn)生影響，也會影響企業(yè)的稅負水平。合理選擇負債的籌資方式，雖然企業(yè)籌資方式有很多，具體可歸納為兩大類，即權益性籌資和負債性籌資。權益性籌資包括吸收直接投資、發(fā)行普通股、優(yōu)先股投資及留存收益等；負債籌資包括銀行借款、發(fā)行公司債券、融資租賃等。選擇什么樣的籌資方式產(chǎn)生不同的成本，適當?shù)呢搨I資方式會達到節(jié)稅作用，這也可以說是財務杠杠產(chǎn)生的效益。

2.稅務籌劃在企業(yè)投資活動中的應用

企業(yè)投資主要是為企業(yè)的生存和發(fā)展擴大企業(yè)資產(chǎn)的價值，提升企業(yè)整體實力。根據(jù)投資的目的，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資兩類。直接投資一般是指經(jīng)營性資產(chǎn)投資，即通過采購經(jīng)營資金，設立企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實際控制，以獲得經(jīng)營利潤。間接投資是指購買股票或債券等金融資產(chǎn)投資。直接投資是考慮企業(yè)所得稅稅收最重要的事項。中國的企業(yè)所得稅制度提供了很多優(yōu)惠稅收待遇，包括直接優(yōu)惠和減稅等優(yōu)惠。間接投資是投資者獲得投資收益和轉讓金融資產(chǎn)獲得轉讓增值，投資者關注投資收益和投資風險水平的大小，這樣間接投資除了考慮到投資風險和投資收益等因素外，還必須考慮相關的稅收規(guī)定，以便進行全面的權衡和合理的決策。

3.稅務籌劃在企業(yè)運營當中的應用

在生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃主要有以下幾個方面：第一，應在執(zhí)行稅收政策中尋求突破，使減免稅收優(yōu)惠政策得到充分利用。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人，支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除，所以企業(yè)可以適當安置殘疾工人，以減少應納稅額。第二，充分運用會計準則審慎的原則。根據(jù)企業(yè)的規(guī)定，可以進行減值準備（折舊）準備，其中應收賬款壞賬準備，存貨跌價準備，固定資產(chǎn)減值準備，無形資產(chǎn)減值準備等，企業(yè)應慎重準備，準確實施。對于可能的成本或損失應合理預期的賬目，合理估計債務，及時處理損失。另外，企業(yè)賬簿上的待處理財產(chǎn)損失，應及時處理，按照費用或營業(yè)費用的規(guī)定。嚴格區(qū)分各種成本限制，按照會計制度的規(guī)定盡可能多的開支，而不是夸大。包括研究開發(fā)成本在內(nèi)的當期損益，低值易耗品生產(chǎn)銷售中可以采用攤銷法，從而有效降低當期利潤，降低所得稅費用。根據(jù)新的會計準則和關于固定資產(chǎn)使用稅法和估算凈值的稅法不明確，企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊和估計凈值計算折舊的具體規(guī)定，以實現(xiàn)節(jié)省稅金的目標。

4.稅務籌劃在企業(yè)利潤分配中的應用

利潤分配是指企業(yè)一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額，按一定科學方法進行分配，從而是股東財富最大化、同時也能增加企業(yè)營運資金，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（1）稅前利潤獲取的稅務籌劃

企業(yè)要需要強化稅前利潤籌劃。在當前中存在起征點以及免征額，對于中小企業(yè)來講則需要將臨界點處利潤，也就是新企業(yè)所得稅規(guī)定稅率25%和20%的30萬利潤點臨界點，對其實施調(diào)整，以能夠顯著提升企業(yè)稅后利潤。新企業(yè)所得稅的基本稅率設置為25%，小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率則為20%，也就是年應稅所得稅所得額則需要在30萬以下；一些人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額< 3000萬元的工業(yè)企業(yè)，或者年應稅所得額<30萬元，一些人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬元的企業(yè)，則需要依照20%進行所得稅收取。所以，如果年應稅所得額<30萬，具有相應優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，如果所得額在30萬元以上，則需要將企業(yè)所使用稅提高到25%，企業(yè)所得利潤和多繳納的稅款兩者不相符的時候，則可以采用取消合同或者降價銷售等方式，以能夠?qū)Ξ斊诶麧櫽行Ы档停源孙@著降低適用稅率，以此最大化的提高企業(yè)現(xiàn)金流量。

（2）稅后利潤分配的稅務籌劃

股份制中小企業(yè)能夠進行股息的少分配或者不分配，可以采用追加投資或者擴大規(guī)模等方式，以此實現(xiàn)企業(yè)的股票增值，提高企業(yè)利潤。和常規(guī)做法相比，則能夠具有一定的優(yōu)勢，一方面對于股東來講，不用繳納個人所得稅（股息部分）；另一方面，中小企業(yè)所得利潤則可以重新投人到企業(yè)的發(fā)展中，不但能夠促進企業(yè)投資發(fā)展，同時也能夠推動企業(yè)發(fā)展，還可以進一步降低企業(yè)的財務風險。另外，新增投資可以有效引導投資者合理評估企業(yè)發(fā)展，從而引導公司股票價格上升，以此提高企業(yè)股東財富，則也就會進一步提高企業(yè)價值。

二、稅務籌劃在企業(yè)應用中需要注意的問題

首先稅務規(guī)劃必須遵守稅法，法規(guī)和政策。目前許多稅收籌劃方案都是以現(xiàn)行政策為依托，但由于稅收政策變化快，所以我們在稅收籌劃中，同時強調(diào)現(xiàn)行的稅收政策和經(jīng)營環(huán)境的影響，根據(jù)不斷更新的稅收政策等國家法律法規(guī)，及時調(diào)整稅務規(guī)劃內(nèi)容。

其次稅務籌劃必須遵循具有成本效益原則，稅務規(guī)劃的最終目的也就是提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但是對于企業(yè)來講規(guī)劃方案則具有兩面性，一項規(guī)劃方案的實施，不但能夠有效保障納稅人得到部分稅收利益，同時也需要對這一項方案實施付出費用，另外對于企業(yè)來講選擇一種規(guī)劃方案，則就一定要放棄其他方案，那么也就會有相應的損失。因此，決策者在選擇規(guī)劃方案時，必須遵循成本效益的原則，最終目標是實現(xiàn)合法的稅收節(jié)約，增加收入，使整體效益最大化。

最后稅務籌劃要有高素質(zhì)管理和規(guī)劃的團隊，稅務籌劃是高水平，高智能的財務管理活動，須事先的規(guī)劃。稅務規(guī)劃運作的性質(zhì)決定了規(guī)劃人員素質(zhì)在稅收籌劃中起主導作用。一個好的規(guī)劃團隊要準確把握稅收政策，然后根據(jù)企業(yè)的需求制定最合理的規(guī)劃方案，從企業(yè)的全局出發(fā)，進行統(tǒng)籌安排，謀求企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展同時又能使企業(yè)以最低的成本付出獲取最大的收益。

總結：綜上所述，稅務籌劃是企業(yè)財務管理中十分重要的一部分，它具有合法性，功效性以及預先性，在企業(yè)業(yè)務活動未開展前為企業(yè)計算得失和最大利潤所得，是企業(yè)獲得發(fā)展的有力工具。本文關于稅務籌劃的特點及在企業(yè)當中的應用展開了討論，為稅務籌劃在企業(yè)中如何發(fā)揮最大效果提出了幾點思考，通過本篇文章，希望能為更多企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，以及為相關的企業(yè)財務管理工作者的工作提供一些幫助和參考。

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