中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)建設(shè)探討

張勝喜

【摘要】在當前社會主義市場經(jīng)濟體制下，很多中小企業(yè)基于自身發(fā)展的局限性，無法適應外在競爭激烈的市場環(huán)境，導致了無法挽回的財務(wù)危機而紛紛破產(chǎn)，這非常不利于我國經(jīng)濟建設(shè)更快更好地向前發(fā)展。所以如何及時察覺企業(yè)內(nèi)部潛在的風險和危機，并在危機發(fā)生之前給出警示和提醒，是當前各個中小企業(yè)管理者值得深思的問題。本文就從中小企業(yè)財務(wù)風險和財務(wù)預警系統(tǒng)的具體含義出發(fā)，論述了構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)的一般途徑，并探討了如何優(yōu)化中小企業(yè)的財務(wù)預警的具體措施和方法。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)；預警系統(tǒng)

中小企業(yè)由于本身規(guī)模小、限制小、經(jīng)營靈活等優(yōu)勢，在近些年的發(fā)展突飛猛進，為我國創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟效益和價值，成為國家提高財政收入的重要來源。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，在2011年的時候，中小企業(yè)的數(shù)量就已經(jīng)達到了1100萬家，所創(chuàng)造的經(jīng)濟效益占據(jù)了整個GDP的三分之二。然而在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，中小企業(yè)無法與大企業(yè)抗衡，抗壓能力以及抗風險能力都相對較弱，因此大多數(shù)中小企業(yè)由于未及時發(fā)現(xiàn)潛在的管理危機而導致經(jīng)營失敗，造成嚴重的財產(chǎn)損失。所以構(gòu)建一個專門針對中小企業(yè)的財務(wù)預警系統(tǒng)是非常有必要的，這樣一來，就可以準確及時地對當前的經(jīng)營環(huán)境和行業(yè)的發(fā)展趨勢作一個科學的預測，以便于及時調(diào)整，應對各種不同的不利因素，從而有效地規(guī)避企業(yè)風險，提高企業(yè)的競爭能力。

一、中小企業(yè)財務(wù)風險與財務(wù)預警系統(tǒng)

（一）中小企業(yè)財務(wù)風險分析

中小企業(yè)相比于大型企業(yè)，其主要的生產(chǎn)活動就是對商品進行制造、銷售以及為消費者提供服務(wù)的過程，與此同時，中小企業(yè)面臨的財務(wù)風險也有其自身的獨特性。下面將對中小企業(yè)的財務(wù)風險進行具體的分析，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，就是中小企業(yè)財務(wù)管理上的幾大特點。第一，一般而言，大型企業(yè)將“企業(yè)價值最大化”作為其財務(wù)管理的發(fā)展目標，而中小型企業(yè)的資金能力有限，只能將“利潤最大化”作為其財務(wù)管理目標，這樣一來就更符合中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。除此之外，中小企業(yè)的財務(wù)管理目標還包括非財務(wù)方面的目標或者是精神方面的目標，即實現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)管理目標的多元化趨勢。第二，就是中下企業(yè)的資金實力有限，籌資能力較差。這也是影響中小企業(yè)發(fā)展最重要的因素。中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、注冊資本少以及信貸能力低等特點，很難從銀行獲得貸款或者是向社會發(fā)行本公司的股票和債券，因此融資渠道單一，容易造成資金周轉(zhuǎn)不靈和資金短缺等后果。第三，就是中小企業(yè)的成本費用核算不到位，市場競爭力較弱。及時準確地對企業(yè)內(nèi)部成本費用的核算對加強企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要。目前大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較小，企業(yè)內(nèi)部甚至沒有專業(yè)的財務(wù)成本核算員，缺乏一套科學的成本費用控制體系，這就導致在企業(yè)財務(wù)管理的日常運營中存在著核算不準確、控制不嚴格以及體系不完善等問題，這也是引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風險的重要因素。

其次，就是導致中小企業(yè)財務(wù)危機的原因。造成中小企業(yè)財務(wù)危機現(xiàn)象的因素是多方面的，不僅有企業(yè)管理的內(nèi)部環(huán)境因素，還有企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境的影響。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營策略以及國內(nèi)國外的市場交易環(huán)境都會對中下企業(yè)的財務(wù)活動造成不同程度的影響。

（二）中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)的概念界定

首先，就是財務(wù)預警系統(tǒng)的概念。顧名思義，中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)就是以企業(yè)財務(wù)報表以及其他財務(wù)數(shù)據(jù)信息等資料為前提下，對企業(yè)日常管理活動中潛在的經(jīng)營風險進行實時監(jiān)控，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，以便于向企業(yè)管理者發(fā)出預警信號。

其次，就是財務(wù)預警系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)。構(gòu)建一個完整的中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)必須要有一個充實的理論基礎(chǔ)。目前，比較受到大家歡迎的主要有以下五種企業(yè)管理理論，分別是系統(tǒng)非優(yōu)理論、危機管理理論、策略震撼管理理論和企業(yè)逆境管理理論，以及企業(yè)診斷理論五大理論基礎(chǔ)。從不同的方面和角度闡述構(gòu)建一個中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)需要準備的工作和注意的問題，以便于更加完善中小企業(yè)的財務(wù)危機管理體制。

最后，就是財務(wù)預警系統(tǒng)的六大功能。構(gòu)建一個完整的財務(wù)預警系統(tǒng)，最終目的就是實現(xiàn)實時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部財務(wù)運營中的潛在風險，并及時發(fā)出預警信號。具體說來，可以從信息收集功能、檢測功能、預報功能、診斷功能以及治療和健身功能。

二、中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)的構(gòu)建

（一）中小企業(yè)財務(wù)預警流程設(shè)計

構(gòu)建一套完整的中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)，不是簡單幾步就能完成。它是一個過程復雜，構(gòu)造龐大的工程體現(xiàn)，需要做好各方面的準備工作。對于這一整體的流程，可以從以下四個程序進行。

首先，就是盡可能收集企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理以及外部市場環(huán)境的相關(guān)信息，包括企業(yè)在同行業(yè)里的競爭對手的基本信息。企業(yè)財務(wù)預警人員通過提供來的大量信息和數(shù)據(jù)，將其寫入財務(wù)預警系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，之后計算機信息系統(tǒng)開始進行縱向和橫向的對比分析，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風險，就會立即發(fā)出警報。

其次，就是中小企業(yè)財務(wù)預警的警召識別。通常情況下，中小企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機會經(jīng)歷三個不同的發(fā)展階段，分別是財務(wù)危機的潛伏期、危機發(fā)作期以及危機惡化期。財務(wù)預警系統(tǒng)針對這三個不同的階段也會發(fā)出在相應的警報先兆信號，并且這些先兆信號都有各自不同的特點。特別是對于中小企業(yè)來說，相關(guān)管理人員要能正確識別出不同階段企業(yè)財務(wù)預警的警召識別。

最后，就是中小企業(yè)財務(wù)預警的警源尋找。警源就是導致企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的根本來源，找到正確的警源，對及時發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)潛在的財務(wù)風險有著重要的作用。通常來說，警源可以分為內(nèi)生警源和外生警源，定時對財務(wù)警源進行分析和檢查，有利于企業(yè)管理人員全面地掌握中小企業(yè)的實際財務(wù)運營情況，進而及時采取相應的措施。

（二）財務(wù)預警機制在企業(yè)的建立

中小企業(yè)的財務(wù)預警機制，是以能實現(xiàn)監(jiān)測、診斷以及治療等功能于一體為目標，最終是要保證企業(yè)財務(wù)管理得以順利運行。具體構(gòu)成程序上主要從以下幾個方面來體現(xiàn)：

首先，就是要在中小企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)預警組織機構(gòu)。第一種方式就是在企業(yè)內(nèi)部的管理部門里專門設(shè)立一個企業(yè)預警部，主要職能就是對中小企業(yè)的日常運營情況包括財務(wù)管理進行監(jiān)督和警示。第二種方式是在中小企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置一個財務(wù)預警分析員的職位，專門對企業(yè)的財務(wù)進行分析和管理。第三種方式是除財務(wù)部門之外的管理部門接受財務(wù)預警工作，以保證工作的公正客觀性。最后一種方式也是現(xiàn)如今比較適合中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律的模式就是臨時財務(wù)預警機構(gòu)。這個是根據(jù)策略震撼管理理論創(chuàng)建的，它實際上其實不是一個財務(wù)預警系統(tǒng)而只是單純地面對企業(yè)財務(wù)危機是臨時的應對措施。

其次，就是企業(yè)財務(wù)預警的運行機制。中小企業(yè)財務(wù)預警運行機制主要包含了以下三種機制。第一，就是企業(yè)財務(wù)預警分析機制。這一機制也是中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)中的核心機制，經(jīng)過一系列的財務(wù)風險分析手段，快速識別出導致企業(yè)財務(wù)惡化的指標和有效控制好預警指標的臨界點。第二，就是企業(yè)財務(wù)預警處理機制。在完成企業(yè)財務(wù)預警分析之后，就可以開始根據(jù)企業(yè)財務(wù)部門的運營情況，采取相應的應急措施和補救方法，從而改進中小企業(yè)財務(wù)管理的薄弱之處，以便于有效地規(guī)避財務(wù)風險。

最后，就是財務(wù)預警工作的職權(quán)設(shè)置。中小企業(yè)的財務(wù)預警工作，體系龐大、程序繁雜，需要相應的財務(wù)預警人員互相配合、分工合作。在掌握企業(yè)整體財務(wù)運營情況的基礎(chǔ)上，各個專門人員各司其職，做好自己所在部門的預警職責，提高財務(wù)預警工作的效率。

（三）財務(wù)預警系統(tǒng)的防警與排警

一個完整的中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)不僅包括“預警”工作，還要做好“防警”和“排警”等后續(xù)工作，這同樣也是構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)的必要元素之一。如何更好地完成中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)的防警和排警環(huán)節(jié)，可以從以下四個方面來分析：

首先，就是“資金周轉(zhuǎn)表”分析。這是一種從資金流量的角度上分析的，結(jié)合中小企業(yè)自身的支付和償債能力，以及當前變幻莫測的市場環(huán)境，準備一個詳細的資金周轉(zhuǎn)表，以便及時檢查中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)詳情，從而以最快的速度排除警示情報。

其次，就是定期財務(wù)分析法。比較常見有杜邦財務(wù)分析法、本—量—利分析法以及成本差異分析法。其中杜邦財務(wù)分析法是基于凈資產(chǎn)的收益率，然后進行層層分解的分析過程；本—量—利分析法是分析企業(yè)內(nèi)部成本、數(shù)量以及利潤三者之間的規(guī)律性的一種分析方法；最后的成本差異分析法即比較實際成本和標準成本之間的差異，并進行控制和完善的過程。

最后，就是中小企業(yè)財務(wù)防警與排警的具體措施。這也是構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)的最后一個程序，即制定相應的防警和排警對策。目前中小企業(yè)的財務(wù)預警對策多是從以下五個方面來考慮，分別是籌資、投資、經(jīng)營風險的防警和排警對策以及資金回收和收益分配等風險防范對策。

三、中小企業(yè)優(yōu)化財務(wù)預警的對策

首先，就是要提高企業(yè)的償債能力。從這個方面來說，中小企業(yè)的管理者可以對企業(yè)內(nèi)部的全部資產(chǎn)進行定期地盤點和優(yōu)化重組，定時核算壞賬、亂賬，合理運用財務(wù)杠桿，提高資產(chǎn)流動性，重視應收賬款的付款，最終達到提升中小企業(yè)償債能力的目標。

其次，就是提升企業(yè)發(fā)展能力。特別是對于中小企業(yè)而言，擁有一個健康持續(xù)的發(fā)展能力至關(guān)重要?？梢詮脑黾又行∑髽I(yè)的資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率以及企業(yè)盈利能力等方面來實現(xiàn)。

最后，就是要對非財務(wù)因素進行優(yōu)化。影響中小企業(yè)財務(wù)危機的影響因素有多種，除了財務(wù)因素還有非財務(wù)因素。第一，是風險防范意識。這就要求企業(yè)管理人員包括企業(yè)的所有員工時刻具備風險防范意識，能夠積極應對日常經(jīng)營中面對的問題和挑戰(zhàn)，理性分析，拒絕盲目跟風。第二，要求確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和有效性。中小企業(yè)要健全企業(yè)財務(wù)相關(guān)部門的會計制度和財務(wù)報告，保證財務(wù)信息的真實性，使其更加專業(yè)和規(guī)范。第三，構(gòu)建和改進中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)。在對中小企業(yè)進行全方位的監(jiān)督和監(jiān)察的基礎(chǔ)上，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)部門潛在的財務(wù)風險和危機，并進行綜合地分析，達到協(xié)調(diào)中小企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的效果。第四，是加強企業(yè)內(nèi)部的把控力度。中小企業(yè)的財務(wù)預警系統(tǒng)只有在與企業(yè)內(nèi)部管理相互結(jié)合的基礎(chǔ)上，才能發(fā)揮出財務(wù)預警系統(tǒng)的真正功效，確保中小企業(yè)內(nèi)部的高級管理者及時掌控最新的財務(wù)狀況，進而及時作出相應的解決措施。

四、結(jié)語

自從我國實行社會主義市場經(jīng)濟體制一來，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭可謂是突飛猛進，前景不容小覷。作為典型的市場經(jīng)濟衍生物，中小企業(yè)在面對眾多發(fā)展機遇的同時，不可避免地也會遇到不同的挑戰(zhàn)和困境，而財務(wù)危機是目前中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，很多中小企業(yè)都是因為資金鏈短缺而導致破產(chǎn)，因此構(gòu)建一套完整的中小企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)是解決當前企業(yè)財務(wù)風險的有效措施。中小企業(yè)的管理人員應該正確認識和對待當前企業(yè)存在的問題，將企業(yè)的財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重中之重，加強中小企業(yè)員工的危機意識，建立科學有效的財務(wù)預警系統(tǒng)，從而提高中小企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中的適應力和競爭力，確保中小企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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