營改增對通信企業(yè)的影響研究

張偉琦

摘要：我國在2016年5月1日正式全面開展了營改增試點。這是自1994年分稅制改革起，財稅制度體系進(jìn)行的新一輪制度體系的改革。加大步伐應(yīng)對營改增政策對通信行業(yè)的深遠(yuǎn)目標(biāo)，提高企業(yè)業(yè)務(wù)核心競爭空間，為增強國家綜合國力添磚加瓦。

關(guān)鍵詞：營改增；通信企業(yè)；影響研究

前言：隨著當(dāng)今時代經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈條的持續(xù)發(fā)展，營改增經(jīng)濟(jì)政策的推出促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收制度的完善，提高了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的結(jié)構(gòu)建設(shè)。本文主要概述了營業(yè)稅改增值稅的基本意義，討論稅控工具的重大影響，探索征收范圍和稅率，了解政策實施步驟和進(jìn)程，積極配合國家政策調(diào)整，熱烈響應(yīng)國家號召。

一、營改增的內(nèi)涵

營改增的出現(xiàn)適應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整階段對于稅制的完善，邁進(jìn)現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的新時代。將從前繳納營業(yè)稅時的應(yīng)稅方式轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅的方式，單一的對于企業(yè)服務(wù)或產(chǎn)品所增加的價值進(jìn)行一小部分的繳稅，減少了多次重復(fù)進(jìn)行繳費的情況發(fā)生，由服務(wù)行業(yè)和交通運輸業(yè)試行，逐步擴大到其他的行業(yè)里實行，營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悓τ谛⌒推髽I(yè)來說降低了它們的稅負(fù)，而對其他的服務(wù)行業(yè)來說，增值稅的出現(xiàn)抵扣了稅額的范圍和額度，也在提高我國的進(jìn)出口貨物和勞動力方面做出了相應(yīng)的優(yōu)化，配合了市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)的投資興趣，擴大內(nèi)部需求，對于振興經(jīng)濟(jì)發(fā)展和鼓舞民眾的信心有著不可或缺的意義。

二、營改增對企業(yè)意義的分析

（一）財務(wù)影響

1.營改增對與負(fù)稅的促進(jìn)作用

增值稅制度的實施，可以分兩部分來說明，第一部分是對于一些規(guī)模小企業(yè)的納稅人，從以前營業(yè)稅的百分之三或百分之五，采用增值稅的方式降低了負(fù)稅值；第二部分是對于其他增值稅的納稅人來說，通常這一類型的服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅是不能夠抵扣稅額，而營改增后上游繳納的稅款可以在下游進(jìn)行進(jìn)項稅款抵扣，企業(yè)獲取的抵扣范圍和金額越大，企業(yè)的稅負(fù)就越小。營改增直接關(guān)系到財務(wù)審核流程，營業(yè)稅制度改為增值稅制度，最先發(fā)生改變的是財務(wù)的審核，因為營業(yè)稅流程里沒有對于銷項的核算，所以營業(yè)稅的流程較于簡單化，只需要企業(yè)的收人額或者收入和支出之間的差額和稅率就能夠把稅金計算出來，采稅的額度和進(jìn)項的額度，所需要的成本和收入都能準(zhǔn)確的進(jìn)行記錄；增值稅計算方法相對比營業(yè)稅的計算方法更加復(fù)雜化，所以財政的收入和人賬的方式也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變。

2.營改增對工作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的影響

每一個相關(guān)從業(yè)人員最基本的要求就是了解營改增的內(nèi)含，熟悉一些相關(guān)的國家政策要求，財務(wù)工作人員更是要加強工作能力，熟悉營業(yè)稅改增值稅的稅率。稅收工作的聯(lián)系和建構(gòu)變得紛繁復(fù)雜，增強了會計核算的困難性，特別是對于大型企業(yè)來說，相關(guān)部門的財務(wù)處理在政策上、手續(xù)上、環(huán)節(jié)上并不相同，進(jìn)行財務(wù)審核流程中加大了對工作的量化。相同的思路，企業(yè)的財務(wù)工作對于稅收制度的改革，企業(yè)相關(guān)人員需要付出大量的精力和時間來學(xué)習(xí)、考究、迎合這種新制度。最后根據(jù)當(dāng)前服務(wù)行業(yè)經(jīng)營的狀況，為降低稅負(fù)帶來的壓力，增強企業(yè)運營效益，務(wù)必通過不同類別的稅種業(yè)務(wù)流程來進(jìn)行不同的核算。

3.企業(yè)意義角度分析營改增

營改增的實施也帶動了發(fā)票用途方式的變革，對于增值稅所存在進(jìn)項稅和銷項稅，通常稅務(wù)發(fā)票不能夠使?fàn)I改增稅務(wù)發(fā)票合理使用，所以必然會對于發(fā)票的使用和界線分明提出要求。增值稅發(fā)票的使用方式首先是對小企業(yè)范圍的納稅人與普通的納稅人，對于小企業(yè)范圍的納稅人，發(fā)票和營業(yè)稅的發(fā)票沒有很明確的類別劃分；對于普通的納稅人來說，就需要兩種發(fā)票，一種是專用的增值稅發(fā)票，另種是平常的增值稅發(fā)票，對于使用這兩種發(fā)票的類別劃分，相關(guān)部門提出了一個明晰的規(guī)章條例。兩種發(fā)票不規(guī)則的使用方式則導(dǎo)致稅金上繳不相稱，促使企業(yè)面臨最壞的風(fēng)險低谷承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。其次增值稅專用發(fā)票要求較高，審核要求需通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)來批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定購置稅控裝置系統(tǒng)和設(shè)備工作，必須由專業(yè)人員負(fù)責(zé)保管專用的發(fā)票和設(shè)備。對于通信行業(yè)來說，需要改造IT系統(tǒng)實現(xiàn)增值稅價稅相劃分，滿足增值稅專用發(fā)票的批準(zhǔn)要求。所以增值稅制度在某種意義上，對發(fā)票的使用和規(guī)范產(chǎn)生了較深的意義。

（二）經(jīng)營管理影響

許多人都覺得營業(yè)稅改增值稅是一個稅負(fù)方面的體現(xiàn)，但是實際上，這只是營改增財務(wù)方面的一個具體體現(xiàn)。排除對于稅負(fù)的影響之外，對于企業(yè)產(chǎn)品方面的定價、運行方式、經(jīng)營概念的改變、考察績效的改變都具有一定的意義。實行營改增之后，購買貨物和勞務(wù)支付的價款，由于價稅分類，獲取的進(jìn)項稅部分不再是成本的組成部分，成本也會有所下降。如果收入產(chǎn)生的銷項稅額小于成本及資本性支出的進(jìn)項稅，將會降低企業(yè)的稅收成本，反之則會增加企業(yè)的稅收成本?？偟膩碚f，企業(yè)實行增值稅后財務(wù)收入、成本、利潤的確認(rèn)都會發(fā)生一些不穩(wěn)定的因素，對業(yè)績考核產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。營改增政策實施之后企業(yè)利潤的收錄、成本發(fā)生根本性改變。為了保障公司效益，又要求對定價政策作出合理的改變。上下游都會涉及到重新定價的過程，需要進(jìn)行多方案的利潤計算，健全預(yù)案，做動態(tài)測試。

三、營改增的工作落實

在營改增初期為了順利開展?fàn)I改增工作的進(jìn)行，我省曾明確提出了“八個到位”的要求。一是組織力量到位，二是宣傳工作到位，三是培訓(xùn)工作到位，四是信息交接到位，五是技術(shù)支撐到位，六是政策保障到位，七是模擬運行到位，八是加強征管到位。而工作人員在各級領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，了解自身的責(zé)任義務(wù)，明確分工工作內(nèi)容與要求，切實實行工作的各項措施，學(xué)習(xí)營改增的內(nèi)容和相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策；加強公司內(nèi)部宣傳工作，確保全力推動各項工作的開展，順利的交接，將各項經(jīng)濟(jì)措施落實到實處、細(xì)處；厘清責(zé)任劃分，各個部門分工協(xié)作，組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強工作能力，提高自身素養(yǎng)；加強信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在公司官網(wǎng)中增加了子網(wǎng)站，為查詢、申訴、糾錯、監(jiān)督、舉報工作提供技術(shù)支持和管理渠道；而政府出臺了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)扶持政策，創(chuàng)造了一定的條件能夠輔助企業(yè)改革過度，轉(zhuǎn)換稅負(fù)發(fā)展方式；對于營改增之后的財務(wù)管理一直是嚴(yán)格把控，財務(wù)如實匯報、管理，按期進(jìn)行檢查監(jiān)控，重點監(jiān)督管理，并且要不定期抽查。

結(jié)語：實行營業(yè)稅改為增值稅對于會計核算、財務(wù)管理、營銷等方面來說對其產(chǎn)生了不可或缺積極影響，包括通信行業(yè)的資費系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、ERP等都進(jìn)行了一系列的改觀和進(jìn)一步的規(guī)范調(diào)節(jié)。營改增政策形成良好的循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式，大大減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，雖然在實施流程中出現(xiàn)了一些問題，對行業(yè)產(chǎn)生了一定的影響，但是在國務(wù)院的帶領(lǐng)下、稅務(wù)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)組織下，相關(guān)部門的扶持幫助下，解決了存在的問題，改正了工作中出現(xiàn)的錯誤，企業(yè)的發(fā)展變得越來越好。

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